謝春輝，黃 貝

（湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南長沙 410000）

1 加強農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理的必要性

農(nóng)民專業(yè)合作社作為我國廣大農(nóng)戶進行合作的一種互助性經(jīng)濟組織，是我國新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的重要組成部分，是帶動農(nóng)民就業(yè)增收的重要力量。十九大提出鄉(xiāng)村振興的重大戰(zhàn)略，農(nóng)民專業(yè)合作社作為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的重要實踐形式，是鄉(xiāng)村振興的重要突破口，有利于鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。首先，農(nóng)民專業(yè)合作社是發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的有效載體，能夠優(yōu)化鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。其次，農(nóng)民專業(yè)合作社可以有效地整合人力、物力，為農(nóng)民創(chuàng)收，能夠加快共同富裕的步伐。最后，農(nóng)民通過農(nóng)民專業(yè)合作社共同經(jīng)營、共同決策，不僅能提高參與公共生活的素質(zhì)，還能在協(xié)調(diào)利益群體內(nèi)部矛盾的過程中培養(yǎng)求同存異的協(xié)作精神，克服農(nóng)民短視現(xiàn)象及利己行為，有利于促進鄉(xiāng)村文明建設(shè)。由此可見，農(nóng)民專業(yè)合作社在鞏固鄉(xiāng)村治理和促進鄉(xiāng)村體制改革中具有重要意義。

雖然鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實施為農(nóng)民專業(yè)合作社帶來了諸多便利，但農(nóng)民專業(yè)合作社在發(fā)展過程中存在的一系列資金管理問題仍然制約著農(nóng)民合作社的正常經(jīng)營與發(fā)展壯大。如何規(guī)范資金管理，加強融資能力，降低資金成本，提升資金使用效率，這是當前每個農(nóng)民專業(yè)合作社都亟待解決的問題。如果處理不當，則無法從真正意義上推動鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2 農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理過程中存在的問題

2.1 資金管理意識薄弱

高效率的資金管理是農(nóng)民專業(yè)合作社長久經(jīng)營和運作的重要支撐，但農(nóng)民專業(yè)合作社普遍存在資金管理意識薄弱和監(jiān)管力度不足的問題。

首先，農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理隊伍素質(zhì)不高，人才儲備不足。農(nóng)民專業(yè)合作社的主要成員是農(nóng)民，其學(xué)歷層次不高，初中文化程度居多，對財務(wù)管理的概念和知識掌握有限，又由于多數(shù)農(nóng)民合作社規(guī)模較小難以吸引外來優(yōu)秀人才，本地高學(xué)歷畢業(yè)生返鄉(xiāng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)意愿也不高，使得專業(yè)財務(wù)人員配備不足。因此，多數(shù)合作社大多存在賬簿設(shè)置不規(guī)范，會計科目核算不準確、原始憑證審核不嚴格等問題，這就使得賬務(wù)處理無法真實地反映收支狀況，資金使用難以得到有效規(guī)劃和按需、按序進行，極易造成資金管理失控。

其次，資金管理制度不夠完善。部分農(nóng)民專業(yè)合作社未真正實施崗位分離制度、不相容職務(wù)沒有嚴格分開、未建立資金審批制度、缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制，比如由同一人負責(zé)出納和會計的工作，這極易帶來合作社資金被侵占的隱患。此外，未實施預(yù)算管理和控制。部分農(nóng)民專業(yè)合作社未形成完善的預(yù)算管理體系，存在未編制預(yù)算或是預(yù)算編制隨意性大、執(zhí)行過程缺少監(jiān)督等情況。比如，農(nóng)產(chǎn)品積壓使得大量的資金被存貨占用，這不僅會影響合作社的資金利用效率，還會對其償債能力產(chǎn)生一定的負面影響，這雖然并不會導(dǎo)致農(nóng)民專業(yè)合作社出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，但是對于資金使用本身就捉襟見肘、不夠充足的合作社而言，這些問題會導(dǎo)致合作社后期融資難度加大，資金需求得不到及時解決。因此，農(nóng)民專業(yè)合作社缺乏有效的預(yù)算管理體系，對資金的統(tǒng)籌安排、動態(tài)控制及執(zhí)行情況缺乏全面管控和跟蹤分析，將會削弱合作社的資金管理能力。

最后，資金管理監(jiān)管力度不夠。資金管理是財務(wù)工作的核心，當前很多合作社對資金管理的監(jiān)督力度還不夠，比如日常資金支出存在隱患、對國家扶持資金缺乏管理監(jiān)督等，資金沒有得到有效運營。

2.2 資金籌集難度大

農(nóng)民專業(yè)合作社的資金主要來源于內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資主要是農(nóng)戶投入資金以及內(nèi)部留存收益積累，多數(shù)合作社規(guī)模比較小，人數(shù)也不多，這就使得農(nóng)戶投入資金規(guī)模受到限制；加之農(nóng)民專業(yè)合作社前期投入大、見效慢，利益分配機制還不夠完善，使得內(nèi)部積累也不足。因此，這兩部分資金暫時還無法滿足農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的資金需求，由此形成的資金缺口往往需要依靠外部融資，由于農(nóng)民專業(yè)合作社吸引外部投資比較困難，所以，外部資金籌集主要依靠金融機構(gòu)的信貸支持以及政府專項資金支持，但很多農(nóng)民專業(yè)合作社很難從正規(guī)金融機構(gòu)獲得信貸支持，主要原因如下：

首先，我國農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展還不夠規(guī)范，整體經(jīng)營管理水平不高，農(nóng)產(chǎn)品單一且附加值低，抵抗風(fēng)險的能力比較弱，加之農(nóng)民專業(yè)合作社的資產(chǎn)基本屬于集體財產(chǎn)，可抵押財產(chǎn)不多且類型單一、變現(xiàn)能力差，難以滿足金融機構(gòu)的抵押、擔(dān)保條件。

其次，農(nóng)民專業(yè)合作社的絕大部分成員都是當?shù)剞r(nóng)民，學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)、管理才能都相應(yīng)比較匱乏，有關(guān)財務(wù)方面的理論知識和實踐經(jīng)驗都有所欠缺，日常賬務(wù)處理不夠規(guī)范，編制的財務(wù)報表不正規(guī)且基本上不存在審計，使得財務(wù)報表反映的財務(wù)信息可信度不高，正規(guī)的金融機構(gòu)無法依據(jù)財務(wù)報表來判斷農(nóng)民專業(yè)合作社的償債能力、盈利能力等?；谥斏餍栽瓌t，金融機構(gòu)為了控制貸款風(fēng)險，降低不良貸款率就會設(shè)置許多限制條件，比如經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、農(nóng)民合作社的資質(zhì)等。因此，雖然金融機構(gòu)對農(nóng)民專業(yè)合作社貸款出臺了一些扶貧措施，但部分農(nóng)民專業(yè)合作社想要獲得資金支持仍然比較困難，即使能從金融機構(gòu)籌得貸款資金，通常貸款利率也很高。此外，雖然政府部門非常重視農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展，比如設(shè)立涉農(nóng)專項資金、鼓勵金融機構(gòu)支持農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展等，但在政策實施過程中仍然存在信貸資金支持不到位、監(jiān)督機制缺乏等問題。

2.3 資金利用效率低下

農(nóng)民專業(yè)合作社籌集的資金一部分用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動，包括購買農(nóng)機、農(nóng)業(yè)化肥等，購買農(nóng)機等固定資產(chǎn)時，往往不具備進行新、舊設(shè)備投資決策的能力，購買不恰當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)使得資金利用效率不高；另一部分剩余資金基本上存放在銀行，活期存款帶來的收益也不高，一些農(nóng)民專業(yè)合作社會將多余的資金對外進行投資以期獲取更高的報酬，但往往缺少調(diào)研，不是靠實際數(shù)據(jù)說話，而是憑借以往經(jīng)驗主觀論斷，對重大投資項目的可行性未進行集體決策，增加了農(nóng)民專業(yè)合作社投資的風(fēng)險。此外，一些農(nóng)民專業(yè)合作社在籌得資金后開始進行盲目的多元化投資，由于對新領(lǐng)域、新市場、新客戶缺少了解，由此帶來的一系列不穩(wěn)定因素也會給農(nóng)民專業(yè)合作社帶來許多潛在的風(fēng)險。

3 農(nóng)民專業(yè)合作社資金管理優(yōu)化路徑

3.1 強化資金管理意識

首先，重視財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)。農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社在管理團隊建設(shè)上要從根本上摒棄傳統(tǒng)觀念，提高對人才隊伍的重視程度。專人做專事，財務(wù)管理崗位上的人員配備要兼顧理論知識與實踐經(jīng)驗，兩者缺一不可。面對當前人才隊伍建設(shè)落后的窘境，農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社需要構(gòu)建有效的財務(wù)管理人才培養(yǎng)體系。由于農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展規(guī)模、地理位置的特殊性，使得財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)只能優(yōu)先考慮系統(tǒng)性的內(nèi)部培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容除了基本的財務(wù)會計核算，還要包含財務(wù)制度建設(shè)、項目決策、稅收籌劃、成本管理、法律法規(guī)等相關(guān)內(nèi)容；培訓(xùn)的方式可以聘請外部專家到合作社進行現(xiàn)場培訓(xùn)、指導(dǎo)和答疑，也可以將合作社財務(wù)人員送往高校、培訓(xùn)機構(gòu)進行學(xué)習(xí)，夯實理論知識和提升專業(yè)技能，為合作社人才培養(yǎng)和資金管理奠定堅實的基礎(chǔ)。與此同時，財務(wù)人才引進機制和激勵機制的完善也是不可忽視。農(nóng)民專業(yè)合作社可以利用公開招聘招攬人才，提高待遇水平，留住優(yōu)秀人才。激勵機制的構(gòu)建可以結(jié)合財務(wù)人員的業(yè)績評價，建立評優(yōu)制度，給予財務(wù)人員物質(zhì)上的補償和精神上的肯定，讓財務(wù)人員充分發(fā)揮自身的聰明才干，做好合作社的資金運營。

其次，完善財務(wù)管理制度建設(shè)。農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)結(jié)合自身實際加強各項財務(wù)制度建設(shè)，以此制度來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。比如，實施崗位分離制度、資金使用審批制度、重大投資審批制度、內(nèi)部會計監(jiān)督、審核機制等，通過這些制度的實施來規(guī)范會計核算、資金使用以及投融資決策，確保財務(wù)信息的真實性和準確性，同時嚴格控制資金支出，降低投資決策的盲目性，提高合作社資金管理效率。此外，需要注意的是，要做好資金管理必須制定預(yù)算管理制度，農(nóng)民專業(yè)合作社各部門資金收入、支出情況需事先進行預(yù)算，實際發(fā)生時嚴格執(zhí)行預(yù)算，尤其要嚴格控制合作社資金支出的規(guī)模，避免資金支出超出預(yù)算標準，給合作社造成資金浪費。同時，農(nóng)民專業(yè)合作社要結(jié)合主營農(nóng)產(chǎn)品的特點，制定好銷售計劃，拓寬銷售渠道，避免存貨積壓擠占資金，加速合作社資金回籠。

最后，提高對資金管理的監(jiān)督力度。一方面，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)積極主動公開財務(wù)狀況，盈余資金等，自覺接受合作社成員和上級機構(gòu)的監(jiān)督，一來規(guī)范自身工作，出現(xiàn)問題，及時整改；二來激發(fā)成員的主人翁意識，提升成員之間的信任度。另一方面，完善內(nèi)部審計，對農(nóng)民專業(yè)合作社日常會計核算、資金流向等進行審計和監(jiān)督，將財務(wù)問題、資金結(jié)余與短缺情況及時與合作社管理層溝通，為管理層投、融資決策提供有效建議，提高農(nóng)民專業(yè)合作社的資金管理效率與水平。

3.2 拓寬籌資渠道

首先，基于合作社層面。面對融資困難的處境，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)著眼于自身問題，規(guī)范財務(wù)工作，確保財務(wù)信息的真實性、可靠性，為獲取外部融資提供有力的支撐。農(nóng)民專業(yè)合作社成立時可以要求成員盡量以貨幣資金流動性強、產(chǎn)權(quán)清晰的資產(chǎn)入股，為合作社的發(fā)展提供高效的資金支持，同時也有助于合作社積累可抵押資產(chǎn)，為獲得融資貸款創(chuàng)造條件；同時，農(nóng)民專業(yè)合作社要立足本地市場，開發(fā)深加工農(nóng)產(chǎn)品，提高農(nóng)產(chǎn)品附加值。通過生產(chǎn)經(jīng)營取得盈余后，農(nóng)民專業(yè)合作社在兼顧成員利益的同時要立足于合作社的長遠發(fā)展，優(yōu)先提取盈余公積，為農(nóng)民專業(yè)合作社后期發(fā)展積累資金。此外，合作社成員中有一部分是當?shù)乇容^有影響力的致富能手，因此，急需資金時，農(nóng)民專業(yè)合作社可以先向合作社內(nèi)部成員進行融資以滿足資金需求。一般來說，內(nèi)部融資成本低、風(fēng)險小、對合作社控制權(quán)不易構(gòu)成威脅。因此，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)優(yōu)先考慮內(nèi)部融資，然后再向外部資金提供者尋求支持。

其次，基于政府層面。政府要加大對農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的支持力度，設(shè)立專門的財政資金滿足農(nóng)民專業(yè)合作社資金需求，財政支持要落于實處，簡化合作社資金申請程序，適當降低門檻，加速資金到位，撥款后加強資金監(jiān)管，定期或不定期對合作社資金使用情況、財務(wù)狀況進行檢查，加快農(nóng)民專業(yè)合作社規(guī)范化建設(shè)，解決合作社融資難的問題。同時，政府要扶持金融機構(gòu)加大涉農(nóng)信貸資金投放力度。一方面，降低金融機構(gòu)的風(fēng)險，比如完善農(nóng)業(yè)保險（擔(dān)保）體系、金融風(fēng)險補償資金等，同時完善農(nóng)村集體資產(chǎn)核算、農(nóng)地登記等服務(wù)體系，通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移、擔(dān)保、抵押等方式減少金融機構(gòu)可能面臨的損失；另一方面，實行獎勵機制，對涉農(nóng)信貸支持力度較大的金融機構(gòu)給予政策支持與傾斜，比如公開表彰、享受稅收優(yōu)惠等，提高金融機構(gòu)提供信貸支持的積極性。

最后，基于金融機構(gòu)層面。金融機構(gòu)要積極響應(yīng)國家號召，結(jié)合農(nóng)村實際情況，開發(fā)金融產(chǎn)品。對于政策性銀行，如農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，應(yīng)該發(fā)揮其職能作用，在可承受的風(fēng)險范圍內(nèi)盡量給予農(nóng)民專業(yè)合作社貸款支持，適當擴大貸款規(guī)模，制定優(yōu)惠策略；對于商業(yè)銀行，如：農(nóng)信社、農(nóng)業(yè)銀行等，要創(chuàng)新金融服務(wù)方式，結(jié)合當前農(nóng)業(yè)政策，對農(nóng)民專業(yè)合作社貸款額度、利率、擔(dān)保抵押方式等給予一定的便利條件。比如，定期到各合作社溝通了解情況，以此評估各合作社的信用等級，制定個性化的貸款方案，給予相應(yīng)程度的信貸支持；針對“三農(nóng)”業(yè)務(wù)研發(fā)金融產(chǎn)品，提高貸款靈活性，簡化貸款流程，適當放寬抵押資產(chǎn)限制，創(chuàng)新?lián)７绞?，使農(nóng)民專業(yè)合作社能夠盡可能地獲得信貸資金。此外，農(nóng)村普惠金融的出現(xiàn)也為合作社的融資需求提供了另一種渠道，規(guī)范普惠金融的發(fā)展，使農(nóng)民專業(yè)合作社真正走出融資困難的處境。

3.3 提高資金利用效率

農(nóng)民專業(yè)合作社籌集資金后要做好資金安排計劃，用于日常生產(chǎn)經(jīng)營的資金要結(jié)合預(yù)算進行使用，購買農(nóng)機等固定資產(chǎn)時要進行嚴格的審批，同時應(yīng)運用凈現(xiàn)值、年金凈流量等方法進行投資決策，避免盲目投資造成資產(chǎn)閑置浪費，資金使用效率低下的情況。對于暫時閑置的資金，可以購買一些相對比較靈活，收益率又比較理想的理財產(chǎn)品，增加合作社的收益。一般情況下，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)將籌得資金全部用于自身的發(fā)展規(guī)劃上，深耕自己的產(chǎn)品與服務(wù)，形成品牌效應(yīng)和競爭優(yōu)勢，待時機成熟，再進行多元化投資，屆時應(yīng)結(jié)合市場行情，做好成本效益分析再適時抓住機遇。遇到好的投資項目，農(nóng)民專業(yè)合作社應(yīng)當集思廣益，進行集體決策，提前做好調(diào)研，對項目進行可行性分析，降低投資風(fēng)險，提高農(nóng)民專業(yè)合作社的創(chuàng)收能力。

4 結(jié)語

綜上所述，高效的資金管理是農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，拓寬融資渠道能夠解決農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展資金不足的問題，通過加強財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)、完善財務(wù)管理制度建設(shè)、提高資金管理監(jiān)管力度等措施有利于強化農(nóng)民專業(yè)合作社的資金管理意識，有利于規(guī)范日常資金管理，提高資金運營和投資效率，從而為農(nóng)民專業(yè)合作社的發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)，從真正意義上推動鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。