黃夢茹

一、引言

行業(yè)間的激烈競爭成為市場發(fā)展的常態(tài)，企業(yè)想要在競爭中實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，必須建立完善的稅務統(tǒng)籌管理機制，嚴控企業(yè)成本支出，而稅務支出是企業(yè)成本支出的必要組成部分，企業(yè)在對稅務行為進行規(guī)范化操作的基礎上，適當減少稅務支出，可以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。新會計準則下，企業(yè)為了更好適應這一變化，需要對新會計準則進行透徹分析，對自身的稅務管理做出適當調(diào)整，降低稅務成本，提高企業(yè)效益，增加企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅務風險的概念及特點

企業(yè)稅務風險主要涵蓋兩個層面，其一，企業(yè)納稅行為與稅收法規(guī)不相符，企業(yè)應納稅卻少納稅或未納稅，這會致使企業(yè)面臨罰款、補稅、加收滯納金的處罰，更會損害企業(yè)聲譽。其二，由于缺乏合適的稅務風險籌劃理念，對相關的稅務優(yōu)惠政策不了解，使得企業(yè)承擔了不必要的稅負。結合企業(yè)當前稅務風險管理現(xiàn)狀進行分析，企業(yè)進行稅務籌劃具有較強的主觀性，因為大多數(shù)納稅人和稅務機關對同一涉稅業(yè)務理解往往存在著較大的偏差，這樣就會因主觀判斷不同，而造成稅務風險的產(chǎn)生，當然這種風險也會隨著實際狀況的不同而有大有小。稅務風險還具備必然性，它主要是指企業(yè)在實際經(jīng)營過程中所面臨的風險，因為很多企業(yè)生產(chǎn)是為了獲得更大的利潤空間，但是在實際經(jīng)營過程中由于追求稅務成本最小的動機，就會致使自身與政府間信息處于一個不對稱的狀態(tài)，無形之中也會致使自身面臨稅務風險。風險若不能及時處理，同樣會對其他經(jīng)濟活動造成潛在的影響。稅務風險還具有隱蔽性的特點，因為很多企業(yè)在日常經(jīng)濟管理過程中稅務風險都是潛在的一個風險，可以說，這類風險存在于各項稅費之前的行為之中，所以相關企業(yè)還需要掌握稅務風險的實際特點，并采取有效的方式方法處理，這樣才能夠降低稅務負擔以及規(guī)避稅務風險

三、企業(yè)開展稅務管理工作的意義

企業(yè)開展稅務管理工作對企業(yè)有多方面的益處。首先，合理開展稅務管理工作能夠幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風險。企業(yè)是納稅大戶，需要向國家繳納一定的稅款，如果企業(yè)的稅務管理制度存在問題，或者工作人員的稅務管理工作出現(xiàn)失誤，就會導致企業(yè)面臨涉稅風險。合理地開展企業(yè)的稅務管理工作能夠彌補企業(yè)的制度漏洞，減少企業(yè)工作人員的工作失誤，進而能夠有效規(guī)避涉稅風險。其次，合理開展企業(yè)稅務管理工作還能提高企業(yè)的稅務管理工作效率，降低企業(yè)的稅務負擔。稅務管理工作不能有效進行，就會使企業(yè)面臨繁重的稅務工作，進而使企業(yè)承擔沉重的稅務負擔，此類情況會影響企業(yè)的收益，最終必然影響企業(yè)的發(fā)展。進行合理的稅務管理，充分利用相關的政策，在合法的前提下減少企業(yè)的稅務，可以有效降低企業(yè)的稅務負擔。最后，合理開展企業(yè)稅務管理工作有助于提升企業(yè)的管理水平。企業(yè)的管理工作中包含稅務管理工作，并且稅務管理工作占據(jù)著重要地位。企業(yè)合理開展稅務管理工作能夠提升工作人員的專業(yè)能力，提高稅務管理工作水平，進而促進企業(yè)整體管理水平提升。

四、企業(yè)稅務管理中存在的問題

1.法律觀念薄弱、執(zhí)行力低

大部分中小企業(yè)的各級稅務預算管理部門不重視稅務預算管理，從而導致稅務管理風險增加。除此之外，稅務預算管理部門不能全面的考慮到多個方面，如審計管理部門，一般都是站在資金使用是否合理合法上，對于審計資金的安全、評價以及財務管理等各個方面不能進行全面的考慮和管理。由于對企業(yè)內(nèi)部稅務監(jiān)督管理的重視不夠充分，以及專業(yè)人員和技術素質(zhì)相對較低的人員，將導致對稅收監(jiān)督和管理系統(tǒng)的執(zhí)法和檢查水平較低，并且缺乏應納稅義務承擔者。另外，由于相關主管部門之間與相關人員缺乏溝通，因此各種任務之間的聯(lián)系不夠及時。也有一些納稅公司在制定稅收目標時沒有建立科學合理的財務計劃，在執(zhí)行公司稅收風險計劃過程中沒有嚴格參照國家有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定。在無法有效實現(xiàn)納稅目標業(yè)務的特殊情況下，企業(yè)經(jīng)常選擇采用逃稅等方法造成各種違法后果。

2.企業(yè)稅務管理人員綜合素質(zhì)問題

目前，很多企業(yè)的稅務工作都沒有專門的人員對其進行管理，而是通過企業(yè)財務人員兼職進行稅務管理。而財務人員只能進行一些簡單的稅務工作，并不能將稅務管理人員的職能充分地發(fā)揮出來。而且，企業(yè)的很多稅務風險管理工作是財務人員無法勝任的，這樣稅務風險工作則無法順利地開展，同時稅務風險管理工作的作用也無法有效地發(fā)揮出來，而企業(yè)稅務風險在管理的時候，要求管理人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)，同時一些基本的法律和稅務知識等要有效地掌握，如果稅務風險管理人員在處理企業(yè)稅務相關工作時，不能有效掌握相關稅務政策，或者是對相關政策理解出現(xiàn)偏差，都會使得企業(yè)涉稅存在一定的風險，最終也會給企業(yè)帶來一定的損失。此外，作為企業(yè)中的辦稅人員，可能并不十分熟悉和了解企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容，所以在處理相關稅務時也無法與企業(yè)的實際業(yè)務結合，進而埋下了稅務風險隱患。

五、新會計準則下企業(yè)稅務管理與籌劃

1.明確風險防控制度

目前部分企業(yè)的風險管理制度涵蓋的內(nèi)容較少，由于企業(yè)對制度的忽視，導致很多稅務風險管理制度在企業(yè)稅務出現(xiàn)問題時才匆匆發(fā)布，無論是在制度的內(nèi)容上還是形式上都缺乏完整性，企業(yè)所頒布的稅務風險防控制度系統(tǒng)性不足，極不方便企業(yè)進行統(tǒng)一管理。部分企業(yè)完全沿用之前的稅務風險管理制度，沒有根據(jù)時代的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營的實際情況對稅務風險管理制度進行及時的修改和完善，即便企業(yè)強調(diào)了稅務風險的防控，但由于企業(yè)出現(xiàn)風險后并沒有合理的制度要求員工進行工作的反思并對其懲戒，導致工作人員對企業(yè)出現(xiàn)的經(jīng)營稅務問題并不重視。因此在設計稅務風險管理系統(tǒng)時必須要明確風險防控管理制度，只有健全了稅務風險防范的相關機制，才能夠嚴格按照機制對涉稅相關人員做出嚴厲的要求，強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，形成強制性的稅務風險防控管理，對全體員工進行稅務約束，提高企業(yè)的權威性，約束員工的不正當行為。

2.強化工作人員的稅務意識

新會計準則的實施可以降低企業(yè)的風險，同時也給企業(yè)的稅務籌劃提出了更高要求，需要加強對企業(yè)稅務管理人員的稅務意識，充分提高稅務人員的管理能力和自身潛能，為企業(yè)的良性發(fā)展提供助力。①落實新會計準則制度。企業(yè)管理層要對新會計準則下稅務管理和籌劃工作大力宣傳，提高企業(yè)內(nèi)部管理層的稅務風險意識，企業(yè)管理層要以身作則，積極制定符合企業(yè)發(fā)展的政策。②將企業(yè)稅務管理和籌劃融入企業(yè)文化。要將稅務管理和籌劃落實到具體環(huán)節(jié)，對每個環(huán)節(jié)進行把控，提高工作人員的風險防范意識，同時可以把新會計準則融入企業(yè)文化中，對企業(yè)員工產(chǎn)生潛移默化的影響，在企業(yè)中形成良好的稅務管理氛圍。③充分利用互聯(lián)網(wǎng)傳播手段。結合互聯(lián)網(wǎng)平臺進行新會計準則的學習，提高稅務人員的稅務管理和籌劃意識。

3.構建風險預警機制

現(xiàn)今階段，企業(yè)在稅務風險管理時面臨著一些問題，其中稅務風險主要是指企業(yè)納稅行為不符合國家稅收法律法規(guī)，當然也可能是由于企業(yè)經(jīng)營行為沒有用足有關優(yōu)惠政策，因此，為有效防范稅務風險，我們需要構建風險預警機制，能夠將潛在的稅務風險控制在合理的范圍內(nèi)，進而為行業(yè)發(fā)展創(chuàng)下良好的條件。而稅務風險預警機制的構建，我們需要做好以下工作，首先，企業(yè)需要明確納稅人權利，了解國家最新的稅收政策，并與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相融合，以此完善與企業(yè)發(fā)展相符合的稅收管理，促進企業(yè)稅務管理工作的高效開展，最大限度地幫企業(yè)進行科學節(jié)稅，進而提高企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。同時我們也要正確評估稅務風險，針對不同的稅務風險制定有效的措施去化解風險，這是降低企業(yè)稅務負擔規(guī)避稅務風險的關鍵。其次，需要利用互聯(lián)網(wǎng)，搜集企業(yè)發(fā)展的信息、市場環(huán)境信息、政策信息等，建立信息數(shù)據(jù)庫，以此直接體現(xiàn)企業(yè)需要面對的稅務風險，進而能夠提前對涉稅風險進行分析、總結，并提出解決方法，進而能夠更加高效的防范稅務風險。

4.編制稅務風險管理手冊

根據(jù)中小企業(yè)實際情況，編制企業(yè)稅務會計風險管理實用手冊，可以有力規(guī)范指導企業(yè)稅務會計風險管理相關工作，彌補國企相關從業(yè)人員會計專業(yè)知識能力不足的缺陷，降低中小企業(yè)的日常稅務會計風險管理工作成本。一般都是按照相關工作人員的具體職責進行劃分。根據(jù)不相容部門職務職責分離管理原則，明確各地區(qū)相關部門崗位職責，授權和審批權，做到崗位職責分明、授權明確。其次，完善涉稅相關業(yè)務監(jiān)督處理程序。運用業(yè)務流程圖法，結合服務企業(yè)申報稅務相關風險管理清單，查找業(yè)務關鍵詞和控制業(yè)務節(jié)點，設計稅務涉稅相關業(yè)務處理流程圖，明確稅務處理程序。另外，加強涉稅企業(yè)會計工作制度規(guī)范。規(guī)定稅務會計核算、納稅信息申報等工作內(nèi)容，制定有關稅務會計籌劃工作指引暫行辦法、發(fā)票登記管理暫行辦法、稅務會計法律法規(guī)和未收集數(shù)據(jù)處理暫行辦法、稅務會計檔案管理暫行辦法等。

5.及時關注稅務新政策，建立良好的稅務關系

稅收相關政策的變化是比較快的，因此，企業(yè)在管理稅務風險的過程中，需要制定類型不同又相對靈活的稅收政策。企業(yè)稅務風險管理中，如果對一些新的政策知識沒有進行及時的更新，就會給企業(yè)埋下一定的稅務風險隱患。因此，企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展，還需要建立一個良好的稅務政策獲取渠道，并且還要知道怎樣獲取稅務相關政策和知識，不斷學習新的稅收政策，對稅收法律相關政策的變動進行及時的關注，應用好稅收政策，進而有效降低納稅成本。針對稅收政策，因為我國每個地方的稅收執(zhí)行方式都有一定的區(qū)別，所以每個地方的稅務執(zhí)法機關在對稅務政策的解釋上可能也會不同，因此，企業(yè)就要深入了解不同稅務部門的工作流程，同時和稅務機關保持一定的溝通和交流。這樣企業(yè)就可以從稅務局方面對稅務相關政策有一個及時的了解，同時還可以及時地咨詢政策中的問題和疑點。企業(yè)在處理涉稅業(yè)務的時候，還可以得到稅務機關的認可，降低企業(yè)稅務風險，提高企業(yè)的效益。

六、結語

企業(yè)的發(fā)展離不開會計工作，更離不開稅務管理及籌劃工作。對企業(yè)來說，如何有效提升稅務管理與籌劃水平，是企業(yè)不斷追求的目標。我們對新會計準則下企業(yè)稅務管理與籌劃的影響及措施進行了綜合的論述，新會計準則對企業(yè)的管理層、財稅專業(yè)人員、企業(yè)財稅管理制度等都提出了較高的要求。企業(yè)只有在管理層及財稅人員思想意識上以及公司規(guī)章制度、提升企業(yè)信息化水平并建立大數(shù)據(jù)平臺的基礎上，加強對稅務管理與籌劃工作的重視，才能更好地做好稅務管理與籌劃工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。