●劉忠慶

財(cái)政收入是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“晴雨表”。 真實(shí)的財(cái)政收入，能夠給各級(jí)政府制定財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策提供科學(xué)的決策依據(jù)；而虛假的財(cái)政收入， 會(huì)影響政策的制定，進(jìn)而影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，疫情背景下，經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，財(cái)政收入壓力劇增，收支矛盾凸顯，財(cái)政運(yùn)行仍將處于緊平衡狀態(tài)。部分地區(qū)財(cái)政收入造假現(xiàn)象有所抬頭且呈蔓延態(tài)勢(shì)，危害極大。 必須引起有關(guān)部門(mén)的高度重視，堅(jiān)決予以遏止。

一、地方財(cái)政收入造假問(wèn)題的現(xiàn)狀

近幾年，一些地方和部門(mén)在數(shù)據(jù)上做文章，玩數(shù)字游戲，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)被“摻水”，引起社會(huì)廣泛關(guān)注，被國(guó)務(wù)院、中央部委嚴(yán)令禁止。 到目前為止，地方財(cái)政收入造假現(xiàn)象仍屢禁不止，且有一定的普遍性。

從國(guó)務(wù)院曝光的案例看。 2020 年前4 個(gè)月，安徽省懷遠(yuǎn)縣財(cái)政收入同比下降7.4%。 為確保完成全年增長(zhǎng)8%的虛高任務(wù)，該縣以稅收保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組名義出臺(tái)“協(xié)稅護(hù)稅工作方案”，違規(guī)變相要求原來(lái)按1%征收率繳納增值稅的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)登記為一般納稅人，按9%的增值稅稅率納稅，并違規(guī)預(yù)征稅款，致使1—11 月應(yīng)納稅額同比增長(zhǎng)82.07%， 被國(guó)務(wù)院辦公廳督查室查處并通報(bào)。 2020 年，河北省景縣稅務(wù)部門(mén)違規(guī)征收“過(guò)頭稅”等問(wèn)題，也被國(guó)務(wù)院辦公廳督查室通報(bào)。

從審計(jì)署公布的案例看。審計(jì)署審計(jì)發(fā)現(xiàn)， 東北某鎮(zhèn)2013 年實(shí)際財(cái)政收入156 萬(wàn)元，虛報(bào)為2690 萬(wàn)元，虛增達(dá)到16.24 倍。 審計(jì)署2018 年二季度重大政策跟蹤審計(jì)結(jié)果顯示，湖北、江西、廣東等6 省11 市縣（區(qū)）虛增財(cái)政收入48.33 億元。 2021 年6 月7 日，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)侯凱向全國(guó)人大作《國(guó)務(wù)院關(guān)于2020 年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》， 其中顯示違規(guī)稅收返還造成財(cái)政收入流失，稅收優(yōu)惠政策未全面落實(shí)、 非稅收入領(lǐng)域違規(guī)收費(fèi)，違規(guī)提前征稅、收“過(guò)頭稅”現(xiàn)象仍然存在。 2021 年10 月29 日，審計(jì)署發(fā)布審計(jì)公告顯示，2021 年上半年，一些企業(yè)未享受減稅降費(fèi)優(yōu)惠1.81 億元，個(gè)別單位違規(guī)收費(fèi)或拖欠企業(yè)賬款等16.58 億元。

從地方自曝的案例看。 早些時(shí)候，遼寧和內(nèi)蒙古曾自曝財(cái)政數(shù)據(jù)造假。2014 年， 中央巡視遼寧時(shí)指出經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)造假問(wèn)題。 兩年后，巡視“回頭看”時(shí)再次指出：“一個(gè)時(shí)期遼寧全省普遍存在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)造假問(wèn)題。 ”2017 年，據(jù)《人民日?qǐng)?bào)》 報(bào)道， 遼寧省對(duì)外確認(rèn)，2011至2014 年， 所轄市縣連續(xù)出現(xiàn)財(cái)政數(shù)據(jù)造假問(wèn)題，累計(jì)虛增財(cái)政收入約占同期財(cái)政收入的20%。 2018 年1 月，內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委也承認(rèn)自治區(qū)政府財(cái)政收入虛增空轉(zhuǎn)，空轉(zhuǎn)比例高達(dá)26.3%。

上述案例并非個(gè)案， 在依法治稅和減稅降費(fèi)大背景下， 部分地區(qū)仍頂風(fēng)違規(guī)，“寅吃卯糧”、預(yù)征稅款，玩“虛收空轉(zhuǎn)”，虛夸政績(jī)，不僅違背國(guó)家財(cái)稅政策，而且增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。 據(jù)專(zhuān)家測(cè)算， 一些地方政府財(cái)政收入虛假程度達(dá)20%至30%，最高的達(dá)到50%。

二、地方虛假財(cái)政收入的主要表現(xiàn)形式

當(dāng)前， 部分地區(qū)財(cái)政收入虛假問(wèn)題較為嚴(yán)重， 虛增收入已成為一種不正常的慣例。 所謂“虛假財(cái)政收入”，顧名思義，是指沒(méi)有相應(yīng)的商品物資作保證和支撐的財(cái)政收入。 這種收入，不能真實(shí)地代表一定量的有用的商品物資， 具有典型的虛假性。 近幾年，部分地區(qū)在財(cái)政數(shù)據(jù)造假上，手段頗多，且形式多樣，其主要表現(xiàn)形式如下。

（一）“虛收空轉(zhuǎn)”

“虛收空轉(zhuǎn)”是指利用人工操作的虛假方式實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入。 它是一種“名義”收入，實(shí)際并不形成可用財(cái)力。 一筆財(cái)政資金在多個(gè)主體間流轉(zhuǎn)， 變相形成財(cái)政收入， 然后又回到初始的主體。 操作流程：支出入庫(kù)，又支出又入庫(kù)……同一筆資金來(lái)來(lái)回回，反復(fù)循環(huán)。 如此操作，收入疊加幾次，支出增加幾次，造成財(cái)政收入、支出虛增。 從表面上看，列收和列支均名正言順。 所以，此種操作方法，具有較高的隱蔽性。 這是目前最常見(jiàn)的一種財(cái)政數(shù)據(jù)造假手法。 “空轉(zhuǎn)”是一種常見(jiàn)虛收方式的代稱(chēng)。 “虛收空轉(zhuǎn)”的形式，又可分為以下幾種。

1、“列收列支”。即“先征后返，虛增收支”，是指企業(yè)或單位先行上繳稅收或者非稅收入，財(cái)政部門(mén)再以獎(jiǎng)勵(lì)、挖潛改造、扶持等名義列支，全額撥回企業(yè)或單位。 也有的是將財(cái)政資金、企業(yè)自有資金、借款等各種資金，混合交叉操作。一般的操作流程是： 在無(wú)真實(shí)收入來(lái)源的情況下，融資平臺(tái)公司、國(guó)有企業(yè)、土地收儲(chǔ)機(jī)構(gòu)等，通過(guò)虛構(gòu)應(yīng)稅事項(xiàng)和納稅依據(jù)繳納稅費(fèi)， 虛增地方稅收入和非稅收入。

2、“列支列收”。即“先支后收，虛增收支”，是指企業(yè)或單位在無(wú)力繳納稅費(fèi)的情況下， 財(cái)政部門(mén)通過(guò)虛列支出（無(wú)預(yù)算安排支出），將資金撥付至相關(guān)企業(yè)、 單位或?qū)⒄{(diào)度款撥至下級(jí)財(cái)政部門(mén)，再通過(guò)多種方式，經(jīng)多個(gè)企業(yè)或單位，最終以稅款或非稅收入名義繳回國(guó)庫(kù)。

3、“借款繳稅”。即“先借后繳，虛增收入”，是指納稅義務(wù)人在資金緊張、 無(wú)力上繳稅款的情況下，由財(cái)政部門(mén)借款給納稅人繳納稅款，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的目標(biāo)。 這部分借款通常在以后年度轉(zhuǎn)為支出。 有的雖當(dāng)年列支出，但在資金往來(lái)中仍長(zhǎng)期掛賬。

4、“墊款繳稅”。即“先繳后退，虛增收入”，是指繳款單位在無(wú)真實(shí)稅源的情況下， 先用自有資金以稅款或非稅收入的名義繳入國(guó)庫(kù)， 空轉(zhuǎn)形成財(cái)政收入，然后在某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)（一般是預(yù)算年度結(jié)束后），再以“誤收”“技術(shù)性差錯(cuò)”等名義辦理退庫(kù)，資金原路退還。

（二）“虛收實(shí)支”

“虛收實(shí)支”是指利用人工操作的虛假方式實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，安排一般預(yù)算支出。 顧名思義，這種方式形成的財(cái)政收入是“虛”的，而財(cái)政支出是“實(shí)”的。 它與“虛收空轉(zhuǎn)”不同的是：“虛收空轉(zhuǎn)” 是一種名義收入， 實(shí)際并不形成可用財(cái)力；而“虛收實(shí)支”盡管“虛收”是名義收入，但實(shí)際上構(gòu)成可用財(cái)力，是真實(shí)的基層“三?！敝С觥Ｒ话闶窃跓o(wú)真實(shí)收入來(lái)源的情況下， 融資平臺(tái)公司、國(guó)有企業(yè)、土地收儲(chǔ)機(jī)構(gòu)等，通過(guò)虛構(gòu)交易、“自買(mǎi)自賣(mài)”等方式實(shí)現(xiàn)收入，然后再融資舉債繳納稅費(fèi)，增加財(cái)政收入，安排預(yù)算支出。 次年開(kāi)始安排財(cái)政預(yù)算，由借款單位還本付息。

（三）“寅吃卯糧”

“寅吃卯糧”是指為完成當(dāng)期稅收任務(wù)，采取預(yù)征、預(yù)借、多征等行政手段，將納稅人尚未實(shí)現(xiàn)的稅款，提前至本期征收入庫(kù)的方法。 實(shí)際上是吃“探頭糧”，是對(duì)企業(yè)強(qiáng)制性“抽血”。 這也是一種常見(jiàn)的財(cái)政數(shù)據(jù)造假手法。

（四）“招凰引鳳”

“招凰引鳳”是指稅務(wù)部門(mén)采用一定的經(jīng)濟(jì)手段（如獎(jiǎng)勵(lì)、提成、回扣等），將不屬于本轄區(qū)征管范圍內(nèi)的稅收， 通過(guò)各種非正規(guī)途徑人為地征收繳入本地國(guó)庫(kù)，達(dá)到稅收增長(zhǎng)的目的。 即俗稱(chēng)的“引稅”“買(mǎi)稅”“攬稅”。 將稅款視同商品買(mǎi)賣(mài)。一般由納稅人、中介人和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、財(cái)稅機(jī)關(guān)共同參與完成。 采用的經(jīng)濟(jì)手段，通常是按異地納稅人繳納稅款的一定比例（地方稅收留成部分的30—40%甚至更高）支付“獎(jiǎng)勵(lì)資金”或“稅收返還”等。地方政府和納稅人雙雙“獲利”。這是欠發(fā)達(dá)地區(qū)為完成稅收任務(wù)使用的“絕招”。

（五）“政策打折”

“政策打折”是指對(duì)執(zhí)行“先征后返”“即征即退”等政策的企業(yè)，照章征稅，到期不予退還或延期退還。 此類(lèi)問(wèn)題不僅表現(xiàn)在“應(yīng)退不退”上，有的還對(duì)應(yīng)享受減免稅政策的，不予辦理相應(yīng)的減免稅手續(xù)；應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，不允許抵扣；應(yīng)取消的項(xiàng)目，不予取消。另外，有的還巧立名目增設(shè)新的收費(fèi)項(xiàng)目， 或?qū)σ褜?shí)施的收費(fèi)項(xiàng)目過(guò)度監(jiān)管。通過(guò)對(duì)國(guó)家稅費(fèi)優(yōu)惠政策“打折扣”，保證當(dāng)期稅收、非稅收入相對(duì)增長(zhǎng)，確保完成財(cái)政收入任務(wù)。

（六）“移花接木”

“移花接木”是指通過(guò)混淆預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次等， 達(dá)到虛增地方一般公共預(yù)算收入的目的。一般采用巧立名目，將應(yīng)繳入政府性基金預(yù)算的土地出讓金及相應(yīng)的利息收入，繳入（調(diào)庫(kù)或更正）一般公共預(yù)算；將應(yīng)繳入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的國(guó)有資本投資收益、國(guó)有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓或出售收入等，繳入（調(diào)庫(kù)或更正）一般公共預(yù)算；將應(yīng)繳入中央級(jí)國(guó)庫(kù)的稅費(fèi)收入，通過(guò)變更預(yù)算科目或預(yù)算級(jí)次，繳入（調(diào)庫(kù)或更正）地方國(guó)庫(kù)。

（七）“蓄水調(diào)節(jié)”

“蓄水調(diào)節(jié)”是指設(shè)置過(guò)渡戶(hù)、專(zhuān)戶(hù)等賬戶(hù)，將稅收收入、非稅收入繳入過(guò)渡性賬戶(hù)，然后根據(jù)收入計(jì)劃和實(shí)際需要，分期分批均衡辦理收入繳庫(kù)。 實(shí)際上，是將應(yīng)繳入國(guó)家金庫(kù)的稅費(fèi)收入先納入預(yù)算體外，構(gòu)建“蓄水池”，再根據(jù)需要分期繳入國(guó)家金庫(kù)，用以調(diào)節(jié)收入。

三、地方虛假財(cái)政收入的危害

地方財(cái)政收入虛假現(xiàn)象已存在多年。 在全國(guó)許多地方不同程度地存在。 目前，“虛收空轉(zhuǎn)”已成為財(cái)稅領(lǐng)域的流行語(yǔ)、敏感話(huà)題，是地方政府和財(cái)政部門(mén)的“痛感神經(jīng)”，是國(guó)家不得不面對(duì)和亟需破解的棘手問(wèn)題。 虛假的財(cái)政收入，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展危害極大。

（一）扭曲經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，誤導(dǎo)宏觀調(diào)控決策

無(wú)論是財(cái)政稅收政策， 還是貨幣信貸政策，都是以實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平為基礎(chǔ)而制定的，其中財(cái)政收入是一項(xiàng)主要的參考指標(biāo)。 虛增財(cái)政收入，掩蓋財(cái)政收入的真實(shí)性，掩蓋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的矛盾和問(wèn)題， 不能真實(shí)反映各行各業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，扭曲經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。 在某種程度上，造成一種虛假繁榮，其實(shí)質(zhì)是一種隱形赤字、隱性負(fù)債。 虛假財(cái)政收入，影響對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的預(yù)判，削弱各級(jí)政府利用財(cái)政手段駕馭宏觀經(jīng)濟(jì)的能力。 粉飾業(yè)績(jī)，誤導(dǎo)宏觀調(diào)控決策，國(guó)家據(jù)此制定的財(cái)稅政策與貨幣政策將會(huì)嚴(yán)重脫離實(shí)際，從而影響經(jīng)濟(jì)生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)后患無(wú)窮。 如果不及時(shí)予以糾正，程度嚴(yán)重時(shí)會(huì)引發(fā)通貨膨脹，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)、金融秩序混亂。

（二）違反政治規(guī)矩和政治紀(jì)律，損害黨和政府的形象和威信

特殊時(shí)期有特殊政策。 面對(duì)前所未有的疫情，國(guó)務(wù)院“三令五申”要求不折不扣落實(shí)大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，放水養(yǎng)魚(yú)，助企紓困，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。 但個(gè)別地方卻給財(cái)政收入“注水”，粉飾業(yè)績(jī)，大舉招商引資，嚴(yán)重違反黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署和要求， 違反政治規(guī)矩和政治紀(jì)律；觸犯國(guó)家財(cái)稅法律法規(guī)，違反客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律；破壞財(cái)稅政策的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，損害企業(yè)和群眾切身利益。 助長(zhǎng)虛夸政績(jī)的不正之風(fēng)。 為了晉升，有的官員往往會(huì)通過(guò)“列收列支”和“空轉(zhuǎn)”來(lái)體現(xiàn)政績(jī)，助長(zhǎng)短期效益和短期利益。 由于財(cái)政收入連年提高，一些地方為實(shí)現(xiàn)虛假基數(shù)上的高速增長(zhǎng)，不得已鞭打快牛。 不僅使當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)背上沉重的包袱，而且使“數(shù)字出官，官出數(shù)字”形成惡性循環(huán)，損害了黨和政府的公信力，有損黨和政府的形象，敗壞社會(huì)風(fēng)氣。

（三）降低可用財(cái)力和民生保障能力，影響財(cái)政的再分配職能

虛增財(cái)政收入， 不僅觸犯國(guó)家財(cái)稅法律法規(guī)，而且嚴(yán)重影響財(cái)政的再分配職能，與新《預(yù)算法》的要求極不相符。 財(cái)政的再分配職能是以真實(shí)有效的財(cái)力為基礎(chǔ)的。 目前，稅收“空轉(zhuǎn)”有所收斂，非稅收入“空轉(zhuǎn)”現(xiàn)象反而更加明顯，致使財(cái)政收入質(zhì)量較差， 有的稅收占比還不到五成。財(cái)政收入虛增，不形成可用財(cái)力，使得財(cái)政的再分配職能流于形式。 虛增財(cái)政收入，會(huì)導(dǎo)致收支缺口縮小，中央財(cái)政均衡轉(zhuǎn)移支付規(guī)模也會(huì)相應(yīng)縮小，降低可用財(cái)力和民生保障能力。 掩蓋發(fā)展落后地區(qū)財(cái)政資源緊缺的現(xiàn)實(shí)，使得再分配機(jī)制難以正常發(fā)揮作用。 超越實(shí)際收入水平，抬高支出規(guī)模，使以后年度的財(cái)力分配難以為繼。另外，財(cái)政收入還與償債能力密切相關(guān)。過(guò)高估計(jì)收入規(guī)模，會(huì)降低債務(wù)率，意味著高估財(cái)政償債能力，影響債券資金分配，增加債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）擾亂正常的稅收秩序，影響社會(huì)公平

虛增財(cái)政收入， 扭曲了正常的稅企關(guān)系，攪亂價(jià)值分配的正常渠道和秩序，致使依法誠(chéng)信征稅和依法誠(chéng)信納稅的基礎(chǔ)缺失?！疤撌湛辙D(zhuǎn)”造成征納關(guān)系模糊混亂，導(dǎo)致納稅人依法納稅的遵從度降低，擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序，影響稅收征管效能。據(jù)調(diào)查，某大型企業(yè)，稅務(wù)信息反映欠繳稅款8 億多元，而企業(yè)賬面卻反映超繳稅款6 億多元。 財(cái)稅政策的嚴(yán)肅性和權(quán)威性受到挑戰(zhàn)。 分稅制改革時(shí)，有的地區(qū)為增加基數(shù)，“寅吃卯糧”，20 余年無(wú)法消化。 據(jù)稅務(wù)總局通報(bào)，2012 年底，根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市土右旗政府要求，某公司預(yù)繳稅款， 多繳的稅費(fèi)2732 萬(wàn)元長(zhǎng)達(dá)7 年沒(méi)有兌現(xiàn)抵頂。 據(jù)媒體報(bào)道，中部省份某縣在換屆時(shí)，財(cái)政收入增長(zhǎng)40%，第二年負(fù)增長(zhǎng)，后來(lái)用了近5 年時(shí)間才把虛增的“泡沫”擠掉。 長(zhǎng)此以往，將嚴(yán)重影響正常的稅收秩序， 影響高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系的建立。

（五）加大財(cái)稅改革的難度和阻力，影響建立現(xiàn)代財(cái)政制度的進(jìn)程

黨的十八屆三中全會(huì)提出，要建立現(xiàn)代財(cái)政制度。 目前，財(cái)稅體制改革全面發(fā)力、多點(diǎn)突破、制度框架已基本確立。 但仍需進(jìn)一步深化和拓展，要啃“硬骨頭”。財(cái)政收入虛假，反映出財(cái)稅工作中存在不規(guī)范、不遵規(guī)守紀(jì)、不抓要害的問(wèn)題，稅收征管“跑偏走樣”，隨意承諾、盲目性強(qiáng)，不僅加大了地區(qū)間、企業(yè)間的稅負(fù)差距，出現(xiàn)不均衡、不公平的矛盾；而且擾亂財(cái)稅秩序，破壞財(cái)政分配格局，加大改革的難度和阻力。 如果不認(rèn)真加以對(duì)待，勢(shì)必會(huì)積累一系列難以解決的“病灶”，積重難返，影響現(xiàn)代財(cái)政制度的建立進(jìn)程。

四、地方虛假財(cái)政收入的成因

當(dāng)前，地方財(cái)政收入造假行為帶有一定的普遍性，且呈現(xiàn)頑固性、復(fù)雜性、多樣性的特點(diǎn)，反彈回潮的隱患依然存在。 地方財(cái)政收入“水分”大、占比高，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后長(zhǎng)期積累的各種深層次矛盾的集中反映，也是多年來(lái)片面追求高指標(biāo)而導(dǎo)致的惡果。 究其原因，主要有以下五點(diǎn)。

（一）地方財(cái)政收入政績(jī)化的考核機(jī)制倒逼違規(guī)征稅

地方財(cái)政數(shù)據(jù)造假最大的動(dòng)機(jī)是政績(jī)，根本問(wèn)題在于考核機(jī)制。 長(zhǎng)期以來(lái)，地方財(cái)政收入一直是一項(xiàng)硬性考核指標(biāo)，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞著這一指標(biāo)轉(zhuǎn)。 新《預(yù)算法》和《政府非稅收入管理辦法》都明確規(guī)定：不得向預(yù)算收入征收部門(mén)和單位下達(dá)收入指標(biāo)。 為此，多數(shù)地方政府依法不再下達(dá)稅收收入和非稅收入指標(biāo)。 但實(shí)踐中，部分地區(qū)卻變相下達(dá)財(cái)政收入目標(biāo)。 將本屬于意向性、指導(dǎo)性和預(yù)期性的目標(biāo)，變?yōu)榧s束性、指令性和強(qiáng)制性的硬性任務(wù)，納入考核體系，作為衡量官員政績(jī)的主要指標(biāo)，甚至實(shí)行一票否決制。

一直以來(lái)， 收入目標(biāo)采用“基數(shù)比例法”編制，容易出現(xiàn)互相攀比、盲目追求高速增長(zhǎng)、編制的財(cái)政收入計(jì)劃虛高的現(xiàn)象。 安徽省懷遠(yuǎn)縣和河南省景縣違規(guī)征稅， 反映出一些地方為追求政績(jī)，不考慮疫情影響，設(shè)定不切實(shí)際的過(guò)高的收入目標(biāo)，并將其當(dāng)做硬性指標(biāo)，通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制，倒逼征收部門(mén)為完成考核任務(wù)， 違規(guī)征收稅費(fèi)，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。 因此，違規(guī)征稅背后與收入指標(biāo)剛性化直接相關(guān)。

（二）政府行政干預(yù)稅費(fèi)征管

政府行政干預(yù)是造成地方財(cái)政收入虛假的一個(gè)重要原因。 分稅制改革以后，隨著財(cái)政體制由“吃大鍋飯”轉(zhuǎn)向“分灶吃飯”，地方政府開(kāi)始直接參與或干預(yù)財(cái)政收入任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。 由此出現(xiàn)了“虛收空轉(zhuǎn)”，并在上世紀(jì)末發(fā)展到了頂峰。

目前，地方政府依靠行政手段，違規(guī)干預(yù)稅費(fèi)征管，形式多樣，五花八門(mén)。 去年，以“應(yīng)對(duì)疫情影響加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅”名義，安徽省懷遠(yuǎn)縣政府違規(guī)干擾稅收征管秩序。為讓企業(yè)稅收留在當(dāng)?shù)?，該縣違規(guī)設(shè)置建筑市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻， 在有關(guān)項(xiàng)目招標(biāo)中明確要求企業(yè)于合同簽訂前在當(dāng)?shù)爻闪⒎?（子）公司，否則取消中標(biāo)人資格。 下發(fā)稅收貢獻(xiàn)提示單，將企業(yè)能否提供招標(biāo)約定稅率的發(fā)票作為撥付工程款的必要條件， 明令禁止對(duì)綜合稅收貢獻(xiàn)率低于4%的建筑工程項(xiàng)目撥付工程款，迫使企業(yè)不得不到稅務(wù)局代開(kāi)虛開(kāi)發(fā)票，預(yù)繳稅款。為加大稅款清繳力度， 河南省景縣政府協(xié)調(diào)稅務(wù)、 公安建立“稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制”， 有關(guān)稅務(wù)人員在微信中警告欠稅企業(yè)“拒不繳納的，按照稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制移交公安處理”。

（三）基層稅務(wù)經(jīng)費(fèi)保障與稅收征管掛鉤

稅務(wù)經(jīng)費(fèi)與稅收任務(wù)掛鉤是歷史條件的產(chǎn)物。國(guó)地稅合并后，地方各級(jí)稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)仍由中央與地方共同承擔(dān)，以中央財(cái)政保障為主，地方財(cái)政保障為輔。對(duì)基層稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，相當(dāng)一部分經(jīng)費(fèi)由地方政府來(lái)支付。因各地經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度、財(cái)政財(cái)力狀況不同，經(jīng)費(fèi)保障存在較大差異。 實(shí)踐中，有的地方政府直接將稅務(wù)經(jīng)費(fèi)與完成稅收任務(wù)掛鉤；有的采取“協(xié)商”式，根據(jù)稅收任務(wù)完成情況商議經(jīng)費(fèi)額度，導(dǎo)致基層稅務(wù)部門(mén)面臨兩難選擇。如果不堅(jiān)守依法征收稅費(fèi)的底線(xiàn)，硬性完成任務(wù)，會(huì)出現(xiàn)違規(guī)征收稅費(fèi)現(xiàn)象。 反之，若堅(jiān)守底線(xiàn)，虛高的收入任務(wù)無(wú)法完成，地方經(jīng)費(fèi)也就難以保障，績(jī)效考核獎(jiǎng)、稅收任務(wù)完成獎(jiǎng)等無(wú)法兌現(xiàn)，影響干部隊(duì)伍穩(wěn)定。在此動(dòng)機(jī)之下，部分基層稅務(wù)部門(mén)會(huì)積極配合和運(yùn)作，給財(cái)政收入“摻水”。

（四）財(cái)政監(jiān)督不力

制約與監(jiān)督機(jī)制缺乏， 是造成地方財(cái)政收入虛假的內(nèi)在原因。從實(shí)際看，部分地區(qū)對(duì)財(cái)政收入的真實(shí)性、 合法性重視程度不夠， 缺乏有效的監(jiān)督，財(cái)政監(jiān)管存在盲區(qū)。 政府內(nèi)部監(jiān)管流于形式，財(cái)政收入真實(shí)性督查比較薄弱，缺乏效率，也缺乏全面性。 社會(huì)監(jiān)管沒(méi)有常態(tài)化。 審計(jì)監(jiān)管滯后，整改或追責(zé)力度不夠。 處理處罰偏輕， 違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏低。對(duì)地方財(cái)政收入造假難有實(shí)質(zhì)性的觸動(dòng)，震懾效果不明顯， 使得地方虛增財(cái)政收入的行為長(zhǎng)期得不到糾正，“年年審（查）年年犯”。這也是地方財(cái)政數(shù)據(jù)造假難以根治的原因。

（五）依法行政意識(shí)淡薄

個(gè)別地方政治站位不高、重視程度不夠、依法行政意識(shí)淡薄、規(guī)矩意識(shí)不強(qiáng)、紀(jì)律觀念削弱，存有從眾心理、僥幸心理、特權(quán)心理以及法不責(zé)眾的心理，存在曲解上級(jí)政策、頂風(fēng)違紀(jì)、明知故犯等問(wèn)題。 有的財(cái)稅部門(mén)工作簡(jiǎn)單粗放，作風(fēng)漂浮，習(xí)慣于隨意決策，任意執(zhí)法。 脫離實(shí)際，片面追求顯績(jī)。 對(duì)上級(jí)政策和要求，存在“包裝式”落實(shí)、“一刀切式”落實(shí)等形式主義、官僚主義。 既不規(guī)范，又易產(chǎn)生歧義。 既影響工作質(zhì)效，又影響部門(mén)形象。

五、治理地方虛假財(cái)政收入的對(duì)策

地方財(cái)政收入虛假問(wèn)題由來(lái)已久。 針對(duì)地方財(cái)政收入虛假問(wèn)題，要理性面對(duì)，采取有效措施，標(biāo)本兼治，用制度和紀(jì)律來(lái)約束造假，真正形成不敢造假、不能造假、不愿造假的閉環(huán)機(jī)制。

（一）進(jìn)一步提高政治站位

目前， 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局正在全國(guó)范圍內(nèi)組織開(kāi)展地方財(cái)政收入虛假問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)整治。 各地區(qū)、各部門(mén)要樹(shù)立大局意識(shí)和正確的政績(jī)觀，充分認(rèn)識(shí)治理財(cái)政收入虛假任務(wù)的長(zhǎng)期性、 復(fù)雜性和艱巨性。 提高政治站位，嚴(yán)肅政治紀(jì)律。 強(qiáng)化政治擔(dān)當(dāng)，嚴(yán)明政治規(guī)矩。各級(jí)政府要深化“放管服”改革，刀刃向內(nèi)，自我革命，破除利益藩籬，處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系， 減少行政干預(yù)， 優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。 財(cái)稅部門(mén)要依法依規(guī)征收稅費(fèi)， 做到科學(xué)規(guī)范、有效有序。 精準(zhǔn)施治，自我校正方向，消除“模糊地帶”，扎緊“制度籠子”，不搞“上有政策、下有對(duì)策”。 堅(jiān)決維護(hù)黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，做到令行禁止，確保中央政令暢通。

（二）進(jìn)一步完善政績(jī)考核制度

當(dāng)前， 我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。 這意味著以前唯GDP 等“數(shù)據(jù)論英雄”的時(shí)代已結(jié)束。 面對(duì)新的形勢(shì)，應(yīng)進(jìn)一步改革考核制度，細(xì)化考核標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的政績(jī)考核機(jī)制。 摒棄單純的數(shù)字增長(zhǎng)，廢止財(cái)政收入硬性考核指標(biāo)，切實(shí)做到“有稅盡收，無(wú)稅禁收”。 通過(guò)考核，真正將發(fā)展思路引導(dǎo)到更加重視轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式、提高增長(zhǎng)質(zhì)量上，引導(dǎo)到創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享發(fā)展理念上。 多年來(lái)形成的畸形政績(jī)觀，不是一朝一夕可以改變的，必須持之以恒，對(duì)搞虛假數(shù)字推高政績(jī)的干部，要依法依紀(jì)嚴(yán)肅查處，并公開(kāi)曝光。

（三）進(jìn)一步加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度

應(yīng)加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度， 實(shí)現(xiàn)財(cái)政治理的現(xiàn)代化，杜絕地方財(cái)政收入造假問(wèn)題的發(fā)生。改革“基數(shù)比例法”，推行“零基預(yù)算”。根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策調(diào)整等因素，科學(xué)編制收入計(jì)劃，確保財(cái)政收入科學(xué)可行、客觀真實(shí)。完善財(cái)政管理績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制， 把收入質(zhì)量納入考核范圍并賦予較大權(quán)重，減少非稅收入“水分”，提高稅收收入占財(cái)政收入的比重， 切實(shí)提高財(cái)政收入質(zhì)量。 強(qiáng)化預(yù)算管理。落實(shí)政府過(guò)“緊日子”要求，大力壓縮一般性支出，重點(diǎn)保障民生等支出。 提高資金使用效率。 嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)，嚴(yán)禁搞“形象工程”“面子工程”。推動(dòng)省與市縣財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革， 進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，減輕基層政府支出壓力。改革稅務(wù)經(jīng)費(fèi)保障辦法，由中央財(cái)政全額保障。落實(shí)全面預(yù)算績(jī)效管理。 加強(qiáng)政策、項(xiàng)目、部門(mén)全周期預(yù)算績(jī)效評(píng)估，從源頭上堵住拍腦袋作決策、任意提高標(biāo)準(zhǔn)、編制不切實(shí)際的收支預(yù)算的現(xiàn)象。加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。進(jìn)一步健全地方稅體系，落實(shí)稅收法定原則。根據(jù)《民法典》制度和規(guī)則的創(chuàng)新和變革，建立與之相協(xié)調(diào)的稅收制度，盡快完善稅法。只有良法才能善治。

（四）進(jìn)一步堅(jiān)持依法征稅原則

稅制改革和企業(yè)、個(gè)人的利益密切相關(guān)，歷來(lái)受社會(huì)高度關(guān)注。 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院“六穩(wěn)”“六?！钡臎Q策部署，充分發(fā)揮稅收職能作用， 統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。 強(qiáng)化稅收征管，嚴(yán)明組織收入紀(jì)律，堅(jiān)持依法規(guī)范組織收入原則不動(dòng)搖，做到“應(yīng)收盡收”。禁止采取“虛收空轉(zhuǎn)”、轉(zhuǎn)引稅款等手段虛增收入，不斷鞏固和拓展減稅降費(fèi)成效。 進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)檢查，創(chuàng)新工作思路和方法，妥善處理好稅收與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)系，提高工作的精準(zhǔn)性和精細(xì)度，嚴(yán)肅查處違規(guī)征稅收費(fèi)行為。既要避免征收“過(guò)頭稅費(fèi)”，又要嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，防止稅收流失，維護(hù)國(guó)家稅收安全。優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，依法規(guī)范執(zhí)法。若納稅人遇到不規(guī)范執(zhí)法，應(yīng)積極引導(dǎo)行使法律救濟(jì)權(quán)，依法進(jìn)行行政復(fù)議和訴訟，從而達(dá)到稅收?qǐng)?zhí)法效果與社會(huì)效果相統(tǒng)一。

（五）進(jìn)一步加大監(jiān)管和處罰力度

各級(jí)黨政監(jiān)督部門(mén)應(yīng)建立全方位立體監(jiān)督制約機(jī)制，把財(cái)政收入虛假作為風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵點(diǎn)和監(jiān)督重點(diǎn)，列入巡視、人大、審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)監(jiān)督范圍，堅(jiān)持巡視巡察必查，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、離任審計(jì)必審，人大監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督、稅務(wù)督察、稅務(wù)稽查必檢。 各級(jí)人大應(yīng)強(qiáng)化對(duì)政府預(yù)算收入執(zhí)行情況的監(jiān)督，推動(dòng)嚴(yán)格依法征收稅費(fèi)，防止財(cái)政收入“虛收空轉(zhuǎn)”。各級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的功能，杜絕財(cái)政收入虛假“年年審年年犯”問(wèn)題的發(fā)生。 各級(jí)財(cái)稅機(jī)關(guān)及相關(guān)部門(mén)應(yīng)建立健全溝通協(xié)調(diào)工作格局和工作機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)作和配合。財(cái)政部各地監(jiān)管局應(yīng)發(fā)揮就地就近監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，把財(cái)政收入質(zhì)量作為監(jiān)管重點(diǎn)。 協(xié)調(diào)建立財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)機(jī)制，健全稅費(fèi)收入質(zhì)量監(jiān)控和分析系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控。 加大問(wèn)責(zé)力度，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，并建立典型案例通報(bào)制度，強(qiáng)化以案示警的作用，堅(jiān)決防范和制止財(cái)政數(shù)據(jù)造假，實(shí)現(xiàn)“真金白銀”的地方財(cái)政收入數(shù)據(jù)。