◆湖北省審計(jì)學(xué)會(huì)課題組

財(cái)政預(yù)算體現(xiàn)國家的戰(zhàn)略部署和政策方針，是政府履行職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是宏觀調(diào)控的重要手段，是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要支撐。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是憲法、審計(jì)法賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，是國家審計(jì)的永恒主題，也是國家預(yù)算管理和公共財(cái)政監(jiān)督的重要工具。當(dāng)前，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)還存在一些問題和短板，如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的宏觀管理效能尚未有效發(fā)揮，審計(jì)全覆蓋的質(zhì)量和水平有待提升，審計(jì)成果利用不夠充分，預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)尚未有效開展，財(cái)政審計(jì)大格局尚未有效形成等。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)如何立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局，進(jìn)一步更新審計(jì)理念、優(yōu)化審計(jì)思路、拓展審計(jì)內(nèi)容、創(chuàng)新方式方法，把財(cái)政資金投入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，將問效、問績(jī)、問責(zé)貫穿始終，促進(jìn)公共財(cái)政資金降低風(fēng)險(xiǎn)、合理配置、高效使用，推動(dòng)預(yù)算管理制度改革，開創(chuàng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作新局面，是當(dāng)前國家審計(jì)的研究重點(diǎn)和探索方向。

一、湖北省預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)踐

近年來，湖北省財(cái)政審計(jì)始終堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，緊跟預(yù)算管理制度改革和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，聚焦政策執(zhí)行，確保落地見效；聚焦民生福祉，維護(hù)群眾利益；聚焦國有資本，優(yōu)化資源配置；聚焦預(yù)算剛性，切實(shí)過“緊日子”，扎實(shí)推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋工作，做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”，在加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督審查，促進(jìn)各部門規(guī)范預(yù)算編制，提高預(yù)算剛性約束，助力湖北經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展等方面起到了至關(guān)重要的作用。

（一）采取“三個(gè)統(tǒng)籌”的方式，科學(xué)組織實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。始終堅(jiān)持“把握總體、突出重點(diǎn)”的基本原則，采取“三個(gè)統(tǒng)籌”的方式，統(tǒng)籌規(guī)劃省本級(jí)和市縣級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，統(tǒng)籌安排省級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和省對(duì)市縣預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，統(tǒng)籌管理財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，科學(xué)組織實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。一是采取“省廳指導(dǎo)、以市帶縣”的方式統(tǒng)籌規(guī)劃省本級(jí)和市縣級(jí)的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。省廳每年對(duì)市縣下發(fā)指導(dǎo)性要求，明確部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和工作重點(diǎn)；市縣開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)，由市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)帶動(dòng)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，集中數(shù)據(jù)、集中分析、集中業(yè)務(wù)骨干，統(tǒng)一思想、統(tǒng)一要求、統(tǒng)一操作、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)力推動(dòng)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取得實(shí)效。二是以資金分配使用過程為主線，統(tǒng)籌省本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和省對(duì)市縣預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在年初布局謀劃審計(jì)方案時(shí)，確定兩項(xiàng)審計(jì)工作共同關(guān)注的重點(diǎn)財(cái)政內(nèi)容科目，在實(shí)施省本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)重點(diǎn)關(guān)注這些重點(diǎn)資金的分配過程情況，在實(shí)施省對(duì)市縣預(yù)算執(zhí)行審計(jì)抽查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注這些重點(diǎn)資金的使用和績(jī)效情況，將資金使用績(jī)效不佳項(xiàng)目反饋到資金分配過程統(tǒng)籌考慮，初步做到有重點(diǎn)的財(cái)政資金審計(jì)“縱向到底”，從而更加深入揭示預(yù)算執(zhí)行中的結(jié)構(gòu)性問題。三是財(cái)政和部門聯(lián)動(dòng)的方式，統(tǒng)籌對(duì)財(cái)政的審計(jì)和對(duì)部門的審計(jì)。在審計(jì)過程中，以預(yù)算績(jī)效管理、國有資產(chǎn)管理、銀行賬戶管理、國庫支付管理、預(yù)算收入管理、政府采購管理等為抓手，將省本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與對(duì)省直部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)合起來，審計(jì)人員聯(lián)動(dòng)，審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容互補(bǔ)，審計(jì)結(jié)果統(tǒng)籌，初步完成有重點(diǎn)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)“橫向到邊”。2015年在全國率先實(shí)現(xiàn)省本級(jí)一級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋，2019年實(shí)現(xiàn)對(duì)省市縣一級(jí)預(yù)算單位審計(jì)全覆蓋，并將審計(jì)的覆蓋面擴(kuò)大到二三級(jí)預(yù)算單位，2020年全省共對(duì)100家一級(jí)預(yù)算單位、9429家二三級(jí)預(yù)算單位開展進(jìn)點(diǎn)審計(jì)或延伸核查。省直部門預(yù)算執(zhí)行率連續(xù)2年保持90%以上，2年先后激活財(cái)政存量資金79.6億元，2020年查出違紀(jì)違規(guī)問題較上年減少87%，極大地提高了部門預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和資金使用效果。

（二）充分運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效率。湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)始終堅(jiān)持科技強(qiáng)審，優(yōu)化軟硬件環(huán)境，組建高素質(zhì)數(shù)字化團(tuán)隊(duì)，搭建湖北數(shù)據(jù)分析審計(jì)平臺(tái)，運(yùn)用“集中分析、重點(diǎn)核查”的審計(jì)思路，確定了兩條分析主線和四個(gè)分析維度，初步形成了一套較為完整的數(shù)據(jù)分析思路和方法。始終圍繞揭示預(yù)算執(zhí)行總體情況和發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)線索兩條主線展開數(shù)據(jù)分析，從項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、資金流向、核算真實(shí)和規(guī)范性、遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和八項(xiàng)規(guī)定情況等四個(gè)維度進(jìn)行立體分析，四個(gè)維度形成一張密集的網(wǎng)，按照兩條主線的要求將疑點(diǎn)網(wǎng)羅其中。一是全面采集整理數(shù)據(jù)。全面采集財(cái)政部門的預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)、國庫支付、非稅收入、部門決算、財(cái)務(wù)核算6類基礎(chǔ)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，以及財(cái)政供養(yǎng)人員、婚姻、治安等外部輔助數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)整理和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化處理技術(shù)，分級(jí)建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，為集中統(tǒng)一數(shù)據(jù)分析奠定基礎(chǔ)。圍繞省財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)到各級(jí)，各級(jí)預(yù)算指標(biāo)的生成、分配、執(zhí)行、撥付這條業(yè)務(wù)主線，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)財(cái)政之間預(yù)算指標(biāo)管理數(shù)據(jù)和財(cái)政資金撥付數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。二是全面分析被審計(jì)單位。全面分析省直單位的特點(diǎn)，分類建立省直預(yù)算單位的基礎(chǔ)信息庫，包括歷年審計(jì)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)整改情況、其他審計(jì)項(xiàng)目涉及該部門的情況等，通過多年積累，已經(jīng)形成涵蓋所有省直部門的基礎(chǔ)信息庫。三是持續(xù)深化數(shù)據(jù)分析。發(fā)揮數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)骨干作用，采取“以市帶縣”等有效方式，帶動(dòng)和指導(dǎo)縣區(qū)開展全覆蓋審計(jì)，結(jié)合各地實(shí)際，不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)分析模型，為審計(jì)核查提供更加準(zhǔn)確的疑點(diǎn)線索。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)思路和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的深度融合，圍繞預(yù)算執(zhí)行總體情況編寫了部門預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果差異、部門預(yù)算調(diào)整占比、項(xiàng)目執(zhí)行、三公經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況等6個(gè)審計(jì)模型；圍繞揭示預(yù)算執(zhí)行中存在的違紀(jì)違規(guī)疑點(diǎn)線索編寫了虛編項(xiàng)目預(yù)算、虛列支出、違規(guī)收費(fèi)、違規(guī)消費(fèi)性支出等40個(gè)模型方法。在采集數(shù)據(jù)和分析部門特征的基礎(chǔ)上，積極探索“部門預(yù)算+專題”模式，先后針對(duì)涉企專項(xiàng)資金管理、行政事業(yè)性資產(chǎn)管理、轉(zhuǎn)移支付資金分配、項(xiàng)目資金使用績(jī)效、非稅收入征繳等情況開發(fā)20多項(xiàng)分析模型，揭示財(cái)政資金分配使用不及時(shí)不合理、資產(chǎn)管理不完整或利用不充分、項(xiàng)目績(jī)效編制不合理、放管服政策未落實(shí)等問題線索，將相關(guān)政策落實(shí)貫穿部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，深化部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)深度，提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)效率。

（三）優(yōu)化工作流程，創(chuàng)新疑點(diǎn)線索核查方式。在開展部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過程中，積極優(yōu)化工作流程，通過對(duì)數(shù)據(jù)分析疑點(diǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)畫像，結(jié)合當(dāng)年審計(jì)重點(diǎn)及數(shù)據(jù)分析疑點(diǎn)權(quán)重，針對(duì)不同單位分別采取進(jìn)點(diǎn)審計(jì)、延伸核查、集中送審三種方式，充分利用數(shù)據(jù)分析成果，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)線索應(yīng)查盡查。堅(jiān)持做到“進(jìn)點(diǎn)審計(jì)擴(kuò)展查”，對(duì)組織財(cái)政收入、分配財(cái)政資金數(shù)額較大、履行經(jīng)濟(jì)和社會(huì)管理、調(diào)控和監(jiān)督職能的部門，以及有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的部門采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，由各處室同步進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)，結(jié)合疑點(diǎn)核查，將審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)展到政策落實(shí)、原因分析和普遍性傾向性問題的挖掘上，擴(kuò)展審計(jì)的深度；“延伸核查重點(diǎn)查”，詳盡查證和著力揭示疑點(diǎn)線索反映的突出問題；“集中送審抓自查”，將管理不規(guī)范等問題線索發(fā)送到相關(guān)部門單位，由部門財(cái)務(wù)或內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對(duì)疑點(diǎn)提出的問題，做好自查資料報(bào)送，對(duì)無合理解釋的疑點(diǎn)集中取證，作為問題納入審計(jì)報(bào)告反映，充分調(diào)動(dòng)相關(guān)部門單位加強(qiáng)自我管理、自我監(jiān)督的積極性。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)積極探索非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)路徑，加大數(shù)據(jù)分析全覆蓋力度，確保問題線索全面核查到位，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)疑點(diǎn)核查精準(zhǔn)度，為縮短現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí)間和審計(jì)查出問題創(chuàng)造條件。

（四）聚焦審計(jì)重點(diǎn)，抓好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主責(zé)主業(yè)。省廳緊密圍繞預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)向支出和政策拓展的指導(dǎo)方針，致力于提升預(yù)算決算審查監(jiān)督職能。一是聚焦預(yù)算支出，重點(diǎn)審計(jì)支出預(yù)算的總量與結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)支出與重大投資項(xiàng)目以及部門預(yù)算中的一般性支出和“四項(xiàng)費(fèi)用”，重點(diǎn)審查預(yù)算安排是否符合公共財(cái)政的要求，是否體現(xiàn)了重大方針政策和決策部署要求，預(yù)算資金支出是否合法合規(guī)、控制到位。二是聚焦項(xiàng)目績(jī)效，揭示項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)編制不科學(xué)、項(xiàng)目資金使用不合理、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)等問題，以加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)規(guī)劃的科學(xué)性和政策性、對(duì)項(xiàng)目指標(biāo)編制的指導(dǎo)和約束作用、項(xiàng)目支出與地方配套政策落實(shí)的銜接，規(guī)范財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效率。三是聚焦行政事業(yè)單位資產(chǎn)資金管理，揭示各部門單位資產(chǎn)存量信息不全面、不準(zhǔn)確、不完整，資產(chǎn)處置、出租出借和對(duì)外投資管理不到位等問題，推動(dòng)各部門單位完善資產(chǎn)管理制度機(jī)制，推動(dòng)資產(chǎn)資金合理配置、管理安全、利用高效。

（五）強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)落地，做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)后半篇文章。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)督促被審計(jì)單位問題整改，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性問題和突出問題，分析問題造成的影響，挖掘問題形成的本質(zhì)原因，提出實(shí)際可行的建議，強(qiáng)化審計(jì)整改落實(shí)落地，打通預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“最后一公里”。一是加大整改情況的檢查監(jiān)督力度。根據(jù)省委審計(jì)委員會(huì)“強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、強(qiáng)化整改指導(dǎo)、強(qiáng)化督辦回訪、強(qiáng)化部門聯(lián)動(dòng)”四個(gè)方面要求，發(fā)揮黨委領(lǐng)導(dǎo)、人大監(jiān)督、政府督辦、部門聯(lián)動(dòng)、監(jiān)察跟進(jìn)的整改工作機(jī)制作用，強(qiáng)力推進(jìn)問題整改。二是推動(dòng)部門單位全面落實(shí)整改責(zé)任，各地各部門堅(jiān)持“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則，落實(shí)“責(zé)任制+清單制”，成立整改督辦專班，建立整改臺(tái)賬，逐條逐項(xiàng)整改銷號(hào)。三是深化成果運(yùn)用。堅(jiān)持查處問題和整改督辦并重，與紀(jì)委監(jiān)委、巡視辦等單位形成監(jiān)督合力，加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題同步追責(zé)問責(zé)力度，推動(dòng)部門單位建立健全制度和機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理、規(guī)范資金使用，防范和遏制類似問題發(fā)生，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”作用。

二、當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計(jì)面臨的新情況新問題

新形勢(shì)下，隨著全覆蓋審計(jì)模式不斷推進(jìn)，新預(yù)算法實(shí)施等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)提出許多新要求新任務(wù)，制約預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)展的瓶頸也逐漸顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面。

（一）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的覆蓋面還有待提高。一方面，縱向貫通不夠，影響審計(jì)揭示問題的深度。在分稅制財(cái)政體制下，中央和省級(jí)通過稅收分成等方式將部分財(cái)政收入統(tǒng)籌到中央和省級(jí)，再通過設(shè)立轉(zhuǎn)移支付的方式將資金分配到市縣，從而保障地區(qū)間基本公共服務(wù)的均等化。在轉(zhuǎn)移支付過程中，中央和省級(jí)主要負(fù)責(zé)設(shè)立和分配資金，市縣級(jí)主要負(fù)責(zé)使用資金。只有縱覽資金的分配和使用全過程，我們才能夠科學(xué)地判斷專項(xiàng)資金是否應(yīng)當(dāng)設(shè)立、分配是否科學(xué)合理、使用是否合規(guī)合法、項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期績(jī)效。如果不能將資金分配與使用情況結(jié)合起來，中央和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)就難以從資金使用結(jié)果來判斷資金設(shè)立必要性、分配科學(xué)性和使用效益性，一些專項(xiàng)資金設(shè)立使用中的制度性、機(jī)制性問題難以反饋和糾正，影響審計(jì)揭示問題的深度。另一方面，橫向覆蓋力度不夠，還存在一些審計(jì)薄弱點(diǎn)。財(cái)政審計(jì)還是主要關(guān)注一般公共預(yù)算收支，對(duì)四本預(yù)算中的政府性基金、國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社保預(yù)算的審計(jì)力度不夠；對(duì)一些國有企業(yè)、高校、醫(yī)院等事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算績(jī)效情況缺乏經(jīng)常性審計(jì)；對(duì)一些政府代管的住房維修基金、住房公積金等資金審計(jì)關(guān)注不夠；因體制原因，對(duì)國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的地方稅收和非稅收入的審計(jì)也比較薄弱；隨著財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，社會(huì)公益、民生保障、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)等方面的財(cái)政支出逐漸加大，對(duì)于這些影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域及重點(diǎn)資金的審計(jì)力度不夠。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)研究深層次問題不夠，難以發(fā)揮促進(jìn)預(yù)算管理改革作用。一是財(cái)政專項(xiàng)設(shè)立的必要性有待核查。目前存在部門項(xiàng)目設(shè)置與部門職能不貼合、與部門年度目標(biāo)不匹配等情況，特別是有些部門單位職能轉(zhuǎn)變之后，為保留或爭(zhēng)取預(yù)算額度，在項(xiàng)目設(shè)立時(shí)未貼合實(shí)際，項(xiàng)目有無必要常年設(shè)立需要進(jìn)一步核查。二是人員經(jīng)費(fèi)的保障機(jī)制如何完善。存在基本支出額度不足以滿足人員經(jīng)費(fèi)的情況，基本支出額度調(diào)整難度較大，導(dǎo)致有些部門將物業(yè)費(fèi)等人員經(jīng)費(fèi)編入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的問題發(fā)生。三是部門預(yù)算的保障水平如何提高。事業(yè)單位中全額撥款單位資金來源由同級(jí)財(cái)政全額撥付，差額撥款單位，如學(xué)校、醫(yī)院的人員費(fèi)用由國家財(cái)政撥款，其他費(fèi)用自籌，財(cái)政無法全額保障。四是預(yù)算基數(shù)的確定和調(diào)整有待研究。零基預(yù)算雖提出多年，但目前財(cái)政預(yù)算編制大多采取基數(shù)預(yù)算，在以前年度預(yù)算基礎(chǔ)上編制下一年度預(yù)算，無法真實(shí)反映部門單位的資金需求，可能影響財(cái)政資金使用績(jī)效。對(duì)于上述問題，需要從落實(shí)“三保”政策、壓減一般性支出、提高資源配置使用效率等方面，從政治高度加強(qiáng)深層次問題研究，提出有深度、具有可操作性的意見及建議，推動(dòng)預(yù)算管理改革的進(jìn)一步落實(shí)和細(xì)化，為黨委政府決策提供依據(jù)。

（三）預(yù)算績(jī)效審計(jì)基礎(chǔ)不充分，難以開展有效的績(jī)效審計(jì)。2018年，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》，財(cái)政部門在著力推進(jìn)全面績(jī)效管理過程中還存在一系列問題，主要是績(jī)效指標(biāo)體系不完善、預(yù)算和績(jī)效兩張皮、績(jī)效結(jié)果運(yùn)用不到位等。預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)處于探索階段，審計(jì)基礎(chǔ)不夠充分。一是預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系建設(shè)緩慢。我國預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)理論研究較為滯后，相關(guān)的法律制度對(duì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容未作具體規(guī)定，審計(jì)部門在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)，缺乏科學(xué)和明確的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)和操作指南。二是未建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制?！?020年度省直部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案》針對(duì)省直部門預(yù)算績(jī)效自評(píng)情況，增列審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容“績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果是否得到有效運(yùn)用”，但在審計(jì)實(shí)踐中未落實(shí)到位?？?jī)效審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用沒有明確的規(guī)定，缺乏制度保障；并且，未將績(jī)效審計(jì)結(jié)果與以后年度預(yù)算安排、政策調(diào)整和項(xiàng)目安排、干部獎(jiǎng)懲等掛鉤，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果差、審計(jì)整改不力等問題時(shí)有發(fā)生，造成財(cái)政資金損失浪費(fèi)。

（四）數(shù)據(jù)利用水平不高，審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新不足。大部分審計(jì)機(jī)關(guān)雖然實(shí)現(xiàn)了財(cái)政數(shù)據(jù)和本級(jí)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中，但仍存在一些問題。一是對(duì)相關(guān)大數(shù)據(jù)的利用水平不高。長(zhǎng)期以來對(duì)數(shù)據(jù)本身的整理、分析、吸收不夠，對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的挖掘不足，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的深度不夠，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的利用水平有待進(jìn)一步提高。二是對(duì)跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)的數(shù)據(jù)和財(cái)政數(shù)據(jù)、部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)挖掘不夠。建立跨行業(yè)、跨部門、跨地區(qū)數(shù)據(jù)和財(cái)政數(shù)據(jù)、部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有機(jī)關(guān)聯(lián)，需打通財(cái)政系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的斷路，工作量大，需要時(shí)間長(zhǎng)，由于賬套差異容易產(chǎn)生系統(tǒng)不兼容等問題。三是大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新不足。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)大多運(yùn)用Oracle、SQL數(shù)據(jù)庫建立查詢分析模型，沒有應(yīng)用人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)、爬蟲、GIS、趨勢(shì)分析、聚類分析等一些創(chuàng)新的數(shù)據(jù)挖掘方法，限制了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和成果。

（五）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)資源保障力度有限，各地審計(jì)效果差異大?！丁笆奈濉眹覍徲?jì)工作發(fā)展規(guī)劃》對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行及決算草案審計(jì)提出了新的要求，對(duì)各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團(tuán)體等部門預(yù)算執(zhí)行和決算草案5年內(nèi)至少審計(jì)1次，重點(diǎn)部門和單位每年安排審計(jì)。湖北雖已實(shí)現(xiàn)省直部門和省市縣一級(jí)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋，但對(duì)于高校、醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算績(jī)效情況缺乏經(jīng)常性審計(jì)。新要求的提出，擴(kuò)大了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍和內(nèi)容，對(duì)審計(jì)資源保障也提出了更高的要求，勢(shì)必加劇當(dāng)前審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的現(xiàn)實(shí)矛盾。一方面，湖北省屬高校較多，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍擴(kuò)大，涉及面變廣，審計(jì)工作任務(wù)更重，審計(jì)人員數(shù)量越發(fā)不足，難以滿足新形勢(shì)下預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的需要；另一方面，隨著預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的不斷深化，運(yùn)用的信息化新技術(shù)、新方法越來越多，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)要求也越來越高，但是一些審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是基層審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、創(chuàng)新意識(shí)和能力欠缺、老齡化問題嚴(yán)重，制約了大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致各地審計(jì)效果存在差異。

三、新形勢(shì)下深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的路徑研究

（一）增強(qiáng)統(tǒng)籌力度，提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋的質(zhì)量和水平。

一是深入摸底，分類管理被審計(jì)單位。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的被審計(jì)單位種類、數(shù)量繁多，要實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源全覆蓋，需對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行摸底，充分了解其基本情況、歷年的審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改情況、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果、外部相關(guān)信息等，從總體層面進(jìn)行全面梳理，掌握預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)、薄弱點(diǎn)和盲區(qū)。綜合相關(guān)法律法規(guī)和文件要求、部門職能、行業(yè)特征、財(cái)政資金分配及管理權(quán)限、占有及使用規(guī)模、近年來審計(jì)及整改情況等，將預(yù)算單位分為每年必審、兩年或三年輪審、五年內(nèi)至少審計(jì)一次三類，分類標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)各地黨委政府要求和審計(jì)機(jī)關(guān)人力物力實(shí)際進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算單位分類管理的基礎(chǔ)上，制定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃，確保周期內(nèi)對(duì)所有預(yù)算單位和財(cái)政資金全覆蓋。

二是強(qiáng)化橫向協(xié)調(diào)、縱向溝通，統(tǒng)籌審計(jì)計(jì)劃。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)年度計(jì)劃要與中長(zhǎng)期規(guī)劃有效銜接，考慮黨委政府工作中心和人民群眾現(xiàn)實(shí)需求，咨詢?nèi)舜蟮炔块T意見建議。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)、國有企業(yè)審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)等項(xiàng)目的橫向協(xié)調(diào)。積極推行以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為核心、以財(cái)政預(yù)算為紐帶的“1+N”審計(jì)模式，同步安排審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)一實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，也可在其他審計(jì)項(xiàng)目中嵌入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容，節(jié)約審計(jì)資源，消除審計(jì)盲區(qū)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。牢固樹立“一盤棋”思想，加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)動(dòng)配合。以財(cái)政資金流向?yàn)橹骶€，加強(qiáng)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌本地區(qū)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)劃安排，在審計(jì)內(nèi)容上相互呼應(yīng)、相互補(bǔ)充，將審計(jì)視野覆蓋至財(cái)政資金流向的最末端，實(shí)現(xiàn)縱向到底的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋，掌握財(cái)政資金分配、管理、使用的全過程。

三是統(tǒng)籌審計(jì)資源，融合開展審計(jì)項(xiàng)目。圍繞年度審計(jì)計(jì)劃，科學(xué)制定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)“1+N”工作方案，打破部門界限與歸口壁壘，明確參審部門與人員的職責(zé)，要組建核心業(yè)務(wù)組、數(shù)據(jù)分析組、疑點(diǎn)取證組、延伸核實(shí)組等工作單元，由核心業(yè)務(wù)組規(guī)劃預(yù)算監(jiān)督的總體實(shí)施方案，明確審計(jì)思路、找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)、匯總審計(jì)結(jié)果、出具分類報(bào)告，起到總領(lǐng)全局、組織協(xié)調(diào)的作用，形成分工協(xié)作、整體推進(jìn)的項(xiàng)目同步管理模式。對(duì)財(cái)政資金流向下級(jí)政府或部門需要跟蹤審計(jì)的，下發(fā)審計(jì)事項(xiàng)和疑點(diǎn)清單至下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合本級(jí)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行延伸核查，促進(jìn)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)作配合、整體聯(lián)動(dòng)。

（二）提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)宏觀性，服務(wù)黨委政府科學(xué)決策。

一是提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)站位。新形勢(shì)下，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的職能作用越發(fā)凸顯。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)立足微觀、放眼宏觀，圍繞黨委政府中心工作，圍繞人大預(yù)算監(jiān)督重點(diǎn)，樹立為宏觀決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)服務(wù)的思想。審計(jì)機(jī)關(guān)要注重政策引領(lǐng)，加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)和研究，提升政策領(lǐng)悟分析能力和水平，將中央文件精神和國家重大政策要求落實(shí)到審計(jì)實(shí)踐中，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的全局性，提升審計(jì)結(jié)果的層次和水平。在深入揭示反映統(tǒng)籌財(cái)政資源力度不足、預(yù)算約束不夠有力、資金績(jī)效有待提升等問題的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持舉一反三、由表及里，通過單個(gè)現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)普遍性傾向性問題，深層次挖掘問題形成的根本原因，提出有針對(duì)性、切實(shí)可行的意見建議，讓黨委政府能夠更直接、有效地運(yùn)用于宏觀決策和管理。

二是聚焦經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的重大問題。當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要緊扣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要矛盾，圍繞財(cái)政重點(diǎn)工作，著力揭示典型問題、風(fēng)險(xiǎn)隱患和違法違紀(jì)問題線索，促進(jìn)解決重大問題。關(guān)注部門單位長(zhǎng)期拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款情況，重點(diǎn)揭示因拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款導(dǎo)致的農(nóng)民工工資拖欠、民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難等問題，督促政府部門及時(shí)清退拖欠賬款，為民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境，推動(dòng)建立主體更加平等、競(jìng)爭(zhēng)更加公平的市場(chǎng)秩序。關(guān)注減稅降費(fèi)、惠企利民等有關(guān)政策措施的落實(shí)情況，揭示部門單位違規(guī)或超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、依托行政職權(quán)變相向企業(yè)收費(fèi)等問題，推動(dòng)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)。關(guān)注社會(huì)保障、就業(yè)、教育、醫(yī)療、保障性安居工程等民生大事，促進(jìn)資金撥付到位、項(xiàng)目有效運(yùn)行，助力“六穩(wěn)”“六?！闭呗鋵?shí)落地，保障和改善民生。

三是加強(qiáng)成果運(yùn)用。以改促建，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的綜合分析和整體運(yùn)用。在促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范預(yù)算管理、完善制度體系的同時(shí)，結(jié)合審計(jì)查出問題和整改情況，從一個(gè)單位擴(kuò)展到整個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，達(dá)到查出一個(gè)問題、規(guī)范整個(gè)行業(yè)的審計(jì)效果。另外，健全完善審計(jì)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)督部門和主管部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、問題線索移交機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督形成監(jiān)督合力，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用范圍，提升審計(jì)成果運(yùn)用效果，服務(wù)黨委政府科學(xué)決策、提升治理能力，從而充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行審計(jì)推動(dòng)財(cái)政資源統(tǒng)籌、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、完善體制機(jī)制、保障民生福祉、促進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的宏觀作用。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。

一是明確預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。審計(jì)人員要樹立績(jī)效審計(jì)理念，根據(jù)中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》要求，將各部門預(yù)算單位全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的執(zhí)行情況作為審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)結(jié)合政策跟蹤審計(jì)，抓住重大政策、重要領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)事項(xiàng)的預(yù)算管理情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，促使各級(jí)政府部門改變預(yù)算執(zhí)行中重投入、輕績(jī)效的現(xiàn)象，進(jìn)一步落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展要求。

二是規(guī)范預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)流程。為促進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，出臺(tái)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)指南，對(duì)被審計(jì)單位、目標(biāo)、范圍、程序、方法、結(jié)果運(yùn)用、整改跟蹤、質(zhì)量控制等全過程加以明確，為績(jī)效審計(jì)的開展提供規(guī)范和指導(dǎo)。同時(shí)指南中結(jié)合實(shí)例，實(shí)例應(yīng)以某項(xiàng)政府性資金為主線，重點(diǎn)關(guān)注損失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失，運(yùn)用相關(guān)的統(tǒng)計(jì)分析、比較分析、數(shù)據(jù)建模、成本效益等技術(shù)方法，提高指南的可操作性。

三是建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。分行業(yè)、分領(lǐng)域科學(xué)構(gòu)建績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系，量化績(jī)效審計(jì)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政資金的使用效率、效果進(jìn)行定量和定性分析，績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等多個(gè)維度對(duì)資金管理制度建設(shè)、資金分配決策、資金撥付和支出情況各個(gè)方面建立指標(biāo)，如：關(guān)注重大項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金的投入和使用是否建立績(jī)效評(píng)估機(jī)制，是否設(shè)立預(yù)算資金投入和使用的績(jī)效目標(biāo)，是否建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，一般公共預(yù)算和國有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的資金使用效益和效果，預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算追加率和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，轉(zhuǎn)移支付資金的分配是否合理等內(nèi)容。

四是強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。建立績(jī)效審計(jì)結(jié)果公開機(jī)制，將績(jī)效審計(jì)結(jié)果納入預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告，并依法予以公開，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督；建立績(jī)效審計(jì)結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤機(jī)制，更好發(fā)揮預(yù)算績(jī)效審計(jì)在優(yōu)化財(cái)政資源配置中的積極作用；建立績(jī)效審計(jì)問責(zé)機(jī)制，建立審計(jì)整改臺(tái)賬，促使被審計(jì)單位對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題一一銷號(hào)整改，對(duì)財(cái)政資金損失浪費(fèi)或使用無效、低效等問題追究相關(guān)人員責(zé)任。

（四）堅(jiān)持科技強(qiáng)審，完善大數(shù)據(jù)審計(jì)模式。

一是堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行，建立數(shù)據(jù)共享機(jī)制。建立省級(jí)審計(jì)大數(shù)據(jù)中心，多渠道擴(kuò)充數(shù)據(jù)源，擴(kuò)大源數(shù)據(jù)的種類和規(guī)模，并在省市縣三級(jí)之間貫通，打通行業(yè)、層級(jí)之間的數(shù)據(jù)鴻溝；建立全省審計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送機(jī)制，定期獲取各級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算編審、指標(biāo)管理、國庫支付、總預(yù)算會(huì)計(jì)、部門決算、非稅收入數(shù)據(jù)；各級(jí)預(yù)算單位的部門核算數(shù)據(jù)；工商、人社、公安、稅務(wù)等部門的工商登記、組織機(jī)構(gòu)、人員編制、車輛登記、出國出境、稅務(wù)發(fā)票、協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)等第三方基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全覆蓋。

二是建立財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)省級(jí)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。從全省審計(jì)機(jī)關(guān)選拔財(cái)政審計(jì)專家、計(jì)算機(jī)技術(shù)骨干，并從社會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)人才，組建一支高素質(zhì)的財(cái)政審計(jì)大數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。業(yè)務(wù)骨干和技術(shù)專家的組成結(jié)構(gòu)將宏觀思維、具體業(yè)務(wù)審計(jì)思維和計(jì)算機(jī)審計(jì)思維相互融合，利用頭腦風(fēng)暴的方式打破傳統(tǒng)舊有的審計(jì)思維，提高分析的質(zhì)量，為黨委、政府宏觀決策提供數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，采用“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化組織方式，將數(shù)據(jù)分析關(guān)口前移，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，最大限度縮小地區(qū)與人員素質(zhì)差異帶來的審計(jì)效果差異。

三是加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新力度。積極適應(yīng)新常態(tài)新要求，結(jié)合政策跟蹤審計(jì)，主動(dòng)調(diào)整審計(jì)思路和技術(shù)，針對(duì)重大政策、重要領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)事項(xiàng)的審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新分析技術(shù)和方法，應(yīng)用趨勢(shì)、聚類、多維挖掘等分析技術(shù)，探索“政策-數(shù)據(jù)-問題”“政策-問題-數(shù)據(jù)”“數(shù)據(jù)-問題-政策”三種審計(jì)思路，創(chuàng)新財(cái)政資金的橫向和縱向關(guān)聯(lián)分析，財(cái)政與其他跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，靶向定位更加精準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金“橫向到邊，縱向到底”全流向的監(jiān)督和審計(jì)。

四是建立財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。以金審工程三期為依托，構(gòu)建省級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，將財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)的審計(jì)分析思路固化成分析模型，并不斷完善平臺(tái)的審計(jì)方法庫，通過拖拽式、一鍵執(zhí)行等方式，打破技術(shù)和業(yè)務(wù)兩張皮現(xiàn)象，降低業(yè)務(wù)人員的使用門檻，避免每年重復(fù)分析，提高審計(jì)的效率，并實(shí)現(xiàn)省市縣三級(jí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)方法等共享，為智能化審計(jì)打下基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控，不斷提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。

一是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目統(tǒng)一統(tǒng)籌管理。通過制定財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、審理復(fù)核等操作規(guī)范，明確審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一審計(jì)方案、統(tǒng)一審計(jì)方法，統(tǒng)一定性口徑，形成完整的審計(jì)業(yè)務(wù)全過程的標(biāo)準(zhǔn)化管理，確保審計(jì)指導(dǎo)思想一致、審計(jì)重點(diǎn)突出。同時(shí)在部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目中結(jié)合效益審計(jì)、常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等內(nèi)容統(tǒng)籌開展，減輕審計(jì)壓力，避免重復(fù)審計(jì)。

二是實(shí)行目標(biāo)責(zé)任考核機(jī)制。建立審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任清單、問題清單，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案中明確工作內(nèi)容、時(shí)限要求和責(zé)任人。分管領(lǐng)導(dǎo)要參與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方案的制定，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題把關(guān)；審計(jì)組長(zhǎng)要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，幫助解決工作中遇到的問題和困難，對(duì)審計(jì)報(bào)告把關(guān)；主審要負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，出成效；審計(jì)組成員要按照問題清單對(duì)賬銷號(hào)，確保審計(jì)環(huán)節(jié)不漏項(xiàng)、不缺項(xiàng)，層層落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任。

三是建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度。構(gòu)建審計(jì)復(fù)核審理工作模式，由法規(guī)部門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核，制定《審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》，明確項(xiàng)目審理的重點(diǎn)、職責(zé)、范圍、程序和內(nèi)容，通過對(duì)審計(jì)計(jì)劃的安排、審計(jì)工作方案和實(shí)施方案的編制、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告編寫等實(shí)施全過程跟蹤審理，規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)文書，確保審計(jì)反映問題事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)。

四是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)督和檢查。制定《審計(jì)項(xiàng)目檢查辦法》，明確檢查方式、重點(diǎn)和內(nèi)容，建立審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)督查小組，采用定期檢查、交叉巡查、突擊檢查、回頭看的方式，對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)組織實(shí)施、審計(jì)結(jié)果上報(bào)以及審計(jì)質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)創(chuàng)新運(yùn)用技術(shù)手段，對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)上傳至審計(jì)管理系統(tǒng)的文書采取線上檢查的方式，對(duì)存在審計(jì)質(zhì)量問題的，追究審計(jì)組長(zhǎng)和主審責(zé)任。

（六）加快人才隊(duì)伍建設(shè)，為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)提供智力支持。

新時(shí)代黨對(duì)審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的加強(qiáng)，要求預(yù)算執(zhí)行審計(jì)站位更高；審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能作用的發(fā)揮，要求預(yù)算執(zhí)行審計(jì)層次更高；現(xiàn)代財(cái)政制度的建立完善，要求預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容更全。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、高質(zhì)量發(fā)展階段的重要節(jié)點(diǎn)，在深化預(yù)算管理體制改革、健全財(cái)政法規(guī)制度、提高財(cái)政績(jī)效水平的形勢(shì)任務(wù)下，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要準(zhǔn)確把握新時(shí)代經(jīng)濟(jì)特征，緊扣我國主要矛盾變化，從國家治理全局揭示問題，更好地發(fā)揮宏觀管理職能，促進(jìn)規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，為構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化切實(shí)發(fā)揮好作用。

這一系列新形勢(shì)，都對(duì)審計(jì)人員提出了新的更高的要求。一是審計(jì)人員要提高政治站位，始終堅(jiān)持黨對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)立審為黨、執(zhí)審為民的政治意識(shí)和政治擔(dān)當(dāng)，與時(shí)俱進(jìn)、善謀大局、善把大勢(shì)，樹立為宏觀決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)服務(wù)的理念，將服務(wù)寓于監(jiān)督之中，提升圍繞中心、服務(wù)大局的意識(shí)理念和能力水平。二是要致力于提升預(yù)算執(zhí)行審計(jì)人才隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)精神，結(jié)合“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃，以“政治—政策—資金—項(xiàng)目”為主線，聚焦主責(zé)主業(yè)，將研究型審計(jì)作為一種思想理念、思維方式和工作方法，融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全過程，提高監(jiān)督效能。要科學(xué)規(guī)劃，做好人才培養(yǎng)頂層設(shè)計(jì)，基于審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略要求確定審計(jì)人員培養(yǎng)目標(biāo)與內(nèi)容，分層、分類、按需制訂培養(yǎng)計(jì)劃與人才發(fā)展路徑，培養(yǎng)提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題、防范風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)字化審計(jì)、協(xié)調(diào)溝通、總結(jié)提煉、組織管理等能力。同時(shí)，要注重培育審計(jì)干部對(duì)黨忠誠、不辱使命的擔(dān)當(dāng)精神；堅(jiān)持原則、敢于碰硬的斗爭(zhēng)精神；科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、客觀求實(shí)的專業(yè)精神；勇于探索、開拓進(jìn)取的創(chuàng)新精神，全面提高依法審計(jì)、文明審計(jì)、陽光審計(jì)的能力和水平。三是建立準(zhǔn)入機(jī)制，從學(xué)歷、專業(yè)、任職資格等方面明確審計(jì)人員選任標(biāo)準(zhǔn)，提高準(zhǔn)入門檻，確保進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)的人員具有審計(jì)必備的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)功底。四是建立審計(jì)專家?guī)?，通過引進(jìn)或聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)學(xué)專家、工程師、律師、環(huán)保專家、計(jì)算機(jī)專家等，改善和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)提供專業(yè)支持。