賈霄怡，丁 婭

（湖北開放大學(xué) 湖北 武漢 430074）

“納稅實(shí)務(wù)” 課程具有較強(qiáng)的應(yīng)用性，直接對應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)辦稅人員崗位，對學(xué)生日后開展實(shí)際稅務(wù)業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，是幫助學(xué)生成長為優(yōu)秀會計(jì)人才的關(guān)鍵。鑒于此， “納稅實(shí)務(wù)” 課程教學(xué)應(yīng)幫助學(xué)生掌握與稅收有關(guān)的理論知識，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。高校應(yīng)積極研究該課程教學(xué)中存在的問題，并有效應(yīng)用各類數(shù)字化教學(xué)資源，保障課程教學(xué)實(shí)效性，切實(shí)推動學(xué)生成長成才。

1 “納稅實(shí)務(wù)” 課程教學(xué)中存在的問題

1.1 課程內(nèi)容與我國稅收改革脫節(jié)

我國稅收改革步伐從未停歇。如，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2022年3月下發(fā)文件：明確在2022年1月1日至2024年12月31日期間，各地區(qū)可根據(jù)自身實(shí)際情況和需要，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)給予減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加[1]。稅收改革要求稅務(wù)工作者能夠及時(shí)更新自身知識體系，適應(yīng)最新稅收法律政策。但 “納稅實(shí)務(wù)” 課程教材更新不及時(shí)，無法第一時(shí)間將最新稅收改革政策融入教材中，導(dǎo)致課程教學(xué)內(nèi)容具有一定滯后性。并且教師教學(xué)任務(wù)繁重，在講授稅收基本理論知識的同時(shí)難以預(yù)留出充足精力向?qū)W生詳細(xì)講解最新稅收政策與法律法規(guī)。

1.2 教學(xué)方式僵硬保守

企業(yè)需要能夠快速融入工作崗位、順利開展工作的人才，對學(xué)生知識應(yīng)用能力提出了較高要求。在計(jì)算機(jī)技術(shù)高速發(fā)展的背景下，部分高校教師在課堂教學(xué)中雖有意識應(yīng)用現(xiàn)代化多媒體載體，但僅是依托多媒體將教學(xué)內(nèi)容呈現(xiàn)給學(xué)生，并未真正打破傳統(tǒng)灌輸式教學(xué)模式，學(xué)生仍被動接受知識，缺乏獨(dú)立思考、應(yīng)用的過程，不僅難以使學(xué)生在課堂教學(xué)中長時(shí)間集中注意力，還無法有效鍛煉學(xué)生依托理論知識剖析、解決問題的能力。

1.3 重理論輕實(shí)踐

“納稅實(shí)務(wù)” 課程實(shí)踐性較強(qiáng)，要求教師在教學(xué)中不僅要幫助學(xué)生掌握稅收理論知識，還要鍛煉學(xué)生稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃等實(shí)踐能力。但當(dāng)前大部分高校普遍存在重理論、輕實(shí)踐的問題。主要原因在于，部分高校并未創(chuàng)建企業(yè)納稅申報(bào)環(huán)境，無法為教師帶領(lǐng)學(xué)生開展稅款計(jì)算、納稅申報(bào)等工作提供支持，間接導(dǎo)致教師忽視培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，直接阻礙學(xué)生實(shí)踐能力的提升。

1.4 學(xué)生積極性不足

“納稅實(shí)務(wù)” 課程理論知識龐雜，極易使學(xué)生產(chǎn)生枯燥乏味感，間接導(dǎo)致學(xué)生難以長時(shí)間集中注意力，并且學(xué)生普遍缺乏應(yīng)用理論知識解決實(shí)際問題的機(jī)會，直接阻礙學(xué)生深入理解所學(xué)理論知識[2]。在課下，大部分學(xué)生雖有意識開展自主學(xué)習(xí)，但缺乏合適的參考資料，導(dǎo)致學(xué)生難以通過自主學(xué)習(xí)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)步。長此以往，逐漸形成一種惡性循環(huán)，不斷削弱學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。

2 數(shù)字化教學(xué)視域下 “納稅實(shí)務(wù)” 的教學(xué)改革路徑

2.1 組織教師詳細(xì)制作微課視頻，拓展教學(xué)內(nèi)容

高校應(yīng)組織教師制作微課視頻，將 “納稅實(shí)務(wù)” 課程的重難點(diǎn)與最新稅收改革政策融入微課中，彌補(bǔ)教材內(nèi)容滯后性的同時(shí)幫助學(xué)生定向突破重難點(diǎn)，強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。在制作微課時(shí)，教師應(yīng)注重將學(xué)生的實(shí)際需求作為出發(fā)點(diǎn)[3]。首先，精選微課內(nèi)容。微課時(shí)長應(yīng)控制在十分鐘之內(nèi)，教師應(yīng)精心挑選課程知識點(diǎn)，并用簡單易懂的方式進(jìn)行表達(dá)，保證學(xué)生在短時(shí)間內(nèi)能夠快速掌握相關(guān)知識。教師可將最新稅收改革政策與課程重難點(diǎn)融入微課內(nèi)容中，如，我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需繳納的具體稅種、各稅種相關(guān)法律制度，各稅種具體計(jì)算方法、納稅申報(bào)、稅款繳納以及稅收最新改革政策、改革背景、改革目的等，并注意做好新舊政策細(xì)節(jié)點(diǎn)的銜接，幫助學(xué)生深入理解課程重難點(diǎn)與新的稅制。其次，注意趣味性。學(xué)生通常在自主學(xué)習(xí)中觀看微課視頻，缺乏有效監(jiān)督，極易出現(xiàn)注意力不集中的情況。故此，教師在制作微課視頻時(shí)應(yīng)注意強(qiáng)化其趣味性。如，用動畫形式展現(xiàn)知識點(diǎn)，適當(dāng)添加可愛有趣的矢量圖、卡通過場動畫、顏色活潑的字體等，保證微課能夠更好地抓住學(xué)生眼球。最后，巧妙設(shè)置疑問。受微課時(shí)長的限制，學(xué)生在觀看微課時(shí)較難進(jìn)行深入思考。故此，教師在制作微課時(shí)可在視頻結(jié)尾處設(shè)置疑問，引導(dǎo)學(xué)生深入思考微課內(nèi)容，并組織學(xué)生在課堂教學(xué)中分享自身見解，深化學(xué)生對知識點(diǎn)的理解。如，在教授 “增值稅申報(bào)” 時(shí)，教師可將與增值稅賬務(wù)處理有關(guān)的教學(xué)內(nèi)容制作成微課視頻，并提出 “增值稅賬務(wù)如何處理” 這一問題，引導(dǎo)學(xué)生深入思考增值稅賬務(wù)處理流程，深化學(xué)生對相關(guān)知識的理解認(rèn)知。

2.2 開展混合式教學(xué)，彰顯學(xué)生的 “主角” 地位

2.2.1 課前

首先，在學(xué)期開課前，高校應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺全面上線 “納稅實(shí)務(wù)” 課程配套的慕課資源與教師搭配使用的PPT，并配備與知識點(diǎn)相對應(yīng)的練習(xí)題，將其一并納入網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源。其次，在學(xué)期開課后，教師可在課堂教學(xué)之前依托網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺開展專題討論預(yù)熱知識點(diǎn)。如，在講解 “增值稅” 之前，教師可依托網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺組織學(xué)生圍繞 “對于同一件商品，你更習(xí)慣網(wǎng)購還是在商場購物，并說明原因” 這一話題開展討論活動，將與學(xué)生密切相關(guān)的事物作為切入點(diǎn)，逐步引導(dǎo)學(xué)生依托網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源自主學(xué)習(xí)增值稅概念。

2.2.2 課中

在課堂教學(xué)中，教師應(yīng)采用講授與活動相結(jié)合的教學(xué)模式，組織學(xué)生開展案例分析與小組討論，打造教與學(xué)相互影響、相互促進(jìn)的新格局，切實(shí)鍛煉學(xué)生應(yīng)用理論知識的能力[4]。如，在講解進(jìn)項(xiàng)稅含義、抵扣形式要件與實(shí)質(zhì)要件等知識點(diǎn)時(shí)，教師可引入某公司五月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的案例，并設(shè)置幾筆虛擬業(yè)務(wù)與發(fā)票，組織學(xué)生以小組為單位討論哪些發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。在小組討論結(jié)束后邀請某一小組進(jìn)行詳細(xì)講解，并對其進(jìn)行點(diǎn)評。在學(xué)生理解進(jìn)項(xiàng)稅含義后，依托實(shí)際案例向?qū)W生詳細(xì)講解進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方式、抵減與轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅等知識點(diǎn)，并設(shè)置網(wǎng)絡(luò)搶答與實(shí)務(wù)展示活動。在網(wǎng)絡(luò)搶答活動中，教師可要求學(xué)生計(jì)算案例中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各個(gè)發(fā)票的稅額，并通過搶答形式鼓勵學(xué)生主動回答問題。在實(shí)務(wù)展示環(huán)節(jié)中，教師可為學(xué)生提供幾筆業(yè)務(wù)，要求學(xué)生自主選擇發(fā)票，并填列稅率與稅額等信息，在完成后借助投影儀進(jìn)行展示，切實(shí)鍛煉學(xué)生應(yīng)用理論知識的能力。教師可在課堂教學(xué)中預(yù)留充足時(shí)間組織學(xué)生開展課堂練習(xí)，在網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺發(fā)布與本堂課教學(xué)內(nèi)容有關(guān)的選擇題、判斷題等，及時(shí)檢查學(xué)生的學(xué)習(xí)情況，為學(xué)生在課余時(shí)間開展自主學(xué)習(xí)夯實(shí)基礎(chǔ)。

2.2.3 課后

在課堂教學(xué)結(jié)束后，教師可在網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺開展直播，邀請學(xué)生分享自身的學(xué)習(xí)心得與收獲，并帶領(lǐng)學(xué)生鞏固所學(xué)知識點(diǎn)，強(qiáng)化學(xué)生的學(xué)習(xí)獲得感。教師應(yīng)依托網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺教師系統(tǒng)端了解學(xué)生慕課觀看情況與練習(xí)題正確率，結(jié)合學(xué)生實(shí)際情況推送針對性較強(qiáng)的學(xué)習(xí)資源，在推動學(xué)生獨(dú)立思考的基礎(chǔ)上幫助其深層次掌握理論知識。

2.3 依托人工智能技術(shù)開展實(shí)踐教學(xué)，搭建智慧化實(shí)踐平臺

在人工智能技術(shù)高速發(fā)展的背景下，高?？膳c科技公司合作開發(fā)智能財(cái)稅軟件，搭建智能化實(shí)驗(yàn)課堂，對簡單重復(fù)的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行智能化處理，為教師帶領(lǐng)學(xué)生開展實(shí)踐活動提供平臺。如，在企業(yè)所得稅實(shí)踐教學(xué)中，教師可在智能財(cái)稅軟件中設(shè)置企業(yè)基本情況，將財(cái)務(wù)資料錄入軟件中，由智能財(cái)稅軟件根據(jù)所得稅法律規(guī)定進(jìn)行智能化業(yè)務(wù)判斷與邏輯審核，完成記賬憑證填制與審核、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表等報(bào)表填制等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)操作，在此基礎(chǔ)上組織學(xué)生自主判斷該企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，進(jìn)一步完成納稅申報(bào)、稅款繳納、涉稅數(shù)據(jù)分析等工作，并利用智能工具進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管控，全面鍛煉學(xué)生的實(shí)踐能力，為學(xué)生快速融入工作崗位夯實(shí)基礎(chǔ)[5]。

2.4 構(gòu)建數(shù)字化資源庫，開展差異化教學(xué)

學(xué)生理論知識基礎(chǔ)水平、理解能力、新知識接受能力等有較大區(qū)別，其在 “納稅實(shí)務(wù)” 課堂教學(xué)中能夠掌握的知識程度也有所不同。為使學(xué)生更有效地內(nèi)化知識，幫助學(xué)生實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)的良性循環(huán)，高校應(yīng)組建一支由教學(xué)經(jīng)驗(yàn)豐富的教師、稅收工作經(jīng)驗(yàn)豐富的高級會計(jì)師、信息技術(shù)專業(yè)教師等構(gòu)成的課程資源建設(shè)團(tuán)隊(duì)，由其負(fù)責(zé)建立數(shù)字化資源庫，通過引進(jìn)、改造與自建三種方式開發(fā)多樣化的課程資源，為學(xué)生結(jié)合自身實(shí)際情況開展自主學(xué)習(xí)夯實(shí)基礎(chǔ)，保證每一位學(xué)生都能夠扎實(shí)掌握理論知識，通過強(qiáng)化學(xué)生學(xué)習(xí)獲得感提升其學(xué)習(xí)積極性。

首先，引進(jìn)。建設(shè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)結(jié)合學(xué)生實(shí)際情況積極引進(jìn)包含稅務(wù)最新政策、 “納稅實(shí)務(wù)” 課程教學(xué)重難點(diǎn)的課程資源，其表現(xiàn)形式可為視頻、圖文、思維導(dǎo)圖等。其次，改進(jìn)。建設(shè)團(tuán)隊(duì)可適當(dāng)改造 “納稅實(shí)務(wù)” 精品課程或名師課程，如，將視頻中包含納稅實(shí)務(wù)重難點(diǎn)知識點(diǎn)的部分講解剪輯出來，如，稅收特征、稅收分類、稅收登記、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、消費(fèi)稅計(jì)算等，并結(jié)合課程資源內(nèi)容輔助學(xué)生設(shè)計(jì)自主學(xué)習(xí)活動與學(xué)習(xí)目標(biāo)，為學(xué)生收獲理想自主學(xué)習(xí)效果夯實(shí)基礎(chǔ)。最后，自建。建設(shè)團(tuán)隊(duì)可根據(jù)學(xué)生實(shí)際學(xué)習(xí)情況、教學(xué)時(shí)間等將教學(xué)內(nèi)容劃分日常稅務(wù)管理、核算稅款、納稅申報(bào)等三大模塊，將每個(gè)模塊劃分為若干個(gè)具體學(xué)習(xí)任務(wù)，根據(jù)學(xué)生知識薄弱點(diǎn)、教學(xué)重難點(diǎn)等自建課程資源，制作視頻與自主學(xué)習(xí)任務(wù)單，保證自建課程資源覆蓋面廣泛、關(guān)聯(lián)性與邏輯性強(qiáng)，為學(xué)生開展自主學(xué)習(xí)提供完整的知識體系、明確的方向，并同時(shí)滿足多名學(xué)生不同的需求[6]。如，大部分學(xué)生較難理解掌握消費(fèi)稅計(jì)算這一知識點(diǎn)，鑒于此，建設(shè)團(tuán)隊(duì)可組織 “納稅實(shí)務(wù)” 課程優(yōu)秀任課教師錄制詳細(xì)的講解視頻，并深入分析典型案例；在講解重要知識點(diǎn)時(shí)，教師應(yīng)注意提示學(xué)生，引導(dǎo)學(xué)生思路，保證學(xué)生的學(xué)習(xí)效率。

除此之外，高校還應(yīng)引導(dǎo)教師建立微信群，鼓勵學(xué)生將學(xué)習(xí)中遇到的問題分享在群中，教師及時(shí)解答學(xué)生疑惑，為學(xué)生根據(jù)自身實(shí)際情況開展自主學(xué)習(xí)掃清障礙。教師還可通過課堂筆記的形式記錄知識點(diǎn)，并在課堂教學(xué)結(jié)束后分享至微信群，為學(xué)生在課余時(shí)間查漏補(bǔ)缺提供支持。

3 結(jié)語

“納稅實(shí)務(wù)” 課程與企業(yè)涉稅工作密切相關(guān)，具有較強(qiáng)的應(yīng)用性。所以該課程教學(xué)應(yīng)培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)崗位工作能力，幫助學(xué)生了解我國稅法制度體系。但該課程課時(shí)緊湊，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中極易混淆知識點(diǎn)。在課程教學(xué)中應(yīng)用數(shù)字化教學(xué)技術(shù)實(shí)現(xiàn)教學(xué)過程的全面信息化，有效拓展學(xué)生學(xué)習(xí)空間與時(shí)間，幫助學(xué)生構(gòu)建完整的理論知識框架，并在虛擬模擬中切實(shí)強(qiáng)化學(xué)生實(shí)踐能力，有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)課程教學(xué)中存在的不足，幫助學(xué)生成長為合格人才。