■武 剴

2022年以來(lái)，山西省稅務(wù)局深入貫徹習(xí)近平總書(shū)記在山西考察調(diào)研時(shí)的重要講話(huà)精神，堅(jiān)決支持能源保供和穩(wěn)經(jīng)濟(jì)政策措施，全力落實(shí)組合式稅費(fèi)政策，讓減免退稅資金第一時(shí)間從“國(guó)家賬本”落入“企業(yè)錢(qián)袋”。稅收數(shù)據(jù)顯示，今年1-6月煤焦冶電四大傳統(tǒng)行業(yè)共享受減免退稅447.5億元，為能源保供和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展注入了強(qiáng)勁動(dòng)力。

一、“退給誰(shuí)”？電力煤炭受益大

1-6月，煤焦冶電四大傳統(tǒng)行業(yè)減免稅收優(yōu)惠286.32億元，同比增長(zhǎng)116.13%；辦理留抵退稅161.18億元，是2021年同期的15.89倍，兩項(xiàng)金額共447.5億元。主要特征有：

一是減免退稅覆蓋面廣、規(guī)模大。共有1373戶(hù)市場(chǎng)主體享受增值稅留抵退稅政策，惠及戶(hù)數(shù)是前三年總和的4倍，159.91億元退稅資金直達(dá)市場(chǎng)主體，退稅金額是前三年總和的3.36倍，戶(hù)均退稅1173.91萬(wàn)元。

二是電力、煤炭行業(yè)受益最大。電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)減免退稅167.19億元，占傳統(tǒng)行業(yè)的37.36%；煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)次之，減免退稅125.18億元，占比27.97%。

二、“流向哪”？擴(kuò)大生產(chǎn)促發(fā)展

稅務(wù)部門(mén)采取問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)101戶(hù)傳統(tǒng)行業(yè)開(kāi)展了增值稅留抵退稅相關(guān)調(diào)研。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，減免退稅資金主要有“四個(gè)流向”。

（一）流向購(gòu)買(mǎi)材料設(shè)備和擴(kuò)大再生產(chǎn)

43.5%的資金用于購(gòu)買(mǎi)原材料和設(shè)備，投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。大中型企業(yè)選擇該選項(xiàng)的戶(hù)數(shù)均比選其他用途的比例高，大型企業(yè)選該選項(xiàng)的戶(hù)數(shù)占比更是高達(dá)84.85%，說(shuō)明擴(kuò)大再生產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展考慮的重要因素，集聚產(chǎn)品產(chǎn)量、打通產(chǎn)銷(xiāo)鏈條，能夠快速幫助企業(yè)占領(lǐng)市場(chǎng)，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良性循環(huán)。如，某煤電有限責(zé)任公司累計(jì)退稅8次，總計(jì)6.5億元，保證了公司2×100萬(wàn)千瓦發(fā)電項(xiàng)目建設(shè)，緩解了公司兩大發(fā)電機(jī)組剛投產(chǎn)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力，圓滿(mǎn)完成了春節(jié)期間保電供熱任務(wù)，提振了發(fā)展“信心”。

（二）流向償還債務(wù)和支付利息

28.14%的資金用于償還債務(wù)、防風(fēng)化債。中小型企業(yè)選擇該選項(xiàng)的占比較高，說(shuō)明在疫情影響和原材料上漲壓力下，中小型企業(yè)短期債務(wù)壓力較大。分行業(yè)看，還債壓力最大的是電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，占比73.33%。如，某發(fā)電有限責(zé)任公司2021年9月至今，公司通過(guò)享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，緩稅、減稅、退稅累計(jì)4148萬(wàn)元，使公司減少4100萬(wàn)元銀行貸款規(guī)模及利息支出，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)成本。預(yù)計(jì)到2025年，該公司新能源裝機(jī)將達(dá)到100萬(wàn)千瓦，電儲(chǔ)能實(shí)現(xiàn)20萬(wàn)千瓦時(shí)。

（三）流向保企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)

25.58%的資金用于發(fā)放職工工資，支付房租、水電、銷(xiāo)售等日常費(fèi)用。微型企業(yè)選擇該選項(xiàng)的占比達(dá)50%，說(shuō)明微型企業(yè)因?yàn)椤吧?、小、弱”特性，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，人員工資和日常剛性開(kāi)支壓力較大。如，某化工有限公司將退稅款中的30萬(wàn)元用于支付職工薪酬，緩解了不能為職工及時(shí)發(fā)放工資的壓力；將12.4萬(wàn)元用于日常運(yùn)營(yíng)支出，更好的確保企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供了有力支撐。

（四）流向產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)新

2.55%的資金用于產(chǎn)品研發(fā)和升級(jí)，選擇將減免退稅資金用于研發(fā)創(chuàng)新的主要為黑色金屬冶煉和壓延加工的大型企業(yè)，具體用途是進(jìn)行節(jié)能降耗、節(jié)能減排、生態(tài)環(huán)保等“降碳”的研究，為“雙碳”目標(biāo)作貢獻(xiàn)。如，某鋼鐵集團(tuán)有限公司1.23億元留抵退稅資金，主要用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及氫能創(chuàng)新項(xiàng)目，進(jìn)一步打造現(xiàn)代化、數(shù)字化、智能化、低碳化的新型制造工廠(chǎng)。

三、“效果怎么樣”？支持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)

新的組合式稅費(fèi)支持政策突出了規(guī)模性、連續(xù)性和穩(wěn)定性，稅收減免、留底退稅等政策疊加，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展“滿(mǎn)盤(pán)活”。

（一）穩(wěn)經(jīng)營(yíng)——成本下降，企業(yè)效益明顯增強(qiáng)

從傳統(tǒng)行業(yè)重點(diǎn)稅源看，企業(yè)剛性成本下降，效益不斷改善。如，1-6月某煤業(yè)有限公司營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比率較2021年同期下降19.39個(gè)百分點(diǎn)；管理費(fèi)用占比下降3.49個(gè)百分點(diǎn)；財(cái)務(wù)費(fèi)用占比下降1.39個(gè)百分點(diǎn)；資產(chǎn)負(fù)債率下降2.65個(gè)百分點(diǎn)；利潤(rùn)率提升20.26個(gè)百分點(diǎn)。又如，某鋼鐵有限公司截至6月底貨幣資金期末余額為0.53億元，是2021年年末余額的2.72倍；營(yíng)業(yè)成本占比較去年同期下降0.07個(gè)百分點(diǎn)。

（二）穩(wěn)鏈條——退稅擴(kuò)面，市場(chǎng)主體輕舟遠(yuǎn)航

2022年3月份以前我國(guó)的留抵退稅主要集中在增量留抵稅額，即退還2019年4月份以來(lái)新增加的部分；4月份之后加大留抵退稅力度，從增量和存量?jī)煞矫嫒胧帧?019年以來(lái)，截至2022年6月底，通過(guò)提前返還尚未抵扣的稅款，直接為傳統(tǒng)行業(yè)提供現(xiàn)金流204.84億元，保證企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈穩(wěn)定。如，某發(fā)電有限責(zé)任公司于2022年4月份以來(lái)辦理留抵退稅0.7億元，助力企業(yè)從上游購(gòu)進(jìn)煤炭原材料3.62億元，同比增長(zhǎng)60%，向下游發(fā)電3.67億元，同比增長(zhǎng)10%，留抵退稅在很大程度上提高了企業(yè)資金量，對(duì)確保原材料采購(gòu)和生產(chǎn)供應(yīng)的穩(wěn)定起到了明顯作用。

（三）穩(wěn)信心——服務(wù)提質(zhì)，發(fā)展活力逐步釋放

山西稅務(wù)系統(tǒng)持續(xù)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策點(diǎn)對(duì)點(diǎn)精準(zhǔn)“滴灌”，通過(guò)思維導(dǎo)圖、小視頻、長(zhǎng)圖等形式梳理政策，“線(xiàn)上+線(xiàn)下”全方位、無(wú)死角宣傳，努力拓寬政策覆蓋面，同時(shí)依托網(wǎng)格管理，對(duì)內(nèi)形成工作矩陣，對(duì)外暢通協(xié)調(diào)機(jī)制，以為民情懷不折不扣落實(shí)好各項(xiàng)惠企利民稅費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)主體活力。2022年1-6月，傳統(tǒng)行業(yè)新登記企業(yè)數(shù)量620戶(hù)，同比增長(zhǎng)85%，市場(chǎng)主體數(shù)量不斷增長(zhǎng)。

（四）穩(wěn)發(fā)展——研發(fā)加力，創(chuàng)新能力不斷提升

提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、完善設(shè)備器具加速折舊等稅收優(yōu)惠政策多向發(fā)力，助力我省傳統(tǒng)行業(yè)數(shù)字化智能化改造。2021年，傳統(tǒng)行業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策戶(hù)數(shù)從2019年的285戶(hù)增長(zhǎng)到463戶(hù)，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用累計(jì)387.1億元，年均增長(zhǎng)33.12%。如，某不銹鋼股份有限公司2019年以來(lái)共享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除54.68億元，充足的研發(fā)資金投入極大地增強(qiáng)了企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)能，自主研發(fā)的高等級(jí)、高精度、高表面耐熱不銹鋼管為光熱發(fā)電機(jī)組采用耐熱不銹鋼管開(kāi)辟?lài)?guó)內(nèi)先河，為本屆北京冬奧會(huì)場(chǎng)館100%綠色電能供應(yīng)力量。

為狠抓落實(shí)，助力推動(dòng)全省生態(tài)優(yōu)先、綠色低碳的高質(zhì)量發(fā)展，稅務(wù)系統(tǒng)將做好以下三方面工作：一是加強(qiáng)宣傳解讀，稅收優(yōu)惠“全知曉”，精準(zhǔn)推送政策及解讀產(chǎn)品，積極推進(jìn)“智慧稅務(wù)”建設(shè)，擴(kuò)大“非接觸式”辦稅范圍；二是多方高效協(xié)作，直達(dá)快享“再提速”，加強(qiáng)與財(cái)政、人行等部門(mén)協(xié)作溝通，細(xì)化實(shí)施方案，全力以赴確保各項(xiàng)稅費(fèi)支持政策落實(shí)落細(xì)；三是主動(dòng)研判風(fēng)險(xiǎn)，織密政策“防護(hù)網(wǎng)”，持續(xù)健全完善以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，及時(shí)精準(zhǔn)將風(fēng)險(xiǎn)“篩”出來(lái)、把隱患“濾”出來(lái)，將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。