王萬(wàn)盈

（泉州師范學(xué)院海絲文化研究院絲路語(yǔ)言文化研究中心,福建 泉州 362000）

迄今為止，學(xué)術(shù)界對(duì)北魏財(cái)政與民生之間關(guān)系的研究似乎還關(guān)注不夠，相關(guān)專門性論作尚未出現(xiàn)。因此，本文擬就北魏財(cái)政政策與民生關(guān)系問(wèn)題略陳管見，就教于方家同好。

一、北魏財(cái)政收入政策的變化

學(xué)界一般認(rèn)為，從東晉咸康四年（338年）拓跋什翼犍開始建立代國(guó)到天興元年（398年）拓跋珪遷都平城，這60余年屬于北魏政權(quán)早期歷史的開端，處于部落聯(lián)盟向國(guó)家轉(zhuǎn)變階段，“因敵取資”的軍事掠奪是其獲取財(cái)源的主要手段，還談不上有什么財(cái)政收入政策。即使在登國(guó)元年（386年）二月，拓跋珪在牛川有“息眾課農(nóng)”的舉措，[1]（卷2《太祖紀(jì)》，P20）但更多的是一種象征意義，主要財(cái)政來(lái)源還是依靠軍事掠奪為主，同時(shí)，對(duì)已經(jīng)占領(lǐng)的漢族農(nóng)業(yè)區(qū)的財(cái)政資源攫奪也具有很大隨意性。隨著遷都平城后政治中心的穩(wěn)定與占有的農(nóng)耕地區(qū)越來(lái)越多，北魏財(cái)政收入政策開始一步步明確，這也標(biāo)志著北魏政權(quán)的國(guó)家治理開始步入正軌。

北魏稅收政策經(jīng)歷了一個(gè)由多稅并舉到以農(nóng)業(yè)稅與力役為主的過(guò)程。在稅收政策設(shè)計(jì)上，北魏政權(quán)雖極力標(biāo)榜所謂“國(guó)家之制，賦役乃 輕”[1]（卷5《高宗紀(jì)》，P117）原 則，但 這 僅 是 指 導(dǎo) 方 針，更是統(tǒng)治者對(duì)理政的自我吹噓，在賦稅征收過(guò)程中并不見得會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行，更何況所謂“賦役乃輕”僅是針對(duì)民眾負(fù)擔(dān)的正稅而言，不包括雜稅、雜徭，更不包括軍租。即使在太和九年（485年）均田制實(shí)施前民戶承擔(dān)的正稅已經(jīng)很重情況下，雜稅徭役負(fù)擔(dān)也未見絲毫減少。北魏雜徭負(fù)擔(dān)之重對(duì)民戶而言一點(diǎn)也不亞于正稅，這必須明確。

北魏財(cái)政政策發(fā)展變化的重要內(nèi)容之一就是戶調(diào)逐漸向戶稅和丁稅并舉演變。均田制實(shí)施前北魏賦稅征收方式是“九品混通”制下的“計(jì)貲定課”，[1]（卷4上《世祖紀(jì)上》，P86）主要以戶稅為主。太和九年（835年）實(shí)行均田制后，賦稅征納方式演進(jìn)為一夫一婦基礎(chǔ)上的受田者為主。這是北魏賦稅制度上的一大變化。因此，北魏稅收政策雖然變化復(fù)雜，但在賦稅征收上由戶調(diào)向戶稅和丁稅并重演進(jìn)態(tài)勢(shì)卻頗為明顯，這從太和八年前、太和八年、太和十年三次賦稅變革中就能清楚看出。正調(diào)及其附加、雜調(diào)、兵調(diào)（糧）成為民戶承擔(dān)的四大基本稅種，直到北魏末期，賦稅種類再無(wú)大的變化。這說(shuō)明至遲從太和八年開始，北魏稅收政策開始走向穩(wěn)定發(fā)展階段。均田制頒行后，象租調(diào)這樣的“正稅”的征收，也明確分夏輸和秋輸兩次征繳，成為唐代兩稅法的源頭。

值得注意的是，北魏財(cái)政收入政策中新增若干專項(xiàng)稅收的規(guī)定。一是“戶增帛三匹、粟二石九斗，以為官司之祿。后增調(diào)外帛滿二匹，所調(diào)各隨其土所出”的官吏俸祿；[1（]卷110《食貨志》，P2852）二是“兵絹”；①“兵絹”是北魏獨(dú)有的一種制度，是由兵士自備的生活物資，實(shí)際上是一種變相的雜稅?！段簳に污蛡鞲剿硒欃F傳》載：宋鴻貴為定州平北府參軍時(shí)，“送兵于荊州。坐取兵絹四百匹，兵欲告之，乃斬十人。又疏凡不達(dá)律令。見律有梟首之罪，乃生斷兵手，以水澆之，然后斬決。尋坐伏法。時(shí)人哀兵之苦，笑鴻貴之愚?！保ā段簳肪?3，中華書局，1974年，第1418頁(yè)）從中清楚看出“兵絹”就是由兵士自備。三是“軍糧”。

北魏財(cái)政政策的另一重要內(nèi)容就是對(duì)待工商業(yè)者的政策，這以宣武帝元恪時(shí)甄琛所言頗具代表性：“今偽弊相承，仍崇關(guān)鄽之稅；大魏恢博，唯受谷帛之輸?！盵1]（卷68《甄琛傳》，P1510）這一論調(diào)甚至成為后世史家闡釋北魏商業(yè)政策和商業(yè)稅收是否存在的重要依據(jù)。實(shí)際上，該問(wèn)題尚有進(jìn)一步討論的必要。有些研究者在引用此研究北魏商業(yè)問(wèn)題時(shí)往往忽視甄琛這段奏文出現(xiàn)的背景，其背景就是當(dāng)時(shí)北魏已經(jīng)在實(shí)施“立稅關(guān)市”，并以“立稅關(guān)市”的收入“裨十一之儲(chǔ)”。這是其一。另一背景就是北魏“興復(fù)鹽禁”，實(shí)際上就是禁止民眾私自采鹽。北魏政府施行鹽禁的目的，依照彭城王元勰與尚書邢巒的理由就是“不專太官之御”，而是出于增加國(guó)家財(cái)政收入的考量。一言以蔽之，甄琛所反對(duì)的征收關(guān)稅和鹽業(yè)國(guó)家壟斷，事實(shí)上已經(jīng)在執(zhí)行當(dāng)中，元勰等人以“軍國(guó)”大計(jì)需要反對(duì)甄琛建議，認(rèn)為征收關(guān)稅合情合理，“徹商賈給戎戰(zhàn)，賦四民贍軍國(guó)，取乎用乎，各有義已”。[1]（卷68《甄琛傳》，P1511）

如所周知，鮮卑長(zhǎng)期以來(lái)的重商傳統(tǒng)使其從立國(guó)之始就對(duì)工商業(yè)比較重視，為加強(qiáng)對(duì)工商業(yè)者的管理，不僅將工商從業(yè)者與其他階層嚴(yán)格區(qū)分，而且設(shè)置專門戶籍進(jìn)行管理。如太和元年，孝文帝詔命“工商皂隸，各有厥分”，[1（]卷7上《高祖紀(jì)上》，P144）嚴(yán)禁其躋身“清流”之列。這種嚴(yán)密掌控工商從業(yè)者的舉措，從法律上明確將工商業(yè)者與其他階層嚴(yán)格分野，并對(duì)工商從業(yè)者進(jìn)行集中管理，不允許與其他階層通婚雜居。因此，北魏對(duì)商業(yè)長(zhǎng)期不征收商業(yè)稅，“魏之簡(jiǎn)稅，惠實(shí)遠(yuǎn)矣”，[1（]卷68《甄琛傳》，P1510）這不一定是事實(shí)。退而言之，即使北魏政權(quán)長(zhǎng)期對(duì)工商從業(yè)者不征稅，這也不能表明這部分人負(fù)擔(dān)較自耕農(nóng)為輕。事實(shí)上，他們的人身依附關(guān)系較自耕農(nóng)還要嚴(yán)重地多。

對(duì)基本經(jīng)濟(jì)區(qū)的重視是北魏重要財(cái)政政策之一。所謂基本經(jīng)濟(jì)區(qū)，冀朝鼎解釋為“其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件與運(yùn)輸設(shè)施，對(duì)于提供貢納谷物來(lái)說(shuō)，比其它地區(qū)要優(yōu)越的多，以致不管是哪一個(gè)集團(tuán)，只要控制了這一地區(qū)，它就有可能征服與統(tǒng)一全中國(guó)。這樣的一種地區(qū)，就是我們所要說(shuō)的基本經(jīng)濟(jì)區(qū)?！盵2（]P10）冀朝鼎的“基本經(jīng)濟(jì)區(qū)”概念嚴(yán)格意義上講是一種在全國(guó)統(tǒng)一區(qū)域內(nèi)起舉足輕重作用的經(jīng)濟(jì)區(qū)，屬于廣義概念。實(shí)質(zhì)上對(duì)特定區(qū)域內(nèi)的分裂政權(quán)而言，也各有其所倚重的財(cái)稅來(lái)源區(qū)，在此討論的就是這樣的一種基本經(jīng)濟(jì)區(qū)。

北魏平城時(shí)代的基本經(jīng)濟(jì)區(qū)實(shí)際上就是畿甸之制，對(duì)此《魏書》所記語(yǔ)焉不詳，但唐人李吉甫撰《元和郡縣圖志·河?xùn)|道云州》條卻有較為詳實(shí)記載，指出北魏定都平城后“甸服”的具體范圍“：后魏道武帝又于此建都，東至上谷軍都關(guān)，西至河，南至中山隘門塞，北至五原，地方千里，以為甸服。孝文帝改為司州牧，置代尹。孝文遷都洛邑，改為恒州。”[3](卷14云州條)后來(lái)胡三省在《資治通鑒》注中也有引用。畿甸之制無(wú)非是強(qiáng)本弱枝之舉，但對(duì)于鞏固北魏政權(quán)的根本確實(shí)起到了積極作用。

對(duì)基本經(jīng)濟(jì)區(qū)的重視實(shí)質(zhì)就是對(duì)財(cái)政來(lái)源的重視，北魏加強(qiáng)對(duì)基本經(jīng)濟(jì)區(qū)的建設(shè)，一是重視遷移人口，培植稅源；二是優(yōu)先發(fā)展基本經(jīng)濟(jì)區(qū)經(jīng)濟(jì)。

先看人口遷移和稅源的培植。拓跋珪決定遷都平城前，就積極展開前期準(zhǔn)備工作，其中之一就是向平城大規(guī)模移民。天興元年正月，拓跋珪就“徙山東六州吏民雜夷十余萬(wàn)口以實(shí)代”。對(duì)此，胡三省注曰：“此漢高帝徙關(guān)東豪杰以實(shí)關(guān)中之策也?！盵4（]卷110，晉紀(jì)32,P3463）并強(qiáng)制遷徙離石胡和西河胡“徙代”，由此也引發(fā)了此二胡的反叛。同年二月，拓跋珪就“給新徙民田及?！?。[4（]卷110，晉紀(jì)32,P3465）天興元年，拓跋珪遷都平城后，就正式確立了自己的基本經(jīng)濟(jì)區(qū)——畿內(nèi)，“以為甸服?！盵4（]卷110，晉紀(jì)32,P3476）同年十二月，拓跋珪在平城即皇帝位，又“徙六州二十二郡守宰、豪杰二千家于代都，東至代郡，西及善無(wú)，南極陰館，北盡參合，皆為畿內(nèi)，其外四方、四維置八部師（帥）以監(jiān)之”。[4（]卷110，晉紀(jì)32,P3484-3485）八部帥的職責(zé)就是“勸課農(nóng)耕，量校收入，以為殿最?！盵4]（卷110，晉紀(jì)32,P3485）亦開啟了北魏大規(guī)模移民平城的大幕。如拓跋嗣、拓跋燾時(shí)期，更是將冀、定、幽、青、徐、定諸州以及河西等地?cái)?shù)量驚人的民戶強(qiáng)制移徙到平城及其附近地區(qū)。據(jù)對(duì)《魏書》及相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在平城時(shí)代，北魏從定都平城開始的近一個(gè)世紀(jì)內(nèi)先后向平城地區(qū)移民有數(shù)字可統(tǒng)計(jì)的就有百余萬(wàn)。大量移民被徙往平城，不僅解決了平城地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所必須的勞動(dòng)力問(wèn)題，加速了平城及其周圍的開發(fā)，有利于以平城為中心的代北經(jīng)濟(jì)區(qū)的形成，而且保證了國(guó)家賦稅來(lái)源，對(duì)政權(quán)鞏固所起作用巨大。

優(yōu)先進(jìn)行基本經(jīng)濟(jì)區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)，鞏固基本經(jīng)濟(jì)區(qū)這個(gè)“國(guó)之根本”是拓跋魏堅(jiān)定不移的政策。遷都平城伊始，拓跋珪就“始營(yíng)宮室，建宗廟，立社稷”；[4]（卷110，晉紀(jì)32,P3473）天賜三年大規(guī)模開發(fā)建設(shè)平城，“發(fā)八部五百里內(nèi)男丁筑灅南宮”。對(duì)此，胡三省注曰：“魏先有八部大人，既得中原，建平城為代都，分布八部于畿內(nèi)?！盵4]（卷114，晉紀(jì)36,P3591）可見北魏加強(qiáng)基本經(jīng)濟(jì)區(qū)的目的十分明顯。

需要指出的是，雖然北魏在定都平城的近一個(gè)世紀(jì)中始終重視畿內(nèi)之地，甚至將第一個(gè)國(guó)家牧場(chǎng)也首先置于平城附近。但平城畢竟在地理環(huán)境上有諸多缺陷，氣候寒冷就是一個(gè)重要因素，時(shí)人曾詠《悲平城詩(shī)》云：“悲平城，驅(qū)馬入云中。陰山常晦雪，荒松無(wú)罷風(fēng)。”[1]（卷82《祖瑩傳》，P1799）由于“平城地寒，六月雨雪，風(fēng)沙常起”，對(duì)生活影響很大，同時(shí)平城在政治上也處于不利位置，“此乃用武之地，非可文治”，[4]（卷138，齊紀(jì)4，P4330）不適合孝文帝“經(jīng)營(yíng)天下，期于混壹”[4]（卷138，齊紀(jì)4，P4339）之政治抱負(fù)。于是孝文帝遷都洛邑，放棄了對(duì)平城基本經(jīng)濟(jì)區(qū)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。

在遷都洛陽(yáng)前，孝文帝就開始選擇新的財(cái)賦供應(yīng)基地。隨著南北對(duì)峙的形成以及北魏政治重心逐漸南移，其經(jīng)濟(jì)重心也在逐漸南移。這一時(shí)期，河北數(shù)州經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，開始成為北魏財(cái)稅倚重之地。太和十年，孝文帝“分置州郡，凡三十八州，二十五在河南，十三在河北”。[4（]卷136，齊紀(jì)2，P4273）雖然河北、河南諸州的名稱從一開始就有爭(zhēng)議，但遷都洛陽(yáng)后，河北十三州成為北魏財(cái)力主要來(lái)源，“河北數(shù)州，國(guó)之基本”，“國(guó)之資儲(chǔ)，唯藉河北”,[1（]卷15《昭成子孫列傳》，P380）已經(jīng)成為當(dāng)時(shí)許多政治家的共識(shí)。如謝靈運(yùn)在劉宋元嘉年間上書劉義恭勸伐河北，在談到河北尤其是冀州在經(jīng)濟(jì)上的重要性時(shí)講到：“久證冀州口數(shù)，百萬(wàn)有余，田賦之沃，著自《貢》典，先才經(jīng)創(chuàng)，基趾猶存，澄流引源，桑麻蔽野，強(qiáng)富之實(shí)，昭然可知。為國(guó)長(zhǎng)久之計(jì)，孰若一往之費(fèi)邪！”[5（]卷67《謝靈運(yùn)傳》,P1773-1774）不僅如此，河南也成為北魏孝文帝時(shí)期極為倚重另一新經(jīng)濟(jì)區(qū)，這一點(diǎn)從孝文帝遷都前命令宇文福在洛陽(yáng)附近設(shè)立新的國(guó)家牧場(chǎng)——河陽(yáng)牧場(chǎng)亦能看出其對(duì)新基本經(jīng)濟(jì)區(qū)的重視。

要言之，北魏稅收政策的演進(jìn)頗為復(fù)雜，但從總體趨勢(shì)看是由煩雜向簡(jiǎn)化演進(jìn)。賦稅征調(diào)程序簡(jiǎn)化，有利于降低運(yùn)作成本同時(shí)又能保證賦稅及時(shí)征繳。同時(shí)，注重稅源培植和基本經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)，其最終目的也是以此來(lái)保障賦稅徭役的足額征調(diào)。

二、北魏財(cái)政支出政策的演變

北魏早期財(cái)政支出政策以現(xiàn)有材料看并不明朗，但在平城時(shí)代早期所謂“以支定收”的態(tài)勢(shì)頗是明顯，這往往導(dǎo)致統(tǒng)治者根據(jù)支出需要而發(fā)動(dòng)掠奪戰(zhàn)爭(zhēng)，所掠獲財(cái)物又根據(jù)當(dāng)權(quán)者喜好進(jìn)行以賞賜為主的再分配，道武、明元、太武時(shí)期頻繁賞賜就反映了這點(diǎn)。而財(cái)政支出的無(wú)序是導(dǎo)致倉(cāng)廩虛竭與財(cái)政赤字出現(xiàn)的重要原因。太和八年北魏開始班定百官俸祿，從此北魏財(cái)政支出政策開始逐漸走上制度化軌道，尤其是太和八年后在財(cái)政支出方面規(guī)定的“戶增帛三匹、粟二石九斗，以為官司之祿。后增調(diào)外帛滿二匹，所調(diào)各隨其土所出”[1（]卷110《食貨志》，P2852）的政策，明確了官員俸祿由新增的帛和粟支付，并進(jìn)一步細(xì)化繳納絲綿絹和麻布的地區(qū)，規(guī)定司、冀、雍、華、定、相等十九州貢綿絹及絲“，其余郡縣少桑蠶處，以麻布充”。[6（]卷2《田賦考二》，P39）

正是由于太和八年“準(zhǔn)古班百官之祿，以品第各有差”俸祿支出政策的出臺(tái)，進(jìn)一步明確了中央財(cái)政支出的比例劃分，這種劃分本質(zhì)上就是北魏財(cái)政政策設(shè)計(jì)走向制度化的標(biāo)志，因此日本學(xué)者渡邊信一郎就認(rèn)為，北魏“隨著戶調(diào)制的發(fā)展，作為財(cái)政經(jīng)費(fèi)主要項(xiàng)目的中央經(jīng)費(fèi)（公調(diào)）、地方經(jīng)費(fèi)（調(diào)外）、官吏俸祿經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)性經(jīng)費(fèi)（災(zāi)害用基金）等陸續(xù)確定，并且確保各經(jīng)費(fèi)的安定性是北魏財(cái)政史的特征?！倍渲姓{(diào)外費(fèi)的規(guī)定就被渡邊信一郎認(rèn)為“是中國(guó)財(cái)政史上第一次對(duì)地方經(jīng)費(fèi)有明確規(guī)定，具有劃時(shí)代的意義?！盵7]（P234）渡邊信一郎的觀點(diǎn)雖有值得商榷之處，但其提出的北魏太和八年后財(cái)政支出的劃分內(nèi)容理應(yīng)得到相關(guān)研究者重視。

太和十六年孝文帝“改定百官”[1（]卷32《封懿傳附封琳傳》，P763）后，度支尚書這一職官開始在北魏財(cái)政管理體制中頻繁出現(xiàn)，這不僅說(shuō)明在財(cái)政體制上北魏進(jìn)一步向魏晉南朝財(cái)政體制模式靠攏，而且也說(shuō)明其財(cái)政支出的計(jì)劃性進(jìn)一步增強(qiáng)。如崔亮在魏世宗時(shí)“遷度支尚書，領(lǐng)御史中尉。自遷都之后，經(jīng)略四方，又營(yíng)洛邑，費(fèi)用甚廣。亮在度支，別立條格，歲省億計(jì)。又議修汴蔡二渠，以通邊運(yùn)，公私賴焉”。[1]（卷66《崔亮傳》，P1477）朱元旭在孝明帝元恪時(shí)為度支郎中，“關(guān)西都督蕭寶夤啟云：‘所統(tǒng)十萬(wàn)，食唯一月?！谑敲C宗大怒，召問(wèn)所由。錄、令以下，皆推罪于元旭。元旭入見，于御座前屈指校計(jì)寶夤兵糧及逾一年，事乃得釋”。[1]（卷72《朱元旭傳》，P1625）這兩個(gè)事例反映出度支尚書已不只是被動(dòng)掌管財(cái)賦，而是積極從事開源節(jié)流工作，控制財(cái)賦盲目支出，并參與漕運(yùn)興建，作用日益明顯。但不論怎樣，作為專制體制下的封建國(guó)家，皇權(quán)始終在干預(yù)和影響國(guó)家財(cái)政政策的制定，財(cái)政政策的制定與調(diào)整也始終圍繞著最高統(tǒng)治者的意志進(jìn)行，這一點(diǎn)在孝文帝時(shí)期表現(xiàn)同樣明顯。比如李沖建議推行三長(zhǎng)制時(shí)，中書令鄭羲、秘書令高祐、著作郎傅思益等加以反對(duì)，而馮太后則極力支持李沖，以“立三長(zhǎng)，則課有常準(zhǔn)，賦有恒分，苞蔭之戶可出，僥幸之人可止，何為而不可？”[1]（卷53《李沖傳》，P1180）為由，使三長(zhǎng)制得以順利推行。這個(gè)事例說(shuō)明皇權(quán)意志在制定財(cái)政政策時(shí)是超越一切的最高準(zhǔn)則。

北魏財(cái)力配置指導(dǎo)思想與指導(dǎo)政策也體現(xiàn)在財(cái)政管理諸方面，而保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)是主要表現(xiàn)之一，因此，加強(qiáng)中央對(duì)全國(guó)財(cái)政控制權(quán)是北魏財(cái)力配置的首要指導(dǎo)思想和指導(dǎo)政策。

為強(qiáng)化中央對(duì)全國(guó)財(cái)政絕對(duì)控制，北魏統(tǒng)治者制定了一系列控制地方財(cái)政的舉措，甚至完全剝奪地方行政長(zhǎng)官的財(cái)政自主權(quán)，諸如對(duì)遍布全國(guó)各州鎮(zhèn)倉(cāng)廩的管理，以律令“費(fèi)散之條”約束地方行政長(zhǎng)官對(duì)所在地倉(cāng)儲(chǔ)粟米物資的染指，以“大使”巡行的方式加強(qiáng)中央對(duì)地方的財(cái)政監(jiān)管等等。這樣做的目的十分明確，就是要把上至中央，下到地方的財(cái)稅分配權(quán)牢牢掌控在中央手中，使地方政府沒有任何財(cái)政自主權(quán)可言。北魏政權(quán)設(shè)計(jì)出如此處理中央與地方財(cái)政關(guān)系的政策，一方面反映著北魏中央集權(quán)一步步強(qiáng)化的趨勢(shì)，另一方面也表明國(guó)家治理水平尤其是地方政府治理水平比較低下的現(xiàn)實(shí)。

保證皇室財(cái)政支出是北魏財(cái)力配置政策重要考量之一。為達(dá)此目的，北魏除了設(shè)立較為嚴(yán)密的皇室財(cái)政管理機(jī)構(gòu)外，還控制了為數(shù)不少的依附民，以確?；适倚枰募皶r(shí)供給。這些依附民主要是手工業(yè)者如絲織戶、牧戶以及其他勞動(dòng)者。如太和十一年，孝文帝下詔，“罷尚方錦繡綾羅之工，四民欲造，任之無(wú)禁。”[1（]卷7下《高祖紀(jì)下》，P163）從孝文帝太和十一年詔令可看出北魏皇室手工業(yè)機(jī)構(gòu)尚方控制了大量系官工匠，這些系官工匠與國(guó)家政權(quán)之間形成強(qiáng)烈人身依附關(guān)系，“戶籍單列，賦役單一”，[8]實(shí)質(zhì)上就是國(guó)家控制的“工奴”。除了由尚方控制工匠服務(wù)于皇室外，還有由“御府”控制的依附民。如明元帝永興四年八月，“御府民張安獲白鼠一”。[1（]卷112《靈征志》,P2923）這是一條非常重要的材料，說(shuō)明在北魏皇室財(cái)政機(jī)構(gòu)——御府之下還有其所控制的依附民，這些所謂的“御府民”實(shí)質(zhì)上就是直接服務(wù)于皇室需要，其勞動(dòng)產(chǎn)品屬于皇室財(cái)政收入。

優(yōu)先保證皇室所需在北魏財(cái)力配置上占有重要地位。因此，北魏皇室財(cái)政中所貯藏物資往往都是精品，所費(fèi)財(cái)力更為浩大。如太和元年四月，柔然“遣莫何去汾比拔等來(lái)獻(xiàn)良馬、貂裘”，柔然使者比拔等稱：“伏承天朝珍寶華麗甚積，求一觀之?！毙⑽牡勰穗酚兴尽俺鲇渫娼鹩?、文繡器物，御廄文馬、奇禽異獸，及人間所宜用者列之京肆，令其歷觀焉?！北劝我娭韵嘀^曰：“大國(guó)富麗，一生所未見也。”[1（]卷103《蠕蠕傳》，P2296）甚至在“公私闕乏”，餓殍遍野情況下，皇室財(cái)政依然“府藏盈積”。如太和十一年，天下大旱，“京都民饑”，孝文帝詔令“盡出御府衣服珍寶、太官雜器、太仆乘具、內(nèi)庫(kù)弓矢刀鉾十分之八、外府衣物繒布絲纊諸所供國(guó)用者，以其太半班赍百司，下至工商皂隸，逮于六鎮(zhèn)邊戍，畿內(nèi)鰥寡孤獨(dú)貧癃者，皆有差?！盵1]（卷110《食貨志》，P2856）北魏以皇室所藏之半能遍賜京畿饑民，足見其所藏之豐。這從另一側(cè)面也反映了北魏財(cái)力配置上的政策導(dǎo)向。

太和十二年，北魏財(cái)政支出政策出現(xiàn)新變化。賑濟(jì)災(zāi)荒的支出開始作為財(cái)政資源配置重要內(nèi)容之一。孝文帝太和十二年“，詔群臣求安民之術(shù)”，有司上言“：請(qǐng)析州郡常調(diào)九分之二，京都度支歲用之余，各立官司，豐年糴貯于倉(cāng)，時(shí)儉則加私之一，糴之于民。如此，民必力田以買絹，積財(cái)以取粟。官，年登則常積，歲兇則直給?！啊钡塾[而善之，尋施行焉。自此公私豐贍，雖時(shí)有水旱，不為災(zāi)也?！盵1]（卷110《食貨志》，P2856-2857）太和中期后北魏將財(cái)政收入中正調(diào)九分之二作為救災(zāi)儲(chǔ)備，雖不是出于統(tǒng)治者的所謂“恩賜”，而是將其作為防止自耕農(nóng)在災(zāi)荒之際滑向貧困的一種手段。但不論出于何種考量，其設(shè)立常平倉(cāng)所起的積極作用值得肯定，這也體現(xiàn)出北魏政權(quán)開始為解決民生問(wèn)題所做的努力。

保證軍費(fèi)開支與行政機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)是北魏財(cái)政支出政策又一重要內(nèi)容。太和八年前，“雜調(diào)”一直是北魏“軍國(guó)資用”的主要來(lái)源。北魏是雜調(diào)征收并非毫無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，而是有一定定額，做為軍費(fèi)支出的雜調(diào)相當(dāng)于正調(diào)總量的50%，太和八年前每戶平均雜調(diào)征收量為帛一匹、絮一斤、絲八兩、粟十石，調(diào)外帛三丈。所謂“常賦之外雜調(diào)十五”就是清楚不過(guò)的詮釋。太和八年后未見雜調(diào)征收比例，是否就因?yàn)楂I(xiàn)文帝將其“終罷焉”而《魏書》再不記述，因無(wú)史料佐證，不得而知。但需要說(shuō)明的是，獻(xiàn)文帝并未將雜調(diào)徹底廢除，到孝文帝太和十年所頒定的新租調(diào)中，仍有雜調(diào)規(guī)定，這一點(diǎn)在《魏書·食貨志》中有明確記載。

同樣，太和八年后官吏俸祿也成為北魏政權(quán)財(cái)政支出必須考慮的又一重要內(nèi)容，為此專門規(guī)定了官吏俸祿的支出來(lái)源，即太和八年規(guī)定在財(cái)稅征收時(shí)，“戶增帛三匹、粟二石九斗，以為官司之祿”，太和十年三長(zhǎng)制推行后，重新規(guī)定將財(cái)政收入的30%做為官吏俸祿。[7]（P236）

總之，北魏財(cái)政支出政策體現(xiàn)在多個(gè)方面，但作為維持國(guó)家統(tǒng)治的基礎(chǔ)，北魏財(cái)力配置仍是將皇室需求、軍費(fèi)以及行政開支作為財(cái)政資源配置的主要考量。至于北魏財(cái)稅分割中對(duì)領(lǐng)民酋長(zhǎng)、貴族官僚、世家大族以及佛教寺院的財(cái)政讓渡政策擬另文專論。僅就北魏財(cái)政支出中的軍費(fèi)、行政開支以及皇室需求三方面來(lái)講，雖然這三者之間的比列不同，各有側(cè)重，并隨著時(shí)間推移有所變化，但均為財(cái)政支出大宗。臣愚以為不可?！彪m然獻(xiàn)文帝還是將雜調(diào)免除，但“未幾，復(fù)調(diào)如前”。[1（]卷110《食貨志》，P2852）由是觀之，雜調(diào)乃是支撐北魏文成帝時(shí)期財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)的主要財(cái)力來(lái)源之一。獻(xiàn)文帝拓跋弘即位后，在和平五年六月，以“兵革不起，畜積有余”為由，下決心將“諸有雜調(diào)，一以與民”，[1]（卷5《顯祖紀(jì)》，P126“）于是賦斂稍輕，民復(fù)贍矣”。[1（]卷110《食貨志》，P2852）但隨著戰(zhàn)端再啟，雜調(diào)又被恢復(fù)，如延興三年七月，孝文帝“詔河南六州之民，戶收絹一匹，綿一斤，租三十石”；延興三年十月，太上皇拓跋弘“親將南討，詔州郡之民，十丁取一以充行，戶收租五十石，以備軍糧”。[1（]卷7上《高祖紀(jì)上》，P150）這說(shuō)明太和八年前軍糧仍主要取自“雜調(diào)”。

此外，當(dāng)時(shí)還有“義租”之征。拓跋珪皇始二年，北魏軍隊(duì)圍攻后燕中山之后，“就谷河間，督諸郡義租”。[4]（卷109，晉紀(jì)31,P3454）后來(lái)，獻(xiàn)文帝皇興二年慕容白曜“攻東陽(yáng)，（冀州刺史韓）麒麟上義租六十萬(wàn)斛，并攻戰(zhàn)器械，于是軍資無(wú)乏”。[1]（卷60《韓麒麟傳》，P1331）有關(guān)北魏征收“義租”的史事僅此二條，或可將“義租”也視為“常賦”之外的雜調(diào)之一。

北魏一代始終有兵資軍糧之征，這是用于軍費(fèi)開支的專項(xiàng)稅收，雖然我們還不清楚這種征收始于何時(shí)，但在孝文帝時(shí)期征收兵資與軍糧的事實(shí)卻是清楚的。太和四年，薛虎子出任徐州刺史，曾上書孝文帝：“資糧之絹，人十二匹，即自隨身，用度無(wú)準(zhǔn)，末及代下，不免饑寒。論之于公，無(wú)毫厘之潤(rùn)；語(yǔ)其利私，則橫費(fèi)不足?！盵1]（卷44《薛虎子傳》，P997）從薛虎子所說(shuō)漢人充當(dāng)番代之兵時(shí)所帶十二匹絹的來(lái)源，唐長(zhǎng)孺先生認(rèn)為至遲在獻(xiàn)文帝拓跋弘時(shí)業(yè)已形成番戍制度，出現(xiàn)“丁兵制”，即12丁為一組，輪番服役，每丁納絹一匹，當(dāng)番之兵，受取不當(dāng)番的同組11丁之絹?zhàn)鳛橘Y助，合自己應(yīng)納之絹，共12匹。番兵所帶貲絹，不可能從征納的調(diào)絹中支出，應(yīng)該仍是由民間征納。[12]（P196）從軍旨支出的角度不定來(lái)看，北魏要求鎮(zhèn)戍兵自帶資絹，是轉(zhuǎn)嫁了部分軍費(fèi)支出給百姓之家。

征調(diào)“軍糧”應(yīng)該是民眾所謂正調(diào)之外的另一沉重負(fù)擔(dān)。在北魏賦役征調(diào)中，田租戶調(diào)與軍糧（或軍租）的征收有嚴(yán)格區(qū)別。如孝文帝延興三年十月，“太上皇帝親將南討，詔州郡之民，十丁取一以充行，戶收租五十石，以備軍糧”；[1（]卷7上《高祖紀(jì)上》，P139）太和十七年六月，孝文帝“詔免徐、南豫、陜、岐、東徐、洛、豫七州軍糧”。[1]（卷7下《高祖紀(jì)下》，P172）這說(shuō)明“軍糧”是一項(xiàng)單獨(dú)的稅收，從孝文帝免除徐、陜等七州軍糧推測(cè)，可能在孝文帝時(shí)期，軍糧的征收就已經(jīng)制度化。不過(guò)，北

三、北魏的財(cái)政與民生

如上文所述，北魏財(cái)政收支政策主要目的就是為保障政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，穩(wěn)固統(tǒng)治，以及滿足皇室消費(fèi)所需，因此對(duì)民生產(chǎn)生了重大影響。

太和八年均田令實(shí)行前的相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，北魏對(duì)所占領(lǐng)區(qū)的漢族民眾在賦稅征收上實(shí)行“據(jù)貲定稅”政策，[9（]P277）即按照資產(chǎn)的多寡分級(jí)納稅。但如果與漢代推行的“輕田租”而“重賦于民”賦稅政策相較，[10（]P39）北魏自耕農(nóng)負(fù)擔(dān)明顯偏重。太和八年以前相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，民戶的平均賦稅負(fù)擔(dān)就達(dá)到帛3匹2丈、絲絮3斤、粟20石，這還不包括臨時(shí)加征。即使均田制和租調(diào)制實(shí)行后，絹帛增至戶7匹、絲絮3斤、粟22.9石。這也僅僅是制度上的規(guī)定，老百姓的實(shí)際負(fù)擔(dān)要遠(yuǎn)重于規(guī)定，就是邊郡僅有一丁的小戶“，計(jì)其征調(diào)之費(fèi)，終歲乃有七縑”，官府催逼賦役更使這些小戶“或有貨易田宅，質(zhì)妻賣子，呻吟道路，不可忍聞”。[1（]卷44《薛虎子傳》，P997）如果將北魏民戶租調(diào)負(fù)擔(dān)與隋初相比較，也要遠(yuǎn)高于隋代的“丁男一床，租粟三石”[11（]卷24《食貨志》，P680）的標(biāo)準(zhǔn)，更遑論與初唐時(shí)期的比較了。

雜調(diào)是指臨時(shí)性的額外稅收，主要用于軍資的補(bǔ)充，名目繁多，有調(diào)馬匹、調(diào)租粟、調(diào)大牛等，但還是主要以糧食為主。如明元帝拓跋嗣永興五年，“詔諸州六十戶出戎馬一匹”；[1]（卷3《太宗紀(jì)》，P52）泰常三年九月，“命諸州調(diào)民租，戶五十石，積于定、相、冀三州”；[4]（卷118，晉紀(jì)40,P3719）泰常六年二月，“調(diào)民二十戶輸戎馬一匹，大牛一頭”；三月，“制六部民，羊滿百口輸戎馬一匹”；[1（]卷3《太宗紀(jì)》，P61）拓跋燾始光二年五月，“詔天下十家發(fā)大牛一頭，運(yùn)粟塞上”。[1（]卷4上《世祖紀(jì)上》，P50）由于雜調(diào)是導(dǎo)致百姓貧困的沉重負(fù)擔(dān)之一，文成帝拓跋濬曾有廢掉雜稅的想法。史言，“先是太安中，高宗以常賦之外雜調(diào)十五，頗為煩重，將與除之?！钡袝ㄈ史磳?duì)這樣做，認(rèn)為雜調(diào)是“軍國(guó)資用，今頓罷之，魏向民戶征調(diào)的“軍糧”究竟是地區(qū)性還是全國(guó)性的稅收，不得而知，但估計(jì)屬于全國(guó)性稅收的可能性極大。這說(shuō)明直到北魏中期，軍糧（軍租）仍是正調(diào)之外的重要稅種之一，甚至影響到后世如五代以及宋明清諸政權(quán)相關(guān)稅收政策的制定。

長(zhǎng)期的戰(zhàn)爭(zhēng)，使得軍糧轉(zhuǎn)輸?shù)闹匾圆粩嘣黾?，加之其他的賦稅轉(zhuǎn)輸，對(duì)民生產(chǎn)生了重大影響。早在平城時(shí)代，北魏統(tǒng)治者就要求百姓將租賦轉(zhuǎn)輸?shù)狡匠?。由于平城地理位置頗為特殊，崇山峻嶺環(huán)繞其城四周。這樣的地理位置造就了平城周圍沒有“運(yùn)漕之路”，[1（]卷79《成淹傳》，P1754）主要依靠牛車等陸上交通工具轉(zhuǎn)輸租賦，其艱辛程度可想而知。太平真君七年，刁雍出任薄骨律鎮(zhèn)將時(shí)“，出車五千乘，運(yùn)屯谷五十萬(wàn)斛付沃野鎮(zhèn)，以供軍糧”“，大廢生民耕墾之業(yè)”。[1（]卷3《8刁雍傳》，P868）因此，運(yùn)役成為北魏民眾的沉重負(fù)擔(dān)，就連拓跋燾自己也承認(rèn)“：運(yùn)輸之役，百姓勤勞，廢失農(nóng)業(yè)，遭離水旱，致使生民貧富不均，未得家給人足，或有寒窮不能自贍者?！盵1（]卷4上《世祖紀(jì)上》，P83）由 于“戎 車歲動(dòng)”而造成的運(yùn)役負(fù)擔(dān)的沉重，使得“四民失業(yè)”，[1（]卷7上《高祖紀(jì)上》，P15“0）一夫從役，舉家失業(yè)”[1（]卷65《李平傳》，P1451）現(xiàn)象尤為普遍。如宣武帝時(shí)期，“兵革屢動(dòng)”，為供軍需，“河冀之境，連丁轉(zhuǎn)運(yùn)”，[1（]卷47《盧昶傳》，P1056）孝明帝時(shí)甚至出現(xiàn)“東州轉(zhuǎn)輸，往多無(wú)還，百姓困窮，絞縊以殞”“，群生憔悴，莫甚于今”的慘狀。[1（]卷6《7崔光傳》，P1489）孝明帝在孝昌三年詔令中談到轉(zhuǎn)輸給百姓造成的痛苦時(shí)也講到“：蒼生波流，耕農(nóng)靡業(yè)，加諸轉(zhuǎn)運(yùn)，勞役已甚?！盵1（]卷《9肅宗紀(jì)》，P246）沉重的轉(zhuǎn)輸徭役導(dǎo)致的嚴(yán)重后果就是“通原遙畛，田蕪罕耘；連村接闬，蠶饑莫食”，[1（]卷4《7盧昶傳》，P105“6）丁壯死于軍旅，婦女疲于轉(zhuǎn)輸”。[13（]卷58《雜文部四》引裴子野《喻虜檄文》，P1584）

北魏政權(quán)對(duì)商業(yè)經(jīng)營(yíng)十分重視，早在是拓跋燾時(shí)期所設(shè)立的尚書三十六曹中就有商賈部這樣獨(dú)特的財(cái)政機(jī)構(gòu)之一，商賈部專門統(tǒng)領(lǐng)一批系官商人為皇室和各級(jí)官員服務(wù)，如費(fèi)于就曾“遷商賈部二曹令”。[1]（卷44《費(fèi)于傳》，P1003）商賈部設(shè)立的原初目的為解決百官無(wú)俸祿的問(wèn)題。但這一舉措也引發(fā)各級(jí)官僚對(duì)經(jīng)商牟利的高度重視，甚至連皇太子也熱衷躋身于經(jīng)商行列。如拓跋燾時(shí)太子拓跋晃“營(yíng)立私田，畜養(yǎng)雞犬，乃至販酤市廛，與民爭(zhēng)利”。[1]（卷48《高允傳》，P1072）到拓跋濬時(shí)期，官僚經(jīng)商現(xiàn)象更為普遍，“牧守之官頗為貨利”。[1]（卷110《食貨志》，P2851）宣武帝元恪時(shí)，身為宰輔之首的元禧，在其職不謀其事，“從容推委，無(wú)所是非”，但對(duì)商業(yè)經(jīng)營(yíng)卻是盡心竭力，“昧求貨賄，奴婢千數(shù)，田業(yè)鹽鐵遍于遠(yuǎn)近，臣吏僮隸，相繼經(jīng)營(yíng)”。[1（]卷21上《咸陽(yáng)王禧傳》，P537）有魏一代，象元禧這樣以權(quán)牟取商業(yè)利益的事情是一種普遍現(xiàn)象。甚至邊鎮(zhèn)將士，也是“皆無(wú)防寇御賊之心，唯有通商聚斂之意。其勇力之兵，驅(qū)令抄掠。若值強(qiáng)敵，即為奴虜；如有執(zhí)獲，奪為己富。其羸弱老小之輩，微解金鐵之工，少閑草木之作，無(wú)不搜營(yíng)窮壘，苦役百端。自余或伐木深山，或耘草平陸，販貿(mào)往還，相望道路”。[1（]卷69《袁翻傳》，P1539）事實(shí)上，北魏高層也意識(shí)到官吏將士經(jīng)商所帶來(lái)的的負(fù)面影響，因此屢屢下詔嚴(yán)禁官商勾結(jié)。如拓跋濬在和平二年就認(rèn)為“為政之弊，莫過(guò)于此”，因此下詔所有官商勾結(jié)之事“，一切禁絕，犯者十匹以上皆死”；[1（]卷5《高宗紀(jì)》，P119）孝明帝元詡也在神龜三年十二月頒布禁止官員“錮貼店肆，爭(zhēng)利城市”的詔令。從北魏中期到北魏后期，雖然最高統(tǒng)治者三令五申禁止官商勾結(jié)，但言者諄諄，聽者藐藐，地方官吏“店肆商販”，[1（]卷9《肅宗紀(jì)》，P23“3）商販聚斂”[1（]卷65《邢巒傳》，P1443）依然如故，從而對(duì)民生造成兩方面重大影響：一是官商勾結(jié)，官商利用手中行政權(quán)力占據(jù)優(yōu)質(zhì)商業(yè)資源，導(dǎo)致商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上的不公平現(xiàn)象，變相褫奪了普通民眾的商業(yè)機(jī)會(huì)；二是進(jìn)一步助長(zhǎng)了官員的貪欲，導(dǎo)致官吏“在職少能廉白”，[1（]卷85《邢臧傳》，P1873）不僅嚴(yán)重影響行政效率和官場(chǎng)風(fēng)氣，而且加速了財(cái)富集中的速度，造成財(cái)富分配的進(jìn)一步失衡。

值得注意的是，北魏佛教勢(shì)力的野蠻生長(zhǎng)也對(duì)民生產(chǎn)生了重大影響。由于北魏出家僧尼人數(shù)達(dá)到驚人的200多萬(wàn)，[14]占據(jù)了北魏極盛時(shí)期人口數(shù)32,327,726的6.19%。雖然我們?cè)谀媳背瘯r(shí)期的資料中還沒有發(fā)現(xiàn)國(guó)家專門給佛教寺院蠲免賦稅的政策規(guī)定，但佛教寺院不繳納賦稅，不承擔(dān)徭役則是不爭(zhēng)的事實(shí)，南朝文學(xué)家徐陵就曾講到佛教僧尼享有“寸絹不輸官庫(kù)，升米不進(jìn)公倉(cāng)”，“家休小大之調(diào)，門停強(qiáng)弱之丁，入出隨心，往還自在”[15（]卷10《徐陵·諫仁山深法師罷道書》,P3455）的特權(quán)，由此積聚了大量財(cái)富。也就是說(shuō)，北魏的寺院至少割去了國(guó)家財(cái)稅總量6.19%的份額，甚至更多。這些還僅是寺院中的僧尼大眾，不包括為數(shù)眾多的僧祇戶和寺戶。[16]（P226）如果再將這一部分人口計(jì)算在內(nèi)，那么佛教寺院所占國(guó)家財(cái)稅的比例會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)以上的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，估計(jì)至少達(dá)到10%以上。雖然北魏寺院的僧祇戶與寺戶不再向國(guó)家繳納賦稅，承擔(dān)徭役，但卻遭到寺院的超經(jīng)濟(jì)壓榨，“吁嗟之怨，盈于行道”，有的僧祇戶甚至不堪寺院僧官壓榨而“自縊溺死”。[1（]卷114《釋老志》，P3042）

總之，北魏的財(cái)政政策是影響民生最為重要的因素，繁復(fù)的征調(diào)成為自耕農(nóng)沉重負(fù)擔(dān)，加上地方官員擅發(fā)徭役對(duì)民生的侵?jǐn)_，“擅有召役，逼雇不程”，[1]（卷5《高宗紀(jì)》，P121）進(jìn)一步加劇了民生困境，一旦遇到戰(zhàn)爭(zhēng)，臨時(shí)加征的徭役又會(huì)再次落在民眾頭上，所謂“比年以來(lái)，連有軍旅，役務(wù)既多，百 姓 凋 弊”,[1]（卷8《世宗紀(jì)》，第193）就 是 明 證。由 此 所 導(dǎo)致北魏的民生困境問(wèn)題始終得不到有效緩解。北魏財(cái)政政策與民生困境之間的關(guān)系由是可見一斑。