李 坤

首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京地壇醫(yī)院 北京

一、引言

公立醫(yī)院是由政府相關(guān)部門出資舉辦、全權(quán)負(fù)責(zé)的醫(yī)院，與財(cái)政預(yù)算管理掛鉤。公立醫(yī)院在滿足居民的醫(yī)療服務(wù)需求的同時(shí)，在疑難險(xiǎn)重疾病的科技科研攻關(guān)方面同樣發(fā)揮了重要作用。公立醫(yī)院需要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，讓科研產(chǎn)出更加高效，這也離不開行之有效的內(nèi)部控制制度。

二、基于內(nèi)部控制的公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的必要性

現(xiàn)階段，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列政策文件，一方面強(qiáng)調(diào)優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)，簡(jiǎn)政放權(quán)，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理模式，使得科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制更為靈活，充分激發(fā)科研人員的積極性；另一方面，科研項(xiàng)目承擔(dān)單位需要落實(shí)各項(xiàng)管理職責(zé)，比如項(xiàng)目申請(qǐng)、資金使用、組織實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收等，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出自查自糾常態(tài)化。由此可見，在“放管服”背景下，公立醫(yī)院加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，依然十分重要。

部分公立醫(yī)院在實(shí)際工作中，由于忽視了科研業(yè)務(wù)流程與工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理工作，出現(xiàn)了使用不合規(guī)發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)、預(yù)存科研會(huì)議費(fèi)形成“小金庫(kù)”等問題。為了有效管控各類風(fēng)險(xiǎn)問題，建立健全內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵，通過梳理科研業(yè)務(wù)流程，查找科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

比如，建立不相容崗位相分離制度，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用、審批、付款等崗位相互制約，避免科研經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等由一人全權(quán)負(fù)責(zé)；在重點(diǎn)領(lǐng)域分級(jí)授權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)；完善定期輪崗制度，避免重要崗位長(zhǎng)期由固定人員負(fù)責(zé)；嚴(yán)格落實(shí)“三重一大”決策機(jī)制，重大事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)集體決策和匯簽，加強(qiáng)業(yè)務(wù)歸口管理，從源頭上規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

為了規(guī)范公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，降低內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)要求，2020年12 月31 日國(guó)家衛(wèi)健委和國(guó)家中醫(yī)藥管理局組織制定并下發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》。

構(gòu)建內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)于公立醫(yī)院來(lái)說至關(guān)重要，科研人員常常是醫(yī)療工作和科研工作“雙肩挑”。由于公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，部分科研人員重業(yè)務(wù)、輕管理，忽視內(nèi)部控制，缺乏科研經(jīng)費(fèi)使用的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?？蒲腥藛T將大部分精力用于科研項(xiàng)目申報(bào)和項(xiàng)目實(shí)施，忽視了科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

部分課題負(fù)責(zé)人由于無(wú)暇顧及，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作交給科研助理負(fù)責(zé)，使得科研經(jīng)費(fèi)使用和科研任務(wù)進(jìn)度不匹配，科研經(jīng)費(fèi)臨近結(jié)題時(shí)集中支付，科研經(jīng)費(fèi)支付率低。隨著各類科技專項(xiàng)逐步建立負(fù)面清單制度，進(jìn)入負(fù)面清單或信譽(yù)等級(jí)評(píng)級(jí)低的課題負(fù)責(zé)人，不僅個(gè)人課題申報(bào)會(huì)受到影響，還會(huì)間接影響其他人員的課題申報(bào)，影響公立醫(yī)院的科研工作。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理程序不完善

（1）科研試劑耗材管理流程不完善。科研試劑耗材的內(nèi)部管理流程不完善，現(xiàn)階段的醫(yī)院內(nèi)部控制體系雖然將預(yù)算管理、采購(gòu)管理、合同管理、收支管理、資產(chǎn)管理等囊括在內(nèi)，但是由于科研試劑耗材種類多、規(guī)格復(fù)雜，使用量相對(duì)較少，并未完全覆蓋科研試劑耗材管理環(huán)節(jié)，缺少有針對(duì)性的科研試劑耗材管理制度和流程。

比如，科研試劑耗材采購(gòu)未實(shí)現(xiàn)歸口管理，課題組自行采購(gòu)也未履行采購(gòu)流程，報(bào)銷科研試劑耗材僅憑發(fā)票辦理出入庫(kù)。特別是在臨近結(jié)題的時(shí)候，為了完成預(yù)算支付率，課題組集中大量采購(gòu)科研試劑耗材，很難確定科研試劑采購(gòu)的真實(shí)性。科研試劑耗材批量采購(gòu)分散，規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)流程，從而方便課題報(bào)銷。同時(shí)，缺少供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，沒有落實(shí)內(nèi)部控制度中關(guān)于供應(yīng)商的相關(guān)要求。

（2）科研合同管理不到位?？蒲许?xiàng)目承擔(dān)單位由于技術(shù)質(zhì)量、工藝質(zhì)量、設(shè)備質(zhì)量等原因，無(wú)法完成部分測(cè)試化驗(yàn)工作，需要交給其他單位進(jìn)行，支付相關(guān)的測(cè)試費(fèi)用、檢驗(yàn)費(fèi)用、化驗(yàn)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、加工費(fèi)用等?？蒲薪?jīng)費(fèi)的直接經(jīng)費(fèi)中，測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的金額較大，涉及雙方的權(quán)利義務(wù)，需要簽訂測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)合同。

在合同簽訂流程中，需要執(zhí)行事前報(bào)告、事中督查、事后評(píng)價(jià)等流程。但是在實(shí)際工作中，合同簽訂常常滯后，需要補(bǔ)申請(qǐng)、簽合同。這種現(xiàn)象使得合同審批流程、評(píng)價(jià)體系、內(nèi)部控制機(jī)制等形同虛設(shè)，加大了科研合同管理地風(fēng)險(xiǎn)，甚或出現(xiàn)編造虛假合同套取科研資金的情況。

3.科研經(jīng)費(fèi)管理缺少專業(yè)人才

公立醫(yī)院的科研工作通常由臨床醫(yī)生負(fù)責(zé)，而科研經(jīng)費(fèi)管理工作要求相關(guān)人員同時(shí)精通科研業(yè)務(wù)內(nèi)容和科研經(jīng)費(fèi)管理專業(yè)知識(shí)。然而，現(xiàn)階段公立醫(yī)院的科研管理人員不足，大多數(shù)課題經(jīng)費(fèi)管理工作都是由課題負(fù)責(zé)人的科研助理承擔(dān)，而科研助理主要是博士研究生或碩士研究生。當(dāng)學(xué)生熟悉了科研立項(xiàng)、科研經(jīng)費(fèi)使用、課題結(jié)題科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)的要點(diǎn)，也到了畢業(yè)時(shí)間。新的科研助理需要重新熟悉，科教處和財(cái)務(wù)處的工作人員需要重新講解相關(guān)要求。

固定的科研助理較少，部分課題負(fù)責(zé)人使用課題經(jīng)費(fèi)聘請(qǐng)科研助理，但是由于收入水平有限，科研助理的更換頻率較高，基本上是兩三年一換，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理水平難以有效提升。同時(shí)，每年都有新增加的科研課題負(fù)責(zé)人，由于缺乏科研經(jīng)費(fèi)管理專業(yè)知識(shí)，常常出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理問題，影響了科研經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量。

4.科研經(jīng)費(fèi)管理方式落后

科研經(jīng)費(fèi)管理貫穿了公立醫(yī)院科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過程，完善的科研經(jīng)費(fèi)管理體系是公立醫(yī)院有效運(yùn)作的重要保障。隨著國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目的投入逐年增長(zhǎng)，公立醫(yī)院的科研工作呈現(xiàn)項(xiàng)目數(shù)量多、周期長(zhǎng)、資金額度大、管理難度大的特點(diǎn)。

一個(gè)科研項(xiàng)目，特別是重大專項(xiàng)，往往持續(xù)三四年，資金額度非常大，甚至涉及十幾個(gè)合作單位。同時(shí)，公立醫(yī)院的縱向科研課題與橫向科研課題涉及的主體眾多、種類紛雜，合作任務(wù)繁多且復(fù)雜。

目前，不少公立醫(yī)院還是沿用傳統(tǒng)的手工處理方式來(lái)管理科研經(jīng)費(fèi)。在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，涉及科技處、財(cái)務(wù)處、醫(yī)工處、總務(wù)后勤處等眾多部門，落后的科研管理方式和不斷增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)量，造成信息采集不完整、時(shí)效性不強(qiáng)，導(dǎo)致工作效率不高。公立醫(yī)院的科研管理部門及課題負(fù)責(zé)人也疲于應(yīng)付，很難全面、及時(shí)地了解和掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。

四、公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變思維觀念，提升認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制體系的建立、科研經(jīng)費(fèi)管理制度的落實(shí)，關(guān)鍵還是在人。如果相關(guān)人員的思想認(rèn)識(shí)不到位，思維觀念轉(zhuǎn)變不及時(shí)，那么內(nèi)部控制措施和科研經(jīng)費(fèi)管理流程將難以落實(shí)到位。

首先，公立醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一思想，深刻認(rèn)識(shí)到公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義。內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅僅是財(cái)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員的工作，需要全體員工一起參與。在此過程中，管理人員需要發(fā)揮帶頭作用，主動(dòng)落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，從而督促其他人員不斷規(guī)范工作流程。

其次，科研課題負(fù)責(zé)人是落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的主體?？蒲姓n題負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行力，與科研經(jīng)費(fèi)管理水平息息相關(guān)。公立醫(yī)院需要加強(qiáng)對(duì)科研課題負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的認(rèn)識(shí)，在科研工作績(jī)效考核中設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，激發(fā)科研課題負(fù)責(zé)人的積極性，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。

最后，科研管理人員、科研人員、科研助理等，需要明確職責(zé)權(quán)限、職責(zé)范圍，規(guī)范地開展科研工作和使用科研經(jīng)費(fèi)。

2.完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制程序

（1）加強(qiáng)科研試劑耗材管理，落實(shí)內(nèi)部控制制度?？蒲性噭┖牟墓芾肀仨殗?yán)格落實(shí)歸口管理?？蒲性噭┖牟姆N類繁雜，管理工作的專業(yè)性強(qiáng)，采購(gòu)數(shù)量相對(duì)較少，采購(gòu)中心、醫(yī)工處或總務(wù)后勤處等部門應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)主體責(zé)任。

科研人員常用的試劑耗材，由采購(gòu)部門遴選一批具有相應(yīng)資質(zhì)、供貨種類全、信譽(yù)較好的供貨商，由公立醫(yī)院采購(gòu)部門跟供貨商簽訂供貨協(xié)議，并在醫(yī)院采購(gòu)信息系統(tǒng)中公示供貨商和供貨品類等信息。當(dāng)科研人員提出采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，供貨目錄中的試劑耗材可以直接采購(gòu)；供貨商也可以針對(duì)多個(gè)課題采購(gòu)試劑耗材，實(shí)行批量送貨。這樣不僅可以提高采購(gòu)效率，節(jié)約采購(gòu)成本，還能有效地規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）不斷完善科研合同管理。在科研項(xiàng)目合同管理中過程，公立醫(yī)院應(yīng)該實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部決策流程的管控，有效防范違規(guī)現(xiàn)象。完善科研合同管理的內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行與監(jiān)管各環(huán)節(jié)相互制約，完善并細(xì)化合同管理；明確職責(zé)范圍，規(guī)范合同審批權(quán)限；當(dāng)涉及重大事項(xiàng)、大額資金使用時(shí)，必須依據(jù)“三重一大”決策機(jī)制由公立醫(yī)院管理層進(jìn)行集體決策。

科研合同歸口管理部門對(duì)合同業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，積極審查合同業(yè)務(wù)程序的規(guī)范性?？蒲泄芾聿块T需要根據(jù)課題類型和經(jīng)費(fèi)支出用途，制定相應(yīng)的合同文本模版，為科研人員提供參考?？蒲腥藛T只需要根據(jù)合同模板更改相應(yīng)內(nèi)容，不需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力來(lái)逐條審核不熟悉的合同條款，既可以有效規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，也可以提高科研合同管理質(zhì)量。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理人員隊(duì)伍建設(shè)

公立醫(yī)院需要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，每個(gè)科研課題可以確定一名研究生作為科研助理，不要頻繁更換科研助理?？蒲姓n題負(fù)責(zé)人對(duì)課題資金的使用監(jiān)管負(fù)首要責(zé)任。

公立醫(yī)院可以定期組織培訓(xùn)，提升科研助理的科研經(jīng)費(fèi)管理能力，培訓(xùn)內(nèi)容包括各類科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等各類費(fèi)用管理辦法和支出要點(diǎn)，以及公立醫(yī)院的采購(gòu)流程、合同管理流程和其他相關(guān)的規(guī)章制度。

公立醫(yī)院也可以使用科研課題的管理費(fèi)，聘請(qǐng)固定的科研經(jīng)費(fèi)管理人員，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的使用和報(bào)銷工作?？蒲兄硎煜ふn題項(xiàng)目的來(lái)龍去脈，能夠加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管控。同時(shí)，還需要不斷提高科研助理的薪資待遇。2021年，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，明確可以將項(xiàng)目聘用人員的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金納入課題經(jīng)費(fèi)中的勞務(wù)費(fèi)，為科研助理提供了基本保障，能夠更好地留住科研助理。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)

公立醫(yī)院建立科研信息管理系統(tǒng)，既能夠滿足科研課題全生命周期管理的需求，也能滿足科研課題管理部門的要求?？蒲许?xiàng)目的立項(xiàng)審批、科研經(jīng)費(fèi)到賬、科研合同簽訂、科研經(jīng)費(fèi)支付等各個(gè)環(huán)節(jié)，全部納入科研信息管理系統(tǒng)，有助于實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)無(wú)紙化報(bào)銷。依托科研信息管理系統(tǒng)，公立醫(yī)院能夠全過程、動(dòng)態(tài)化地監(jiān)控科研課題的開展情況，并有效跟蹤管理。公立醫(yī)院利用先進(jìn)的科研管理信息系統(tǒng)，能夠加強(qiáng)精細(xì)化管理，有效管控各類風(fēng)險(xiǎn)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公立醫(yī)院建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，實(shí)現(xiàn)科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中、事后全過程監(jiān)督管理。公立醫(yī)院既要不斷優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理模式，也要不斷完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系，從而促進(jìn)科研工作順利開展，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。