常 洋

(中國鐵路呼和浩特局集團(tuán)有限公司 審計部，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000)

2013年11月，習(xí)近平總書記在湘西考察時首次提出了“精準(zhǔn)扶貧”的概念，作為脫貧攻堅戰(zhàn)的重要成員，鐵路企業(yè)積極承擔(dān)社會責(zé)任，堅持做好扶貧工作。在此大環(huán)境下，鐵路審計人員為貫徹落實黨和國家精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧的相關(guān)要求，積極開展鐵路扶貧資金專項審計。筆者以N村的扶貧資金專項審計作為案例進(jìn)行分析，就鐵路系統(tǒng)如何開展扶貧審計做一簡要探討。

1 研究背景

N村位于內(nèi)蒙古自治區(qū)興安盟，戶籍總數(shù)200戶，戶籍人口653人。其中常住戶108戶，309人，精準(zhǔn)扶貧62戶，175人。人均年收入低于2 896元。其中，貧困主要原因包括：①自然條件惡劣，常年干旱少雨，地下水資源匱乏，農(nóng)作物生長期短，產(chǎn)量低且品種單一；②牛羊成活率低，牛棚破爛不堪，凍死率高達(dá)15%，影響家庭養(yǎng)殖收入；③勞動力缺乏，精壯勞力外出務(wù)工者眾，剩余勞力多為年齡大、文化低、體質(zhì)差的老弱群體，只能從事簡單的生產(chǎn)生活勞動。

2 鐵路扶貧資金投入情況

2011年—2020年，已累計投入資金XXXX萬元。主要實施架設(shè)電力電纜、更新修繕集體經(jīng)濟(jì)廠房、機(jī)械等硬件基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施、實施基礎(chǔ)母牛養(yǎng)殖業(yè)、建設(shè)羊舍、牛棚、建設(shè)井房、打深水井及灌溉井、購買水泵、危房改造、金秋助學(xué)等項目。識別建檔立卡貧困戶62戶175人，目前已全部脫貧。

3 鐵路系統(tǒng)扶貧審計開展思路

3.1 積極開展審計調(diào)研

通過與集團(tuán)公司扶貧工作辦公室溝通聯(lián)系，取得了扶貧工作的相關(guān)制度、工作流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金流轉(zhuǎn)和扶貧效果等方面的詳細(xì)資料，使審計人員對扶貧工作有了全面、系統(tǒng)、具象化的了解。在前期調(diào)查中，審計人員結(jié)合年度扶貧工作方案和年度扶貧任務(wù)分工，重點關(guān)注了扶貧工作組織、扶貧政策落實、扶貧項目的建設(shè)及效益發(fā)揮、扶貧資金的管理和使用等方面，不斷推動鐵路扶貧工作深化發(fā)展。

3.2 認(rèn)真細(xì)化審計方案

根據(jù)審前調(diào)研情況，審計人員重點關(guān)注扶貧工作組織、扶貧政策落實、扶貧項目的建設(shè)及效益發(fā)揮、扶貧資金的管理和使用等方面，制定了極具指導(dǎo)意義的總體審計方案，主要查證了扶貧工作辦公室的工作制度、年度安排、工作總結(jié)、相關(guān)會議記錄、財務(wù)憑證，全部扶貧對象的管理制度、購銷合同(協(xié)議)、資金撥付、項目審計報告、嘎查(村)委議事記錄等資料，精準(zhǔn)卡控扶貧審計關(guān)鍵點，為鐵路扶貧審計工作打下堅實基礎(chǔ)。

3.3 扎實開展現(xiàn)場審計

實施過程中，審計人員緊盯精準(zhǔn)扶貧資金的使用情況及扶貧項目的落實，對扶貧資金、扶貧項目有重點、有步驟地實施審計。主要查證了扶貧工作辦公室的工作制度、年度安排、工作總結(jié)、會議記錄、財務(wù)憑證及N嘎查全部扶貧對象的管理制度、購銷合同(協(xié)議)、資金撥付、項目審計報告、嘎查(村)委議事記錄、財務(wù)憑證等資料，并深入嘎查(村)實地查看扶貧項目完成進(jìn)度、資金使用情況、幫扶效果等。

3.3.1 從扶貧項目入手，助力精準(zhǔn)實施扶貧政策

3.3.1.1 重點審查項目計劃與制度建設(shè)。結(jié)合內(nèi)蒙古自治區(qū)扶貧辦相關(guān)文件與XX局年度扶貧工作方案，審計人員重點檢查年度項目的計劃、申報、審批等程序。檢查是否依據(jù)總公司的要求建立健全扶貧工作管理制度，是否建立扶貧資金使用監(jiān)督機(jī)制；各項制度是否得到有效執(zhí)行。

3.3.1.2 重點審查項目管理與實施。加強(qiáng)對項目實施中各個環(huán)節(jié)的審計，進(jìn)一步審查核實項目運營和取得的經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)分析項目未來收益，保證扶貧資金正常使用及發(fā)揮效益。

如在2019年審計N嘎查擴(kuò)建綜合飼料加工廠、打飲水井、扶持庭院養(yǎng)殖等扶貧項目的過程中，審計人員實地走訪了兩個行政嘎查村，采用面對面詢問農(nóng)戶的方式，以求證扶貧招標(biāo)制度執(zhí)行情況，核實扶貧物資發(fā)放真實性，檢查自來水入戶情況；實地察看了飼料加工廠和養(yǎng)殖場，清點兩個項目的設(shè)備設(shè)施，監(jiān)盤了飼料廠存放的青儲料、成品飼料顆粒和養(yǎng)殖場購置飼養(yǎng)的綿羊、新進(jìn)繁殖的羊羔；之后又對照養(yǎng)殖場的《竣工驗收報告》丈量土地、比對重要設(shè)施(如：房屋、圍欄、圍墻等)實際建設(shè)情況是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)。

3.3.1.3 重點審查項目效益。扶貧項目的效益最終體現(xiàn)在對貧困人口的幫扶上。審計人員在現(xiàn)場審計過程中，充分采集各類扶貧項目受惠的人口信息，與建檔立卡人口信息做比對，同時深入嘎查委員會與好腰蘇木鎮(zhèn)派駐的扶貧干部了解了情況，確保扶貧資金使用情況真實到位。

在審計N嘎查扶貧項目中，N嘎查處于草原腹地，占地面積極大，住戶分散，進(jìn)村之后，審計人員采取沿途走訪的方式拜訪農(nóng)戶，詢問求證建立養(yǎng)殖小區(qū)、房屋亮化、“金秋助學(xué)”等扶貧項目的真實性和實際效果。查看了養(yǎng)殖小區(qū)，清點了建筑、設(shè)備、大型機(jī)具和養(yǎng)殖的肉牛(包括新繁殖的小牛)，檢查了養(yǎng)殖小區(qū)的各類臺賬、管理制度。先后拜訪了房屋亮化受益的農(nóng)戶、擴(kuò)建房屋的貧困戶和“金秋助學(xué)”幫扶的大學(xué)生。最后，到嘎查委員會與好腰蘇木鎮(zhèn)派駐的扶貧干部了解了情況，確保扶貧資金使用情況真實到位。

3.3.2 從扶貧資金入手，助力扶貧資金高效使用

審計人員緊扣扶貧資金運作鏈條，重點審計扶貧資金審批、撥付、使用、管理等各個環(huán)節(jié)，關(guān)注資金的分配縱向、橫向銜接關(guān)系，形成資金監(jiān)控鏈條，做到“資金到哪，審計監(jiān)督到哪”，從資金源頭到資金發(fā)揮效益的末端，確保每一分錢真正發(fā)揮貧困戶“救命錢”的重大作用，防止挪用、滯留、轉(zhuǎn)移、虛列、隱匿、貪污扶貧專項資金。在審計過程中披露了“扶貧資金在地方財政滯留，影響資金使用效率”及“購羊余款未及時收回，影響扶貧資金的安全性”兩個資金管理、使用過程中存在的問題。

3.3.3 從扶貧政策入手，助力扶貧攻堅體系圓滿

關(guān)注政策的縱向關(guān)聯(lián)性即政策實施的延續(xù)性，在N村的審計過程中發(fā)現(xiàn)，自2020年以來，N嘎查前期的扶貧工作已經(jīng)取得重大成效，因此，到達(dá)嘎查以后，審計人員將審計重點放在了核查各項目的可持續(xù)性方面，以確保扶貧項目穩(wěn)定發(fā)揮作用。先后查看了集體果園、5口扶貧井和援建的村委會、活動室、圖書角、村民廣場。不僅當(dāng)面詢問了牛羊的養(yǎng)殖、銷售情況、土地承包人扶貧井的使用情況、農(nóng)作物銷售情況、雇傭村民計費方式等問題，還進(jìn)入田地查看了果林長勢，對于扶貧項目的實際成效有了更直觀的認(rèn)識。

4 扶貧審計工作中存在的問題

實踐發(fā)現(xiàn)，扶貧審計工作中存在的主要問題是鐵路資金管理制度與事業(yè)單位管理制度難融合。審計人員在具體審計過程中發(fā)現(xiàn)，各盟市扶貧資金使用管理相關(guān)制度與鐵路資金相關(guān)管理規(guī)定不一致，易造成資金使用風(fēng)險，扶貧工作隊與地方財政機(jī)關(guān)溝通不暢，工作銜接存在難度。

5 扶貧審計工作建議

5.1 持續(xù)壓緊壓實攻堅責(zé)任，強(qiáng)化幫扶資金使用監(jiān)管

從幫扶專項資金分配、使用管理及資金的目標(biāo)實現(xiàn)等方面入手，對利用專項幫扶資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行全面評價，重點審查實際用于幫扶資金發(fā)揮效益的比率，例如通過幫扶有多少貧困人口脫貧、增加多少農(nóng)民收入等，有力加強(qiáng)幫扶資金投入與使用的監(jiān)管力度，嚴(yán)格監(jiān)控幫扶資金使用投向和支出范圍；切實提高資金使用效益。

5.2 加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)扶貧項目后期效益的審計監(jiān)管力度

尤其應(yīng)關(guān)注產(chǎn)業(yè)扶貧項目的可持續(xù)性，關(guān)注集體經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展并延伸產(chǎn)業(yè)鏈，重點關(guān)注扶貧工作隊是否建立返貧監(jiān)測和幫扶機(jī)制，對容易返貧和可能致貧的，是否把事前的預(yù)防和事中的幫扶做起來；切實做到扶貧工作摘帽不摘責(zé)任、摘帽不摘政策、摘帽不摘幫扶、摘帽不摘監(jiān)管，全力做好脫貧攻堅和鄉(xiāng)村振興的有效銜接。

5.3 有效整合審計資源，加強(qiáng)審計人員綜合能力

審計人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)相關(guān)政策知識，積極參加培訓(xùn)，利用各種渠道及時充電，拓寬審計的廣度，提高審計工作質(zhì)量和效率。同時，應(yīng)大力拓寬、加深審計結(jié)果公開的寬度和深度，使得更多的人從“資金流”“項目流”了解鐵路系統(tǒng)扶貧項目的真實性和效益性，有助于加強(qiáng)社會公眾對扶貧資金使用的監(jiān)督。