楊銀嬋

一、引言

數(shù)據(jù)分析技術(shù)可切實(shí)提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控水平，確保稅收管理工作始終處于高質(zhì)高效開(kāi)展，輔助管理部門(mén)完成稅收風(fēng)險(xiǎn)排序、稅收風(fēng)險(xiǎn)查詢(xún)、稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)管等工作。為充分發(fā)揮出數(shù)據(jù)分析技術(shù)應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，針對(duì)現(xiàn)有稅收管理流程較為復(fù)雜背景，分析企業(yè)階段性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)要求，致力于優(yōu)化稅收數(shù)據(jù)系統(tǒng)功能，切實(shí)保障企業(yè)建設(shè)全過(guò)程的綜合效益。

二、數(shù)據(jù)分析技術(shù)在企業(yè)稅收環(huán)節(jié)的應(yīng)用積極作用

自稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)用以來(lái)，企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛建立了風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及管理流程。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展速度不斷加快，配合使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，更有利于行政資源的有效配置，降低各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)，為優(yōu)化并完善稅收管理體制提供切實(shí)可行的管理途徑。

但就目前來(lái)看，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)步入重大改革階段，涉及的各類(lèi)業(yè)務(wù)信息種類(lèi)增多，在稅收管理過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)較多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，配合使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于稅收工作開(kāi)展期間的各類(lèi)問(wèn)題，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控效果，確保存在于企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題能夠得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決。具體來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)分析技術(shù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)建設(shè)規(guī)模日漸擴(kuò)大，各稅收數(shù)據(jù)之間的耦合特征更為顯著，可以通過(guò)充分發(fā)揮出大數(shù)據(jù)與人工智能下的數(shù)據(jù)控制中心分析供能，找尋出企業(yè)稅收環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，理清企業(yè)稅收環(huán)節(jié)中的內(nèi)部邏輯關(guān)系；

第二，現(xiàn)有企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)也可通過(guò)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠切實(shí)提升稅收人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知力及分析力，從根本上增強(qiáng)企業(yè)稅收質(zhì)量效率；

第三，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收大數(shù)據(jù)的關(guān)注度日漸提升，鼓勵(lì)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)探索出更為全面精準(zhǔn)的實(shí)施管理模式。借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析供能，可以進(jìn)一步增強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)的合理化、規(guī)范化水平，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理資源下的公平配置目標(biāo)，進(jìn)一步控制稅收成本；

第四，我國(guó)現(xiàn)有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制逐漸趨向于全面化、專(zhuān)業(yè)化方向發(fā)展。以計(jì)算機(jī)平臺(tái)為中心的大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等被廣泛應(yīng)用在稅收環(huán)節(jié)，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管控工作的高質(zhì)高效開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)技術(shù)基礎(chǔ)。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)理論概述

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)概念

現(xiàn)有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系可分為廣義及狹義兩種。其中，廣義稅收風(fēng)險(xiǎn)主要就是指所有導(dǎo)致稅收損失或者沒(méi)收的可能性，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、稅收公平風(fēng)險(xiǎn)等。從狹義角度上分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)就是指稅收公平風(fēng)險(xiǎn)，在納稅人違反稅法規(guī)定且不遵循稅收行為的情況下，可能會(huì)導(dǎo)致稅收公平目標(biāo)受到弱化。

稅收風(fēng)險(xiǎn)及普通風(fēng)險(xiǎn)特征相同。如機(jī)會(huì)主義顯著，隱蔽性及潛伏性強(qiáng)等特征。

其中，風(fēng)險(xiǎn)不確定性方面，稅收風(fēng)險(xiǎn)包括納稅人稅收職責(zé)，具體可表現(xiàn)出納稅人不遵從稅收流動(dòng)性。隱蔽性、潛伏性強(qiáng)和體現(xiàn)在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、稅收風(fēng)險(xiǎn)較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體征稅管理期間，無(wú)法對(duì)存在于稅收環(huán)節(jié)的各類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)管控。不僅如此，稅收風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家政治體制、稅收制度及稅收管理體制的關(guān)聯(lián)極為密切，在實(shí)際管理過(guò)程中的難度較高。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收工作重要環(huán)節(jié)，稅收機(jī)關(guān)需要應(yīng)用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論及方式，配合使用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、納稅評(píng)估、事務(wù)會(huì)計(jì)等方法管控稅收風(fēng)險(xiǎn)。在綜合分析稅收信用時(shí)，可以采用稅收稽查等風(fēng)險(xiǎn)管控措施，從根本上提升事務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化管理目標(biāo)。

3.稅收大數(shù)據(jù)

稅收大數(shù)據(jù)主要就是使用各類(lèi)方式采集、整合各類(lèi)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，對(duì)海量數(shù)據(jù)信息展開(kāi)數(shù)據(jù)加工及應(yīng)用。大數(shù)據(jù)稅收管理工作面臨的挑戰(zhàn)較多，隨著納稅人數(shù)量急劇增加，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化更為頻繁。部分企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)向多元化跨區(qū)域、跨專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)出稅源、區(qū)源國(guó)際化目標(biāo)。由于企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性增強(qiáng)，稅收大數(shù)據(jù)又可表現(xiàn)出電子化、團(tuán)隊(duì)化、專(zhuān)業(yè)化服務(wù)形式。

四、企業(yè)稅收數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

第一，結(jié)合傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)及現(xiàn)代數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，優(yōu)化數(shù)據(jù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)理念。原有數(shù)據(jù)庫(kù)主要用于解決稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題，開(kāi)展業(yè)務(wù)聯(lián)系處理工作。數(shù)據(jù)庫(kù)解決對(duì)象主要為歷史數(shù)據(jù)內(nèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)分析結(jié)果、業(yè)務(wù)綜合決策能力。稅收數(shù)據(jù)管理不僅應(yīng)當(dāng)滿足數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理及處理目標(biāo)，還需要加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)管控力度，滿足稅收任務(wù)決策分析要求。隨企業(yè)稅務(wù)體系復(fù)雜，稅收難度進(jìn)一步提升，在數(shù)據(jù)管理過(guò)程中也應(yīng)該抽取及提煉歷史綜合數(shù)據(jù)，從根本上提數(shù)據(jù)的集成性、時(shí)變性及穩(wěn)定性。

第二，建立數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)。確保數(shù)據(jù)接口能夠滿足稅收數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)要求。在數(shù)據(jù)接口中，還需要著重描述信息資源及數(shù)據(jù)的特征及屬性，規(guī)定數(shù)字信息組織。要求數(shù)據(jù)接口應(yīng)當(dāng)具數(shù)據(jù)定位、數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)及數(shù)據(jù)評(píng)估功能。將元數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中心庫(kù)，管理、組織企業(yè)稅收數(shù)據(jù)紐帶。

第三，以稅收對(duì)象為中心，建立起一體化數(shù)據(jù)管理模型。企業(yè)稅收實(shí)施周期長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)水平高、技術(shù)體系較為復(fù)雜。在數(shù)據(jù)管理模型建立時(shí)，需要同時(shí)建立起產(chǎn)品設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，要求各類(lèi)數(shù)據(jù)需始終保持完整與可追溯狀態(tài)，通過(guò)收集及分析數(shù)據(jù)可以得稅收發(fā)展邏輯屬性。

五、大數(shù)據(jù)背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理大數(shù)據(jù)平臺(tái)是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理重要工具，支撐風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)查詢(xún)、指標(biāo)管理等重要功能。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的科學(xué)性及實(shí)用性可直接影響到稅收大數(shù)據(jù)資源能否得到有效以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

1.系統(tǒng)設(shè)計(jì)

使用Java 程序編程語(yǔ)言及數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建起稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，結(jié)合現(xiàn)有數(shù)據(jù)源特征，制定專(zhuān)項(xiàng)數(shù)據(jù)源架構(gòu)。

（1）數(shù)據(jù)輸入

在系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中，數(shù)據(jù)調(diào)入需要使用后臺(tái)腳本執(zhí)行力量。導(dǎo)入數(shù)據(jù)后形成一個(gè)或多個(gè)任務(wù)。由于任務(wù)并不存在溢寫(xiě)操作，進(jìn)一步提高了數(shù)據(jù)導(dǎo)入效率。數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)還具備加載、清洗、加工、分析數(shù)據(jù)及儲(chǔ)備結(jié)果等流程。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，可以對(duì)每個(gè)納稅人或納稅企業(yè)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。

（2）數(shù)據(jù)模塊

在平臺(tái)設(shè)計(jì)過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模塊可分為風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)查詢(xún)、指標(biāo)管理三個(gè)部分。風(fēng)險(xiǎn)排序主要就是依照橫線內(nèi)部分別展示納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息、納稅人信息。如用戶(hù)想依照收入變動(dòng)率從高到低查看納稅人信息，可以點(diǎn)擊收入變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)排序。標(biāo)記按鈕可讓納稅人工作者對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行標(biāo)記。在風(fēng)險(xiǎn)查詢(xún)部分可以精準(zhǔn)查詢(xún)納稅人風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及納稅人信息，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理界面可以讓擁有權(quán)限的用戶(hù)修改指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值并保存，修改后的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值會(huì)在下次導(dǎo)入數(shù)據(jù)時(shí)生效。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理控制

第一，風(fēng)險(xiǎn)排查。在用戶(hù)指定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型后，可以通過(guò)行政變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，由系統(tǒng)自動(dòng)按照主營(yíng)收入變動(dòng)率從高到低排序。用戶(hù)可以清晰地看到變動(dòng)率最高的企業(yè)納稅人信息。

第二，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理。主要就是使用模塊支持用戶(hù)，修改相應(yīng)指標(biāo)類(lèi)型。風(fēng)險(xiǎn)查詢(xún)期間，用戶(hù)可以輸入納稅人識(shí)別號(hào)，可以展現(xiàn)納稅人信息及納稅人各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)值。

第三，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。現(xiàn)有納稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、成本變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)4種類(lèi)型。在風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析過(guò)程中需要涉及收入類(lèi)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、成本類(lèi)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、費(fèi)用類(lèi)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、利潤(rùn)來(lái)評(píng)估分析指標(biāo)。

如指標(biāo)內(nèi)原有指標(biāo)或多指標(biāo)超出標(biāo)準(zhǔn)值，可判別納稅人的行為存在疑點(diǎn)。舉例而言，如收入指標(biāo)超出標(biāo)準(zhǔn)范圍，有可能是企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)存在少報(bào)收入或多報(bào)成本支出等問(wèn)題；如果成本指標(biāo)超出標(biāo)準(zhǔn)范圍，可能是納稅人在納稅申報(bào)時(shí)隱瞞收入或多報(bào)成本支出、擅自增加稅前扣除項(xiàng)目費(fèi)；如果費(fèi)用指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)差值較大，則可能是企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)存在多列費(fèi)用項(xiàng)問(wèn)題。

3.數(shù)據(jù)分析技術(shù)種類(lèi)

云分析技術(shù)。利用數(shù)據(jù)管理工具導(dǎo)入分布式文件系統(tǒng)內(nèi)，然后通過(guò)使用大規(guī)模數(shù)據(jù)處理技術(shù)，對(duì)稅收數(shù)據(jù)展開(kāi)處理，處理后的數(shù)據(jù)可應(yīng)用在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)中。

分布式文件系統(tǒng)存儲(chǔ)并管理稅收數(shù)據(jù)塊。原有文件系統(tǒng)部署構(gòu)件在單機(jī)上，不能存儲(chǔ)超過(guò)硬盤(pán)大小的文件。而使用分布式文件處理系統(tǒng)，可以將各類(lèi)數(shù)據(jù)以及文件分解成單獨(dú)的塊，并將這些塊分別發(fā)送到不同節(jié)點(diǎn)中，從而實(shí)現(xiàn)高效并行處理目標(biāo)。

大規(guī)模數(shù)據(jù)處理引擎。一種分布式集群計(jì)算框架，也是一個(gè)基于內(nèi)存的大規(guī)模數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，可以在具體應(yīng)用過(guò)程中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、分析及學(xué)習(xí)要求。在大規(guī)模數(shù)據(jù)處理引擎中，多段計(jì)算引擎可以存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)內(nèi)部，從根本上提升復(fù)雜計(jì)算期間的質(zhì)量與效率。

數(shù)據(jù)交互。是稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)重要技術(shù)，能夠支持關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)的分布式文件系統(tǒng)中，也能夠滿足分布式文件系統(tǒng)插入數(shù)據(jù)到關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)。不僅如此，數(shù)據(jù)交互數(shù)據(jù)還能夠一定程度節(jié)省資源消耗量，完成傳輸量較大的傳輸任務(wù)，實(shí)際應(yīng)用優(yōu)勢(shì)更為顯著?，F(xiàn)階段稅務(wù)部門(mén)大部分?jǐn)?shù)據(jù)均純屬大關(guān)系性數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)，為從根本上提

升自己的數(shù)據(jù)利用率，還需要將數(shù)據(jù)進(jìn)行重新整合。4.云數(shù)據(jù)中心構(gòu)建

云數(shù)據(jù)中心構(gòu)建期間，需要由云服務(wù)商在企業(yè)構(gòu)建稅收網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，對(duì)信息化系統(tǒng)展開(kāi)實(shí)時(shí)保護(hù)。在云計(jì)算服務(wù)過(guò)程中，企業(yè)不必對(duì)硬件設(shè)施展開(kāi)維護(hù)，而是選擇所需服務(wù)即可。在云計(jì)算信息系統(tǒng)背景下，企業(yè)也可以提供來(lái)自軟件平臺(tái)的服務(wù)，在服務(wù)器中將所需的信息數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在指定位置。

架構(gòu)云數(shù)據(jù)中心服務(wù)模式，就是將云計(jì)算系統(tǒng)的處理、存儲(chǔ)等作為一種服務(wù)，并將其轉(zhuǎn)化成為企業(yè)客戶(hù)提供的專(zhuān)項(xiàng)稅收數(shù)據(jù)分析服務(wù)。企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展要求選擇所需的資源或基礎(chǔ)設(shè)施，如操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序等。云供應(yīng)商具備該程序的所有權(quán)，系統(tǒng)維護(hù)及升級(jí)環(huán)節(jié)均需要由云服務(wù)商負(fù)責(zé)，中小型客戶(hù)只需要按照個(gè)人要求使用量向云服務(wù)商支付一定的費(fèi)用即可。

六、結(jié)語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)有稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析及管理工作已經(jīng)取得了諸多成就，為確保數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠在提升企業(yè)稅收管理水平中發(fā)揮出重要作用，還需要積極配合組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、第三方信息獲取、稅收風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)功能優(yōu)化等各項(xiàng)工作，建立起功能完善、容量充足的稅收數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)一步挖掘現(xiàn)有海洋數(shù)據(jù)資源，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施期間的全面性與可控性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面稅收管理目標(biāo)。