孫莉儒

（遼東學(xué)院管理學(xué)院，遼寧 丹東 118000）

0 引言

在數(shù)字經(jīng)濟的浪潮中，各個產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域都進行著一場數(shù)字技術(shù)的變革。企業(yè)的財務(wù)活動也在適應(yīng)時代要求與社會需求，轉(zhuǎn)型升級為數(shù)字化、智能化、自動化的智能財稅新業(yè)態(tài)，這將促進人工智能在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用與推廣。智能會計是憑借大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云計算等現(xiàn)代技術(shù)，賦能稅務(wù)領(lǐng)域而演變而生的現(xiàn)代稅務(wù)業(yè)態(tài)。與傳統(tǒng)財稅相比，智能會計的職能具有決策性、技術(shù)性、前瞻性的特點，這就對財務(wù)人員的專業(yè)知識儲備和實踐技能服務(wù)提出更高的要求，也給高校會計專業(yè)人才培養(yǎng)模式帶來強烈的沖擊。數(shù)字經(jīng)濟時代的信息技術(shù)作用于稅務(wù)實踐環(huán)節(jié)，對稅收治理改革和稅收現(xiàn)代化發(fā)展產(chǎn)生重要影響，促使高校培育精通財務(wù)、稅務(wù)和技術(shù)的智能會計人才。傳統(tǒng)會計人才培養(yǎng)模式的改革勢在必行，涉稅課程作為新型智能會計的專業(yè)實踐課程，正面臨著在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)模式、教學(xué)方法等方面的教學(xué)創(chuàng)新。

1 改革前稅務(wù)實踐教學(xué)存在的主要問題

1.1 課程教學(xué)內(nèi)容缺乏系統(tǒng)性

目前，會計人才培養(yǎng)方案的代表性稅務(wù)實踐課程是《納稅申報實訓(xùn)》，其屬于會計學(xué)專業(yè)實踐必修課的綜合實驗與實訓(xùn)課程，具有專業(yè)性、實踐性、綜合性較強的特點。課程教學(xué)內(nèi)容主要包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅實訓(xùn)四個模塊。在有限學(xué)時為32學(xué)時的情況下，無法達到知識、能力、素質(zhì)三個層面的預(yù)期學(xué)習(xí)效果。課程以會計與稅法等相關(guān)理論作為學(xué)習(xí)基礎(chǔ)，能夠培養(yǎng)學(xué)生納稅申報等稅務(wù)業(yè)務(wù)操作技能。然而，課程實訓(xùn)內(nèi)容難以全面且系統(tǒng)。在稅務(wù)實訓(xùn)平臺操作前，需要復(fù)習(xí)對應(yīng)稅種的稅法理論知識，受課時所限僅能講授部分專業(yè)知識點，導(dǎo)致學(xué)生對稅法整個內(nèi)容掌握不全面，也影響了學(xué)生的納稅申報實訓(xùn)準(zhǔn)確性以及技能水平。同時，課程教學(xué)內(nèi)容較多，知識點涉及范圍大，且對會計、稅法、財務(wù)管理等專業(yè)知識要求較高，還需一定的職業(yè)判斷掌握納稅申報原理。此外，學(xué)生缺少必要的實踐經(jīng)歷，專業(yè)基礎(chǔ)知識不扎實，對于納稅申報知識點的理解及應(yīng)用表現(xiàn)為單純的機械記憶，沒有真正理解納稅申報表之間的邏輯關(guān)系，難以完成實訓(xùn)課程教學(xué)內(nèi)容深入系統(tǒng)的教學(xué)目標(biāo)。

1.2 稅務(wù)技能實驗室投入不足

稅務(wù)實踐教學(xué)的基本保障之一是稅務(wù)技能實驗室的建設(shè)，實驗室軟件系統(tǒng)的投入尤為重要。現(xiàn)有的稅務(wù)實訓(xùn)平臺包括增值稅、企稅、個稅、消費稅、小稅種、財務(wù)報表、風(fēng)險管控和出口退稅八個子系統(tǒng)。由于學(xué)校經(jīng)費不足、專業(yè)課時所限等原因，實務(wù)實驗室只購買了增值稅、企稅、個稅、消費稅四個子系統(tǒng)中的部分實訓(xùn)平臺。例如，企稅子系統(tǒng)只購買了企稅查賬申報和匯算清繳實訓(xùn)平臺，未購買企稅核定、企稅分支機構(gòu)、事業(yè)單位企稅和金融保險企稅實訓(xùn)平臺，這不利于培養(yǎng)學(xué)生走向工作崗位應(yīng)具備處理相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)的實際操作能力。此外，由于稅務(wù)實訓(xùn)系統(tǒng)自身更新速度較慢，導(dǎo)致學(xué)生所學(xué)所用的稅務(wù)實訓(xùn)平臺不同于稅務(wù)當(dāng)前征收系統(tǒng)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)技能實驗室建設(shè)效果的發(fā)揮。從崗位職業(yè)能力層面分析，傳統(tǒng)財稅面臨著向智能財稅升級轉(zhuǎn)型，智能財稅新業(yè)態(tài)的技能型人才具備涉稅業(yè)務(wù)處理、納稅籌劃統(tǒng)籌、財稅數(shù)據(jù)分析、財務(wù)決策制定等綜合能力，這就要求高校加大稅務(wù)技能實驗室軟件系統(tǒng)的投入。

1.3 沒有建立校企合作機制

《納稅申報實訓(xùn)》是一門專業(yè)性、實踐性、綜合性較強的實訓(xùn)課程，明確規(guī)定學(xué)生掌握各個稅種的納稅申報流程，厘清各類納稅申報表的邏輯關(guān)系，完成工商企業(yè)、金融企業(yè)、中介機構(gòu)等單位的納稅申報工作，這表明課程以培養(yǎng)學(xué)生的實踐應(yīng)用能力為教學(xué)目標(biāo)。然而，會計專業(yè)的實踐基地以會計核算和財務(wù)管理為主要訓(xùn)練內(nèi)容，很少涉及納稅申報實務(wù)相關(guān)涉稅處理，造成學(xué)生只具備基本稅費核算與申報能力，無法成為具有稅務(wù)分析、數(shù)據(jù)分析、管理決策能力的智能會計人才。另外，“1+X”智能財稅證書未融入稅務(wù)實踐教學(xué)中。智能財稅始終貫穿資金流、業(yè)務(wù)流與發(fā)票流都一致的中心主線，也完全呈現(xiàn)智能化與線上、線下業(yè)務(wù)融合的特點[1]。目前，稅務(wù)相關(guān)部門的征收系統(tǒng)表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)化與智能化的發(fā)展態(tài)勢，然而高校在稅務(wù)實踐教學(xué)中未能及時有效改革。在數(shù)字經(jīng)濟時代中，通過將“1+X”智能財稅證書納入高校人才培養(yǎng)模式進行校企協(xié)同育人，才能培育滿足財稅新業(yè)態(tài)需求的智能會計人才。

2 稅務(wù)實踐教學(xué)改革的具體措施

2.1 完善稅務(wù)實訓(xùn)課程體系建設(shè)

對接智能會計人才培養(yǎng)方案，全面系統(tǒng)的完善稅務(wù)實訓(xùn)課程體系建設(shè)。通過與企業(yè)、事業(yè)單位、金融機構(gòu)及政府部門等高素質(zhì)會計人才進行充分研討，為智能會計稅務(wù)實訓(xùn)課程體系提供有效保證。在稅務(wù)實訓(xùn)課程體系中，主要設(shè)置智能稅務(wù)申報與智能稅務(wù)決策兩部分[2]。同時，通過增加稅務(wù)實訓(xùn)課程課時，將各個稅種的納稅申報納入實訓(xùn)平臺，有助于學(xué)生提升稅務(wù)專業(yè)知識的深度以及拓展稅務(wù)技能服務(wù)的廣度。業(yè)財融合對于稅務(wù)實訓(xùn)教學(xué)改革尤為重要，將稅務(wù)與大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)進行結(jié)合，也強調(diào)納稅申報、稅務(wù)核算與納稅籌劃的有機融合[3]。具體地，根據(jù)企業(yè)智能稅務(wù)工作融入實訓(xùn)課程體系，重構(gòu)教學(xué)內(nèi)容，調(diào)整理論知識與實踐操作比例，運用信息技術(shù)增加財稅技能、數(shù)據(jù)分析、管理決策等能力，從而完善稅務(wù)實訓(xùn)課程體系建設(shè)。

2.2 建立智能稅務(wù)實驗室

一方面，采用數(shù)字信息技術(shù)積極打造智能稅務(wù)實驗室。依靠大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算等信息技術(shù)，在電子發(fā)票、稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)管理等方面進行深入探究，稅務(wù)場景不斷持續(xù)挖掘與賦能可以促進智能稅務(wù)實驗室建設(shè)。例如，智能稅務(wù)中的區(qū)塊鏈數(shù)字發(fā)票，擁有信息無法更改、全流程完整追溯等優(yōu)勢，既能做到合理規(guī)避虛假發(fā)票，又能使得發(fā)票監(jiān)管及時有效。另一方面，及時更新稅務(wù)實訓(xùn)平臺系統(tǒng)軟件。稅務(wù)系統(tǒng)軟件是智能稅務(wù)實驗室建設(shè)的關(guān)鍵部分，其更新完善程度應(yīng)與稅法專業(yè)理論知識、實際稅務(wù)工作系統(tǒng)保持一致。只有配置符合社會職業(yè)需要的軟件，學(xué)生才能擁有解決納稅實際問題的能力，從而達到智能會計人才的稅務(wù)實訓(xùn)教學(xué)目標(biāo)。

2.3 強化校企合作機制

高校與工商企業(yè)、金融企業(yè)、稅務(wù)部門、中介機構(gòu)等單位，聯(lián)合組織智能會計人才培養(yǎng)的稅務(wù)實踐教學(xué)。企業(yè)走進校園，共同開發(fā)特色智能稅務(wù)實訓(xùn)課程，滿足課程對標(biāo)企業(yè)崗位的新需求[4]。同時，企業(yè)專家負責(zé)承擔(dān)部分教學(xué)任務(wù)，通過為學(xué)生講授企業(yè)發(fā)展前沿情況，使得專業(yè)課堂和實際工作密切聯(lián)結(jié)，有助于形成產(chǎn)教融合的培養(yǎng)方式。反之，學(xué)生邁向企業(yè)。由企業(yè)優(yōu)質(zhì)導(dǎo)師帶領(lǐng)學(xué)生，積極參與學(xué)生的定崗實習(xí)和畢業(yè)實習(xí)，真正做到稅務(wù)實訓(xùn)教學(xué)與稅務(wù)職業(yè)崗位完全融合。高校也鼓勵教師掛職鍛煉，掌握當(dāng)前智能稅務(wù)申報與籌劃的工作要點，不斷提升自身稅務(wù)實訓(xùn)教學(xué)水平，為培育智能會計人才夯實基礎(chǔ)。

3 結(jié)語

在數(shù)字經(jīng)濟時代背景下，智能稅務(wù)不斷轉(zhuǎn)型升級，高校的人才培養(yǎng)模式需要對接現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展。高校將轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅務(wù)實訓(xùn)教學(xué)的理念，對教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)形式進行創(chuàng)新改革?；谥悄軙嬋瞬排囵B(yǎng)的稅務(wù)實踐教學(xué)改革前，主要存在課程教學(xué)內(nèi)容缺乏系統(tǒng)性、稅務(wù)技能實驗室投入不足、沒有建立校企合作機制問題。針對以上問題，提出完善稅務(wù)實訓(xùn)課程體系建設(shè)、建立智能稅務(wù)實驗室、強化校企合作機制具體的稅務(wù)實踐教學(xué)改革措施，以期培養(yǎng)更多適應(yīng)時代潮流和社會發(fā)展的智能會計人才。