●趙 虎

三、財會監(jiān)督工作的現(xiàn)狀

隨著黨的十九大的召開，新時代中國特色社會主義思想為國家治理體系建設(shè)指明了方向，財會監(jiān)督工作也順應(yīng)新時代的發(fā)展不斷地完善和強(qiáng)化。財會監(jiān)督緊緊圍繞著促進(jìn)財政管理、深化財政改革和維護(hù)財經(jīng)秩序這些工作中心，積極探索；聚焦和關(guān)注當(dāng)下社會熱點(diǎn)、難點(diǎn)等問題深入開展監(jiān)督檢查，在保障財政政策執(zhí)行、嚴(yán)格預(yù)算管理、強(qiáng)化績效監(jiān)管、維護(hù)財經(jīng)秩序、防范化解風(fēng)險和治理腐敗等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

目前，財會監(jiān)督工作已經(jīng)取得了較好的成效，財會監(jiān)督自身建設(shè)也得到了穩(wěn)步推進(jìn)。作為國家監(jiān)督治理體系的重要組成部分，財會監(jiān)督必將同黨和國家監(jiān)督體系中的其他監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)、緊密合作，發(fā)揮更加重要的作用。在看到良好局面的同時，還要清醒地認(rèn)識到，目前財會監(jiān)督工作還面臨著很多新問題、新挑戰(zhàn)，需要繼續(xù)努力，迎難而上，逐一解決，才能再上新臺階。目前面臨的困難和問題主要有：

（一）財會監(jiān)督的法制體系尚不健全

從法制體系來看，尚未有專門針對財政執(zhí)法和監(jiān)督的系統(tǒng)性法律，財會監(jiān)督的內(nèi)容主要散落在《預(yù)算法》《會計法》《注冊會計師法》等法律法規(guī)中，其中對財政部門履行的監(jiān)督職責(zé)和內(nèi)容僅有部分規(guī)定。財會監(jiān)督的地位、組織、職責(zé)、程序及處罰手段等方面，缺少詳盡準(zhǔn)確的法律依據(jù)，導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化，部分問題難以采取有效措施，甚至無法可依。財會監(jiān)督工作組織方面主要沿用《財政部門監(jiān)督辦法》《財政檢查工作辦法》等部門規(guī)章，雖然提出了開展財會監(jiān)督檢查的程序、要求等，但由于立法層次較低，法律約束力較弱，削弱了監(jiān)督的權(quán)威性。

此外，財會監(jiān)督執(zhí)法中還存在處罰種類單一、處罰標(biāo)準(zhǔn)過低等問題。一是財產(chǎn)罰頂格標(biāo)準(zhǔn)較低，違法成本與違法收益不對等；二是對很多違法行為僅有財產(chǎn)罰，沒有更為嚴(yán)厲的行為罰作為補(bǔ)充，對經(jīng)濟(jì)水平不等的個體而言，難以體現(xiàn)處罰的公平性，達(dá)不到懲戒作用；三是從處罰手段看，缺少對拒絕整改等問題的相應(yīng)處罰措施。

（二）財會監(jiān)督的機(jī)制建設(shè)相對滯后

從財會監(jiān)督的外延看，財會監(jiān)督是財政、財務(wù)、會計監(jiān)督活動的統(tǒng)稱，具有一定重疊。但就內(nèi)涵而言，尚未有嚴(yán)格的界定。因此，在內(nèi)部分工上容易造成重復(fù)監(jiān)督或者互相推諉的局面。且財會監(jiān)督的方式多種多樣，包括審核、核查、檢查、監(jiān)控、督導(dǎo)、評價等。但在具體的實(shí)踐操作過程中，由于尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化財會監(jiān)督工作流程，各級各類財會監(jiān)督工作在檢查中“百花齊放”，容易帶來一定的行政風(fēng)險。

此外，由于制度體系尚不健全，財會監(jiān)督問責(zé)機(jī)制目前還難以出臺。在全國范圍內(nèi)組織同一類型的財會監(jiān)督工作時，可能會出現(xiàn)對同一類型問題的檢查深度、處理尺度不一的現(xiàn)象，存在檢查程序不規(guī)范、工作不到位，甚至失職瀆職等問題，使得最終的工作完成情況差異較大。但由于沒有問責(zé)機(jī)制，無法進(jìn)行對應(yīng)的獎懲，難以充分調(diào)動財會監(jiān)督工作人員的積極性。

（三）財會監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和職能還不完善

目前中央和省級的財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)已有所保證，但部分市縣兩級的財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在設(shè)置不規(guī)范、不健全的問題，導(dǎo)致財會監(jiān)督工作存在薄弱環(huán)節(jié)。機(jī)構(gòu)改革后，部分基層財政部門撤銷了原有的行政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對財會監(jiān)督人員進(jìn)行了分流，財會監(jiān)督工作由非專職部門進(jìn)行承擔(dān)；部分基層財政部門的監(jiān)督工作僅由1人負(fù)責(zé)，且與其他機(jī)構(gòu)合并辦公，將會極大地制約財會監(jiān)督工作的發(fā)展。

財會監(jiān)督工作雖然不斷推進(jìn)和完善，但職能界定還不夠明晰，不利于財會監(jiān)督工作的進(jìn)一步發(fā)展。主要問題包括：第一，財會監(jiān)督概念的外延邊界與其他監(jiān)督部門重疊時，誰是主導(dǎo)，如何協(xié)作？第二，財會監(jiān)督部門上下級之間個別重疊管理權(quán)限遇到投訴舉報時，誰負(fù)責(zé)受理？第三，財政部門內(nèi)部各職能單位之間職能重疊的事項，具體由誰主導(dǎo)，如何配合開展財會監(jiān)督工作？這些都需要用制度來明確，出臺相關(guān)細(xì)則或指導(dǎo)意見等。只有制度詳細(xì)明確，才能真正實(shí)現(xiàn)用制度管人管事。

財會監(jiān)督是財政部門的重要職能，應(yīng)健全財政部門內(nèi)部的監(jiān)督聯(lián)合機(jī)制。一是設(shè)立專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確具有監(jiān)督職能的非專職機(jī)構(gòu)及其具體權(quán)責(zé)、開展財會監(jiān)督時各機(jī)構(gòu)的配合和銜接等；二是實(shí)施財政系統(tǒng)內(nèi)部上下級之間聯(lián)合監(jiān)管，盡快打破上下級之間的壁壘，避免各自為政，加強(qiáng)貫通融合，形成監(jiān)管合力；三是在建立財政內(nèi)部聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制的基礎(chǔ)上，配套建立考核獎懲和交流任用等機(jī)制，用以鞏固強(qiáng)化聯(lián)合監(jiān)督的凝聚力，調(diào)動積極性。

（四）財會監(jiān)督人員配備和培訓(xùn)不足

目前財會監(jiān)督隊伍的人員配備存在數(shù)量不足、專業(yè)不對口、綜合素質(zhì)不夠全面等突出問題。一是財會監(jiān)督崗位編制人員數(shù)量不足，部分地方還存在崗位空缺或在崗人員被借調(diào)他用等問題；二是財會監(jiān)督工作對專業(yè)性和綜合素質(zhì)要求較高，缺少既懂經(jīng)濟(jì)、法律又懂信息技術(shù)、綜合寫作等方面的高素質(zhì)人才。人才配備不齊會導(dǎo)致監(jiān)督工作的“跛腿”問題，從而制約財會監(jiān)督工作的發(fā)展。

近幾年財會監(jiān)督系統(tǒng)開始著手制定對業(yè)務(wù)骨干的系統(tǒng)性培養(yǎng)計劃和方案。目前，財政部已經(jīng)開始實(shí)施科學(xué)系統(tǒng)的財會監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程暨財會監(jiān)督人才庫（監(jiān)督檢查方向）的培養(yǎng)計劃，待培育出一批批業(yè)務(wù)骨干后，財會監(jiān)督隊伍一定能夠?qū)崿F(xiàn)“招之即來、來之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之必勝”的培養(yǎng)目標(biāo)。

（五）財會監(jiān)督現(xiàn)代科技手段利用不足

隨著科技的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的信息化程度不斷提高，電子稅票、電子合同、財務(wù)軟件遠(yuǎn)程操控等運(yùn)用得到普及。然而，與之相對應(yīng)的財會監(jiān)督軟件的開發(fā)和線上監(jiān)督的運(yùn)用等尚未完全跟上。目前很多財會監(jiān)督工作依然停留在手工監(jiān)督檢查的層面，信息化、智能化運(yùn)用程度不高，監(jiān)督效率較低；各級財會監(jiān)督部門對運(yùn)用大數(shù)據(jù)、信息化、智能化和云計算技術(shù)來優(yōu)化監(jiān)督檢查手段的呼聲越來越高。

信息化時代，財會監(jiān)督的成效有賴于信息化的推廣應(yīng)用程度。目前，通過各級和各地區(qū)財會監(jiān)督部門的探索、開發(fā)、運(yùn)用，財會監(jiān)督的信息化建設(shè)雖取得了一定成績，但與時代要求還有很大差距，而且是各自為戰(zhàn)，信息化水平參差不齊，很多智能化運(yùn)用尚未涉及。一是目前部分地區(qū)或?qū)用骐m運(yùn)用了信息技術(shù)，但由于沒有全國統(tǒng)一的數(shù)據(jù)中心和信息化平臺，數(shù)據(jù)共享程度不高，形成信息孤島。財會監(jiān)督系統(tǒng)內(nèi)尚未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息互用，不利于監(jiān)督狀況的綜合對比、分析和研判。二是各監(jiān)督職能部門間的信息共享程度較低，目前財政與工商、稅務(wù)、證監(jiān)、審計等相關(guān)職能部門未實(shí)現(xiàn)信息貫通，各類監(jiān)督工作的信息利用率較低，重復(fù)監(jiān)督、過度檢查和浪費(fèi)行政監(jiān)管資源的可能性依然存在。

四、對財會監(jiān)督工作的展望

邁入新時代，財會監(jiān)督工作在總結(jié)過去歷史經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷與時俱進(jìn)、積極創(chuàng)新。相信伴隨著國家監(jiān)督治理體系的逐步成熟和完善，財會監(jiān)督工作將會緊密圍繞財政中心工作，依托財政信息化管理平臺，發(fā)揮更加重要的作用。

（一）財會監(jiān)督工作的作用將更加重要

新時期，世界格局正在悄然發(fā)生改變；后疫情時代，人們的生活方式和生活理念也在發(fā)生改變。但無論如何，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財會監(jiān)督的職能作用就會更加重要。

習(xí)近平總書記在重要講話中，對國家監(jiān)督治理體系、對財會監(jiān)督工作寄予了厚望，中央主要領(lǐng)導(dǎo)多次對財會監(jiān)督工作作出的重要批示，國務(wù)院辦公廳近期印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》等，都體現(xiàn)出黨中央、國務(wù)院對財會監(jiān)督工作的重視。除此之外，財會監(jiān)督工作的重要性還體現(xiàn)在其職責(zé)的內(nèi)在屬性中。

1、加強(qiáng)財會監(jiān)督工作是確保中央宏觀調(diào)控政策貫徹落實(shí)和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，我國改革開放會越來越深入，中央采取各種宏觀調(diào)控政策推動國內(nèi)國際雙循環(huán)的發(fā)展新格局，需要財會監(jiān)督工作發(fā)揮其職責(zé)，為新形勢、新時代的經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展打造公平、良好的經(jīng)濟(jì)秩序。

2、加強(qiáng)財會監(jiān)督是規(guī)范財會行為,維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序的重要力量。經(jīng)過多年治理，當(dāng)前財經(jīng)秩序得到極大改善，但財經(jīng)領(lǐng)域內(nèi)的新問題、新風(fēng)險還會層出不窮，甚至可能出現(xiàn)局部金融風(fēng)險等重大問題。加強(qiáng)財會監(jiān)督職能，繼續(xù)發(fā)揮財會監(jiān)督作用，使其成為保障經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要力量，能夠達(dá)到糾正財會違法行為，維護(hù)國家財經(jīng)秩序的目的。

3、加強(qiáng)財會監(jiān)督是深化財政改革，建立完善公共財政的重要保障。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷深化改革，建立和完善公共財政體系將是未來的發(fā)展方向。財會監(jiān)督將始終圍繞財政中心工作，不斷加大對社會熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題的監(jiān)管力度；從而滿足社會公共需要，維護(hù)公共利益，推動公共財政體系的建立健全。

（二）財會監(jiān)督制度體系有待進(jìn)一步健全

財會監(jiān)督要發(fā)展，必須有健全的制度體系作為保證。一方面，《預(yù)算法》《會計法》《注冊會計師法》等在未來將會繼續(xù)修訂和完善，從而更具科學(xué)性、前瞻性和系統(tǒng)性；財會監(jiān)督工作依法行政的法律層級需要提高，財會監(jiān)督的權(quán)威性有待強(qiáng)化，建議未來出臺內(nèi)容具體、界定清晰的《財會監(jiān)督法》或《財會監(jiān)督管理條例》；財會監(jiān)督違法處罰的力度也需要逐漸加大，建議制定與經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)的財產(chǎn)罰，擴(kuò)增部分行為罰方面的條款。

另一方面，未來還需要明確財會監(jiān)督的具體范疇，突出財會監(jiān)督在其職責(zé)內(nèi)的行政執(zhí)法主導(dǎo)地位；健全財會監(jiān)督檢查工作辦法，規(guī)范各類監(jiān)督檢查程序和要求、統(tǒng)一處理處罰尺度（包括細(xì)化裁量權(quán)尺度）和建立全國財會監(jiān)督信息平臺等；制定財會監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，通過對監(jiān)督工作的問責(zé)、獎懲考評和交流任用等具體辦法，實(shí)現(xiàn)用制度管人，用獎懲辦法促進(jìn)工作積極性。

（三）財會監(jiān)督機(jī)構(gòu)職能和人員隊伍建設(shè)有待逐步完善

財會監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員是財政監(jiān)督工作的主體，健全的監(jiān)管機(jī)構(gòu)、過硬的監(jiān)督隊伍和高素質(zhì)的檢查人員，是財會監(jiān)督事業(yè)健康發(fā)展的根本保證。習(xí)近平總書記在十九屆中央紀(jì)委四次全會和2021年9月的中央人才工作會議中的重要講話精神，再次明確了人才隊伍建設(shè)的重要性。因此，財會監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員隊伍建設(shè)必將在此指引下得到完善。

1、財會監(jiān)督的機(jī)構(gòu)和職能定位將更加完備和明確。一是需要對全國財會監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，包括規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置，健全機(jī)構(gòu)編制和人員配備等，為財會監(jiān)督工作提供機(jī)構(gòu)隊伍保障。二是將會進(jìn)一步明確財會監(jiān)督職能，明確職能范圍中的模糊地帶，清晰界定和詳細(xì)規(guī)定財會監(jiān)督與其他監(jiān)督部門、財會監(jiān)督部門上下級之間和財政部門內(nèi)部各職能單位之間重疊區(qū)域監(jiān)管工作的具體操作指南，包括由誰主導(dǎo)、如何分工、如何協(xié)作等等。三是將會研究制定財政系統(tǒng)內(nèi)部的聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，包括財政內(nèi)部各職能部門之間和財政系統(tǒng)上下級之間的聯(lián)合，形成監(jiān)管合力。

2、財會監(jiān)督人員配備和培養(yǎng)培訓(xùn)工作有待改善。財會監(jiān)督工作能否做好，很大程度上取決于監(jiān)督檢查人員的能力；沒有一支作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)且干勁十足的監(jiān)督檢查隊伍，提升財會監(jiān)督工作就會成為一句空話。根據(jù)習(xí)近平總書記的重要講話精神，積極任用人才和加強(qiáng)人才培養(yǎng)，特別是對中青年人才的培養(yǎng)，是提高干部隊伍素質(zhì)的關(guān)鍵；因此，財會監(jiān)督工作也需順應(yīng)發(fā)展方向，快速反應(yīng)，完善人員配備，加強(qiáng)人才培養(yǎng)和人員培訓(xùn)等工作，建立一支優(yōu)良的財會監(jiān)督檢查隊伍。

一方面，補(bǔ)齊崗位空缺，完善人員配備。一是針對部分財會監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在崗位空缺或者在崗人員被借調(diào)他用的問題，盡快選拔優(yōu)秀人才補(bǔ)齊空缺，并使借用人員回歸崗位。二是將綜合素質(zhì)高、專業(yè)對口的人才引入財會監(jiān)督崗位進(jìn)行交流，從而解決“跛腿”問題，推動財會監(jiān)督工作的發(fā)展。另一方面，制定系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)計劃。財政部已經(jīng)制定并開始實(shí)施了財會監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程暨財會監(jiān)督人才庫（監(jiān)督檢查方向）培養(yǎng)計劃，首批計劃培養(yǎng)52名學(xué)員。不久的未來，一批批培養(yǎng)鍛煉出來的業(yè)務(wù)骨干將會組成一支鐵軍，帶動全國財會監(jiān)督工作迎難而上，力克困難，以優(yōu)異的成績?yōu)樨敃O(jiān)督事業(yè)打開新的局面。

（四）財會監(jiān)督將運(yùn)用現(xiàn)代科技手段提高效率

未來社會將進(jìn)入全面的信息化時代，大數(shù)據(jù)、人工智能等科技手段將遍布各行各業(yè)，財會監(jiān)督工作也一定會邁入信息化、智能化的監(jiān)管時代。

1、財會監(jiān)督將充分利用現(xiàn)代科技手段，提升監(jiān)管效率，創(chuàng)新監(jiān)督模式，形成各行政監(jiān)督職能部門間的監(jiān)管合力?？萍际堑谝簧a(chǎn)力，財會監(jiān)督工作的推進(jìn)和提高同樣需要現(xiàn)代科技手段的運(yùn)用。未來全國范圍內(nèi)財會監(jiān)督信息化水平需要進(jìn)一步提升，各地、各級財會監(jiān)督部門要能夠通過信息化平臺快速查詢信息，獲取全面資料；運(yùn)用大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)進(jìn)行信息對比分析，研判信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性等；利用智能化技術(shù)對發(fā)現(xiàn)的異常情況或問題，完成起因追溯、問題定性、綜合分析和檢查資料生成及歸檔等工作。通過充分利用現(xiàn)代科技手段，實(shí)現(xiàn)國務(wù)院提出的“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”要求，從而極大地提高財會監(jiān)督檢查工作的效率，發(fā)揮財會監(jiān)督作用，樹立財會監(jiān)督權(quán)威。

隨著信息化疊加智能化的綜合科技監(jiān)管運(yùn)用能力不斷提升，財會監(jiān)督模式也將會得到創(chuàng)新。在運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息的基礎(chǔ)上，智能分析可以勝任遠(yuǎn)程在線、多項任務(wù)和疑難問題的監(jiān)督檢查任務(wù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程監(jiān)控和異地檢查，日常監(jiān)管和重點(diǎn)檢查，事前、事中和事后全過程檢查等，建立全方位、全過程、多角度和專家會診式財會監(jiān)督工作新方法、新模式。不僅可以解放大量人力，還能夠極大地提升財會監(jiān)督工作的成效。

未來各監(jiān)督職能部門之間的數(shù)據(jù)共享、綜合利用程度將不斷提高，有利于促進(jìn)各行政監(jiān)督職能部門形成監(jiān)管合力。應(yīng)打破各職能部門之間的壁壘，聯(lián)通信息孤島，實(shí)現(xiàn)信息共享、聯(lián)合監(jiān)管和綜合行政執(zhí)法。如果財政、稅務(wù)、證監(jiān)、審計等各監(jiān)督部門，根據(jù)詳盡、明確的法律法規(guī)和制度規(guī)定，按照各自職責(zé)范圍和權(quán)限，作出相應(yīng)的處理處罰，最終在信息平臺進(jìn)行智能判定匯總后，形成聯(lián)合行政執(zhí)法結(jié)果，不僅能提高效能，避免人為干擾，還能解決信息不對稱和重復(fù)檢查的風(fēng)險困擾。讓違法者無避風(fēng)之地，從而維護(hù)財經(jīng)秩序，推動市場經(jīng)濟(jì)公平、有序、健康地發(fā)展。

2、部分地區(qū)探索建立“財政云”，助力財會監(jiān)督工作的現(xiàn)況與前景。為順應(yīng)信息化時代要求，西部某省已開發(fā)應(yīng)用了“財政云”管理系統(tǒng)?！柏斦啤笔沁\(yùn)用新一代云計算、大數(shù)據(jù)等信息手段，推動現(xiàn)代財政制度建設(shè)，助力財政治理能力提升，實(shí)現(xiàn)財政管理跨越式發(fā)展的信息化管理系統(tǒng)。“財政云”可以實(shí)現(xiàn)財政數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)管理一體化，提升財政對數(shù)據(jù)的匯聚、治理、分析、展現(xiàn)能力，用數(shù)據(jù)手段為財會監(jiān)督提供強(qiáng)力支持和新的解決方案。

目前“財政云”數(shù)據(jù)已實(shí)現(xiàn)對該省民生扶貧、工資發(fā)放、各級財政部門預(yù)算收支資金、預(yù)算單位會計核算信息的實(shí)時監(jiān)督，形成“上下聯(lián)動、部門互通”的省市縣鄉(xiāng)四級聯(lián)網(wǎng)、縱橫聯(lián)動的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。后續(xù)將通過云端口逐一對接，實(shí)現(xiàn)財會監(jiān)督工作的提升。對納入“財政云”管理的單位，開展財務(wù)和會計監(jiān)督工作將極為便利?！柏斦啤眳R集了該省近2.4萬家行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)，可以在線對預(yù)算單位會計核算、財務(wù)管理、財務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行動態(tài)實(shí)時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計核算差錯，堵塞管理漏洞，完善內(nèi)控機(jī)制。

目前該省“財政云”的建設(shè)和應(yīng)用正在進(jìn)行中，雖仍有不足有待改進(jìn)，但可以預(yù)見，通過運(yùn)用“財政云”可以實(shí)現(xiàn)財政、財務(wù)和會計監(jiān)督的有機(jī)融合，將財會監(jiān)督融入到日常監(jiān)管中，將有利于實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后全過程監(jiān)督，提升監(jiān)督效能。

（五）財會監(jiān)督在全面維護(hù)財經(jīng)秩序的基礎(chǔ)上進(jìn)一步強(qiáng)化對重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)管

財會監(jiān)督要按照其法定職責(zé)，全面展開各類監(jiān)管工作，糾正各類財會違法行為，維護(hù)國家財經(jīng)秩序，做到依法監(jiān)督，守土有責(zé)。同時，財會監(jiān)督還要圍繞財政中心工作聚焦的重點(diǎn)方向和內(nèi)容，有側(cè)重地進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。

1、強(qiáng)化對預(yù)算資金的監(jiān)管。預(yù)算收支管理是財政重點(diǎn)工作之一，對此進(jìn)行監(jiān)管尤為重要。一是嚴(yán)肅部門預(yù)算資金監(jiān)管。部門預(yù)算包括行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)、基建支出、社會保障、補(bǔ)貼支出等，涉及面廣、資金量大。加強(qiáng)對部門預(yù)算資金的監(jiān)督，強(qiáng)化執(zhí)行透明度，既能杜絕虛報費(fèi)用等問題，維護(hù)資金安全，也符合預(yù)算公開要求，能保證預(yù)算編制的公共性、科學(xué)性和合理性。二是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算資金在執(zhí)行過程中是否存在截留、滯撥、挪用甚至私吞等違法違紀(jì)行為，提高預(yù)算執(zhí)行率、到位率。三是強(qiáng)化預(yù)算資金國庫集中收付監(jiān)督。重點(diǎn)監(jiān)督國庫單一賬戶體系建設(shè)、收支審核是否嚴(yán)格規(guī)范、支付風(fēng)險防范措施是否完備等；重點(diǎn)監(jiān)督國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度是否健全，防止違規(guī)申報和資金流失等問題；重點(diǎn)監(jiān)督財政授權(quán)支付時，授權(quán)單位是否依法依規(guī)執(zhí)行，防止越權(quán)支付等問題。

2、加強(qiáng)重大財稅政策執(zhí)行情況監(jiān)督。確保重大財稅政策執(zhí)行和落實(shí)到位，是財政收入的重要保障。因此，加強(qiáng)對重大財稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督是保證國家財政運(yùn)行的需要。一是加強(qiáng)對財稅政策執(zhí)行情況的全面深入監(jiān)督，確保財稅政策的嚴(yán)肅性；二是加強(qiáng)對預(yù)算收入征管部門的監(jiān)督，查補(bǔ)收入征管中的漏洞；三是加強(qiáng)對財稅政策執(zhí)行的調(diào)研和分析，提出有針對性的建議，及時進(jìn)行反饋，為重大政策的執(zhí)行和調(diào)整，做好評判和參謀。

3、深入開展績效評價監(jiān)督。在確保資金合規(guī)的基礎(chǔ)上，健全績效監(jiān)督體系，運(yùn)用科學(xué)的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和分析方法，重點(diǎn)對財政支出進(jìn)行客觀、公正的評價，提高財政資金分配和使用的績效。一是采取循序漸進(jìn)和重點(diǎn)推進(jìn)的方式開展績效監(jiān)督；二是進(jìn)一步完善績效監(jiān)督法制建設(shè)和機(jī)構(gòu)隊伍建設(shè)，提高績效監(jiān)督實(shí)力；三是進(jìn)一步健全績效評價指標(biāo)和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)體系，確保評價科學(xué)、公正；四是促進(jìn)績效監(jiān)督成果利用，發(fā)揮監(jiān)督效能。

4、強(qiáng)化會計監(jiān)督中會計信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會計越重要，真實(shí)公允的會計信息是建立完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)資源有效配置的基礎(chǔ)，是擴(kuò)大對外開放開展國際經(jīng)貿(mào)合作的基礎(chǔ)，也是政府管理中治國理財?shù)幕A(chǔ)。對會計信息質(zhì)量和會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，不僅是財政部門的法定職責(zé)，也是財政部門全面履行宏觀調(diào)控、市場監(jiān)管、公共服務(wù)和社會管理重要職能的必然要求，因此加強(qiáng)會計監(jiān)督責(zé)無旁貸。

首先，要創(chuàng)新監(jiān)管模式。會計監(jiān)督一定要跟上時代發(fā)展，與時俱進(jìn)，不斷提高政治站位，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，創(chuàng)新監(jiān)督模式，充分發(fā)揮會計監(jiān)督服務(wù)財政、服務(wù)大局、服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的作用。一是采取開展日常監(jiān)管與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的模式。與各類單位的行業(yè)主管部門加強(qiáng)聯(lián)系，建立和完善懲防結(jié)合的長效監(jiān)管機(jī)制，及時處理日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的苗頭性和傾向性問題，并作為重點(diǎn)檢查工作的主要內(nèi)容，加以預(yù)防和懲治。二是采取組織自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的模式。通過自查激發(fā)各單位內(nèi)部的監(jiān)督管理和自我約束，根據(jù)自查情況調(diào)整重點(diǎn)檢查方向，對于重點(diǎn)檢查發(fā)現(xiàn)的問題要舉一反三，實(shí)現(xiàn)檢查一個單位，規(guī)范一個行業(yè)。三是采取分類監(jiān)管的檢查模式。對監(jiān)督對象進(jìn)行調(diào)研分析，建立分類機(jī)制，有側(cè)重地對影響大、問題多的重點(diǎn)領(lǐng)域開展集中檢查，提高效率。四是采取雙向延伸的檢查模式。將會計信息質(zhì)量與會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的兩個檢查相互延伸，互相印證，提高成效。五是增強(qiáng)創(chuàng)新意識，積極探索會計監(jiān)督的事前、事中和事后監(jiān)督，建立穿透式監(jiān)管機(jī)制。

其次，要堅持基本原則。會計監(jiān)督工作要依法依規(guī)依程序進(jìn)行，必須堅持原則，守住底線，維護(hù)監(jiān)督的公平性、權(quán)威性。一是堅持“雙隨機(jī)、一公開”的原則，隨機(jī)抽取檢查人員和檢查對象，確保會計監(jiān)督的公平公正；二是堅持問題導(dǎo)向的原則，突出重點(diǎn)、深挖問題、查處典型、樹立權(quán)威；三是堅持查糾結(jié)合、強(qiáng)化服務(wù)的原則，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題堅持“及時糾正、立行立改，以查促改，重在規(guī)范”的原則，樹立大局意識和服務(wù)意識，最終以促進(jìn)提高會計信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)；四是堅持查審分離的原則，組織獨(dú)立的審理組進(jìn)行集中審理，確保事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、公平公正；五是堅持監(jiān)督信息公開的原則，做好查前公示和查后公告，并將行政處罰結(jié)果與信用記錄相結(jié)合，讓違法失信者寸步難行。

最后，要嚴(yán)控管理質(zhì)量。根據(jù)會計信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的特點(diǎn)深入開展監(jiān)督檢查，促進(jìn)質(zhì)量提升。

一方面，要加強(qiáng)會計信息質(zhì)量監(jiān)督。一是圍繞財政中心工作，對人民群眾關(guān)切的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展集中重點(diǎn)檢查，通過監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題，糾正違法違規(guī)行為，緩解社會矛盾，預(yù)防化解潛在風(fēng)險，規(guī)范會計秩序。二是加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量檢查，《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》已經(jīng)實(shí)施多年，行政單位會計準(zhǔn)則也將會推出。因此，要以貫徹落實(shí)相關(guān)制度為抓手，組織行政事業(yè)單位開展會計監(jiān)督自查和重點(diǎn)檢查，規(guī)范行政事業(yè)單位會計行為。三是增強(qiáng)國際意識，完善跨境聯(lián)合監(jiān)管。隨著國企出海投資和上市、境外機(jī)構(gòu)在國內(nèi)發(fā)行債券等日益增多，需要不斷推進(jìn)和完善跨境監(jiān)管合作，樹立我國財會監(jiān)管在國際社會的良好形象。四是加強(qiáng)財政部門上下聯(lián)合聯(lián)動，組成聯(lián)合檢查組開展會計信息質(zhì)量檢查，發(fā)揮上級檢查阻力小和下級屬地情況熟的互補(bǔ)優(yōu)勢，共同提升檢查效果。五是加強(qiáng)與審計、稅務(wù)、證監(jiān)和金融監(jiān)管等職能部門的聯(lián)合，尤其是加強(qiáng)與擬重點(diǎn)檢查行業(yè)主管部門的聯(lián)合，通過聯(lián)合監(jiān)管，加強(qiáng)加深檢查，促進(jìn)日常監(jiān)管與重點(diǎn)檢查工作有機(jī)結(jié)合。

另一方面，強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管。中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量主要包括會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量兩個方面，二者雖有一定區(qū)別，但在監(jiān)管上具有更多的共性。一是要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》，嚴(yán)肅查處擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序的違法違規(guī)行為，規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，凈化行業(yè)環(huán)境，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。二是加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管，通過中介機(jī)構(gòu)財政業(yè)務(wù)報備系統(tǒng)，加強(qiáng)對其執(zhí)業(yè)情況的日常監(jiān)管。三是定期開展中介機(jī)構(gòu)專項檢查，對損害行業(yè)發(fā)展、惡意競爭、違規(guī)出具報告等問題進(jìn)行嚴(yán)查。四是聯(lián)合行業(yè)協(xié)會共同開展監(jiān)管，按照“五統(tǒng)一”的原則，推動行政監(jiān)管和行業(yè)自律檢查相

結(jié)合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、有機(jī)融合，形成合力。五是建立跨區(qū)域、跨層級、跨部門合作機(jī)制，構(gòu)建“全覆蓋、無死角”的中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系；發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)在某地分支機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為，及時與監(jiān)管總所的財政部門聯(lián)系，互通信息、協(xié)同查處；發(fā)現(xiàn)超出財政部門處理范圍的問題線索及時移送相關(guān)部門處理。六是及時處理涉及中介機(jī)構(gòu)的信訪、舉報和移送案件等，與行業(yè)協(xié)會和相關(guān)部門加強(qiáng)溝通，必要時組成聯(lián)合調(diào)查組，采取走訪談話、實(shí)地調(diào)查、查看資料、延伸檢查等方式認(rèn)真核查問題，依法依規(guī)予以處理；同時，暢通對中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為的投訴舉報渠道，完善投訴舉報辦理機(jī)制，做到“接訴必應(yīng)、限時核查、查實(shí)必處、處則從嚴(yán)”，促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展?！?/p>