●鄭楊

黨的十九屆五中全會(huì)提出，要深化國(guó)資國(guó)企改革，做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有資本和國(guó)有企業(yè)。貫徹新發(fā)展理念，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需要不斷加強(qiáng)和完善對(duì)國(guó)有企業(yè)的全方位監(jiān)督。審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量，有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代化國(guó)企深化改革成效、提升治理水平的重要保障，是確保國(guó)有資產(chǎn)安全、促使國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要手段。本文主要以新時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作為主要研究對(duì)象，以桂冠電力為例，在對(duì)基本內(nèi)容進(jìn)行闡述的同時(shí)，著重研究審計(jì)工作面臨的問(wèn)題與不足 ，提出相關(guān)解決措施。

一、審計(jì)的重要性和主要目標(biāo)

審計(jì)本質(zhì)具有兩方面涵義：一是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，這是基本職能，二是具有獨(dú)立性的最本質(zhì)特征，也是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。

審計(jì)是經(jīng)濟(jì)體檢的重要手段，也是對(duì)公權(quán)力的制約，最大程度維護(hù)最廣大人民群眾的利益。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，有四個(gè)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)目標(biāo)：一是促進(jìn)被審計(jì)單位遵守國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度。對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行檢查，找出違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，并通過(guò)對(duì)查出問(wèn)題的處理和處罰達(dá)到立查立改和舉一反三的合規(guī)推動(dòng)。二是促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。主要看國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資產(chǎn)、負(fù)債核算是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)法、稅法等財(cái)經(jīng)法律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失或可能損失的情況，依法追回或糾偏經(jīng)營(yíng)決策方向，采取切實(shí)有效的措施，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。三是促進(jìn)國(guó)有資本資金提高使用效率。關(guān)注企業(yè)在資金用途、投放環(huán)節(jié)、分配和使用是否高效率地發(fā)揮作用。四是促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展把好依法合規(guī)關(guān)口。依法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力進(jìn)行有效制約的措施，這也是黨和國(guó)家在加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和從源頭上治理腐敗的重要措施，對(duì)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)履職能力監(jiān)督具有舉足輕重的意義。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀和存在的不足

（一）站位不高，審計(jì)監(jiān)督不到位

部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍存在“給企業(yè)挑刺，給人找麻煩”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)如何發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能在黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展中起的作用缺乏正確認(rèn)識(shí)和主動(dòng)思考。內(nèi)審監(jiān)督工作開展在企業(yè)黨委領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌方面還有不到位的地方。內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，主要任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題，本職工作就是監(jiān)督，但部分企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后不敢“一針見血”指出，對(duì)待審計(jì)工作缺乏高度的思想認(rèn)識(shí)和責(zé)任意識(shí)，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作停留在表面，如主要關(guān)注文件日期簽署、財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證附件粘貼等基礎(chǔ)性工作，對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)、高質(zhì)量發(fā)展、提質(zhì)增效、風(fēng)險(xiǎn)化解、深化改革以及領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)等重點(diǎn)中心工作缺少實(shí)際促進(jìn)作為。

（二）較真碰硬精神不足，“后半篇文章”做得不夠?qū)?/h3>

整改工作停留在表面，個(gè)別問(wèn)題不深入、不徹底、不延伸，僅就審計(jì)指出的問(wèn)題本身進(jìn)行整改，未能觸類旁通從源頭上切斷問(wèn)題癥結(jié)，導(dǎo)致屢查屢犯，屢教不改；整改過(guò)程跟蹤和監(jiān)督不夠，審計(jì)部門及人員在督促整改過(guò)程中動(dòng)真碰硬精神不足，沒(méi)有進(jìn)行時(shí)間節(jié)點(diǎn)考核和過(guò)程跟蹤監(jiān)督，導(dǎo)致部分問(wèn)題一拖再拖，審計(jì)監(jiān)督“后半篇”文章寫不實(shí)、讀不透；審計(jì)整改缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不知道怎樣才是完成整改，導(dǎo)致同一問(wèn)題反復(fù)整改。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，專職審計(jì)人員配備不足

受制于各種原因?qū)е虏糠只鶎悠髽I(yè)未成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，日常審計(jì)工作歸屬于黨群、紀(jì)檢或綜合部門管理，內(nèi)審獨(dú)立性和公正性在組織上無(wú)法保證。審計(jì)人員專業(yè)背景、年齡結(jié)構(gòu)、履歷經(jīng)驗(yàn)方面參差不齊，多數(shù)身兼數(shù)職，疲于應(yīng)付日常工作，在審計(jì)工作投入的時(shí)間和精力有限，難以保質(zhì)保量完成日益精細(xì)和繁重的審計(jì)任務(wù)，且專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，法律、工程及技經(jīng)知識(shí)缺乏，復(fù)合型人員嚴(yán)重緊缺。

（四）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能力不足，監(jiān)督質(zhì)效無(wú)法保證

審計(jì)工作依賴傳統(tǒng)思維和慣性思維，審計(jì)理念較為落后，有意無(wú)意地犯經(jīng)驗(yàn)主義錯(cuò)誤，對(duì)現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的認(rèn)知不足，習(xí)慣拿著“賬本”找問(wèn)題，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提前出謀劃策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性不夠強(qiáng)，部分審計(jì)人員僅從滿足日常工作不出錯(cuò)，對(duì)審計(jì)最新要求以及其他法律法規(guī)、規(guī)章制度未能系統(tǒng)化學(xué)習(xí)和研究，沒(méi)有把握好從審計(jì)線索深入思考和深入挖掘的機(jī)會(huì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力和直面問(wèn)題的勇氣不足，造成在開展審計(jì)工作中對(duì)政策理解一知半解，對(duì)問(wèn)題的定性判斷不夠精準(zhǔn)。

（五）人才培養(yǎng)機(jī)制未建立，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不強(qiáng)

基層企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門的審計(jì)部門，導(dǎo)致審計(jì)人員提拔任用的機(jī)會(huì)較少，崗位晉升嚴(yán)重受限?？?jī)效考核對(duì)審計(jì)工作不甚合理，無(wú)法全面、科學(xué)地反映出審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、工作成果和工作能力，部分審計(jì)人員存在“干多干少一個(gè)樣”“干多得罪人多、干少選票還多”的懈怠思想。

三、做好新時(shí)期國(guó)企審計(jì)監(jiān)督工作的途徑

（一）堅(jiān)守政治陣地，突出“高”字

國(guó)有企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)支柱，是黨執(zhí)政的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作必須始終堅(jiān)持政治屬性，時(shí)刻以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為引領(lǐng)，在黨的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下從管理體制、職責(zé)履行、自身建設(shè)等方面突出政治主線，強(qiáng)化政治責(zé)任，切實(shí)提高政治站位。

黨的十八屆四中全會(huì)明確提出，審計(jì)監(jiān)督是黨和國(guó)家八大監(jiān)督體系之一，審計(jì)監(jiān)督定位提升到歷史新高度。桂冠電力深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)監(jiān)督工作重要指示批示精神，全面加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，站穩(wěn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，落實(shí)國(guó)資央企各項(xiàng)工作部署，努力做到黨中央重大決定部署安排到哪里，集團(tuán)公司戰(zhàn)略推進(jìn)到哪里，資金使用到哪里，審計(jì)監(jiān)督就到哪里。

（二）增強(qiáng)擔(dān)當(dāng)精神，突出“敢”字

堅(jiān)持“嚴(yán)”字當(dāng)頭，敢于動(dòng)真碰硬，遇到問(wèn)題不回避、碰到難題不躲避，迎難而上、不懼挑戰(zhàn)，從細(xì)微之處發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞，在易滋生腐敗行為的高發(fā)地深入挖掘，堅(jiān)持“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅追責(zé)”，一體化構(gòu)建審計(jì)高壓震懾態(tài)勢(shì)，確保企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

桂冠電力在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，克服“寬松軟”的現(xiàn)象，敢于揭示問(wèn)題，二、三級(jí)審計(jì)部門上下聯(lián)動(dòng)，制定和完善了《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》《違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任管理辦法》等5 項(xiàng)制度，建立了較為完善的責(zé)任追究體系。

（三）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，突出“準(zhǔn)”字

把準(zhǔn)“脈”才能號(hào)準(zhǔn)“病”。一是要堅(jiān)持從問(wèn)題出發(fā)，結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和核心精準(zhǔn)定制審計(jì)計(jì)劃。二是要選好配準(zhǔn)審計(jì)隊(duì)伍。根據(jù)既定審計(jì)計(jì)劃，針對(duì)各企業(yè)規(guī)模、特點(diǎn)和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域選好不同專業(yè)背景、不同檢查經(jīng)歷的人員組成審計(jì)隊(duì)伍，有效發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng)優(yōu)勢(shì)，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中形成專業(yè)合力。三是查找問(wèn)題要精準(zhǔn)。審計(jì)工作必須要知道審計(jì)目標(biāo)是什么，突出的問(wèn)題是什么，用什么方法能夠精準(zhǔn)高效找到問(wèn)題和支撐依據(jù)，聚焦“堵點(diǎn)”和“痛點(diǎn)”，一招制敵。四是問(wèn)題定性要準(zhǔn)確。同一個(gè)問(wèn)題可能有多種不同的描述，站在不同的角度看待這個(gè)問(wèn)題可能就會(huì)有不同的結(jié)論，要全面、客觀、公正、細(xì)致分析審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題產(chǎn)生的原因，決不能出現(xiàn)查核的問(wèn)題定性讓人捉摸不透，理解可左可右。五是問(wèn)題整改尺度要準(zhǔn)。對(duì)不同的審計(jì)問(wèn)題要確定不同的整改完成標(biāo)準(zhǔn)，突出目標(biāo)導(dǎo)向，讓整改責(zé)任部門看得懂、想得通。

2022 年桂冠電力完成所屬多家基層單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，涵蓋水電、風(fēng)電、火電三種電源類型企業(yè)，根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)確定相應(yīng)的“一企一案”審計(jì)重點(diǎn)。同時(shí)在系統(tǒng)內(nèi)通過(guò)“以審代培”方式抽調(diào)不同專業(yè)、不同工作背景的成員組成審計(jì)工作組，針對(duì)風(fēng)電新能源為主企業(yè)，關(guān)注新能源項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)、招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程、水環(huán)保合規(guī)證照等重點(diǎn)問(wèn)題，針對(duì)運(yùn)營(yíng)較為成熟的水電企業(yè)，關(guān)注機(jī)組大修、重點(diǎn)技改、提質(zhì)增效等主要領(lǐng)域；針對(duì)經(jīng)營(yíng)困難的火電企業(yè)，關(guān)注燃料采制化、入廠入爐標(biāo)煤差以及粉煤灰“三廢”處理等風(fēng)險(xiǎn)已發(fā)點(diǎn)，有力保證審計(jì)重點(diǎn)準(zhǔn)確切入。

（四）提高專業(yè)水平，突出“能”字

審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的保證依靠人，應(yīng)以培養(yǎng)審計(jì)人員一專多能為目標(biāo)。一是積極推動(dòng)基層企業(yè)設(shè)置審計(jì)專人專崗，杜絕一人身兼數(shù)職情況，從體制上解決審計(jì)監(jiān)督工作無(wú)法保持獨(dú)立性和主動(dòng)作為的問(wèn)題。二是支持和鼓勵(lì)各級(jí)審計(jì)人員加強(qiáng)專業(yè)理論學(xué)習(xí)，提升發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，不斷提高審計(jì)崗位的勝任能力。同時(shí)利用開展任期審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，抽調(diào)基層單位審計(jì)人員交叉審計(jì)，實(shí)現(xiàn)“以審代訓(xùn)”；借助外部有實(shí)力的中介機(jī)構(gòu)“以點(diǎn)帶面”聯(lián)通和輻射審計(jì)隊(duì)伍。三是積極創(chuàng)造機(jī)會(huì)，把優(yōu)秀的審計(jì)人員向上級(jí)單位和地方審計(jì)部門推薦，參與內(nèi)部重大項(xiàng)目審計(jì)，加強(qiáng)各單位之間的審計(jì)人員溝通交流，搭建展示審計(jì)人員能力的平臺(tái)，推動(dòng)審計(jì)人員的多元化、多通道職業(yè)發(fā)展。

在國(guó)有企業(yè)三年改革行動(dòng)收官之年，桂冠電力從建體系、強(qiáng)組織、育人才的整體考慮對(duì)基層單位審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置提出業(yè)務(wù)建議，要求基層單位應(yīng)配盡配專職審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。同時(shí)選聘強(qiáng)有力的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以內(nèi)外部審計(jì)人員組合的方式開展審計(jì)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平。積極搭建內(nèi)部審計(jì)“專家?guī)臁?，為系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)審人員創(chuàng)造良好的交流發(fā)展平臺(tái)。

（五）鍛造綜合能力，突出“會(huì)”字

審計(jì)工作主要有審計(jì)和被審計(jì)。一是會(huì)組織協(xié)調(diào)。毛澤東同志曾形象地把開展工作比喻成要用“十個(gè)手指彈鋼琴”工作方法，審計(jì)作為綜合協(xié)調(diào)工作，就要組織協(xié)調(diào)好，分清主次、把握節(jié)奏、配合協(xié)同才能“琴瑟共鳴”。二是會(huì)請(qǐng)示溝通。請(qǐng)示溝通既要有理有據(jù)，據(jù)理力爭(zhēng)，更要講究方式方法迂回緩和，在審計(jì)請(qǐng)示溝通過(guò)程中態(tài)度很重要、方法很關(guān)鍵，最終讓人接受解釋和觀點(diǎn)。三是會(huì)總結(jié)提煉。審計(jì)涉及各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作，要提高問(wèn)題描述和數(shù)據(jù)的總結(jié)能力，找出帶有趨勢(shì)性、普遍性和規(guī)律性的清單，善于從制度上、體制上、政策上、管理上找出問(wèn)題根源，并提出具有預(yù)防、控制、評(píng)價(jià)的有效意見和建議，充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)作用。

在“會(huì)”字上，桂冠電力積極組織系統(tǒng)審計(jì)人員參加集團(tuán)公司專題培訓(xùn)，培訓(xùn)邀請(qǐng)國(guó)家審計(jì)署、國(guó)內(nèi)高校、行業(yè)專家進(jìn)行授課，在審計(jì)溝通技巧、如何匯報(bào)、如何從審計(jì)項(xiàng)目中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等方面進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合能力水平。

四、結(jié)語(yǔ)

做好內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路，是企業(yè)發(fā)展道路自我修正的重要環(huán)節(jié)，緊跟時(shí)代要求，突出審計(jì)監(jiān)督作用對(duì)企業(yè)走上依法合規(guī)的高質(zhì)量發(fā)展道路具有十分重要意義。