顧兵　李肖瑞

【摘 要】 G電網(wǎng)公司的成本支出具有層級(jí)主體數(shù)量多、業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、地域水平不均衡、投資支出規(guī)模大、剛性成本占比高的特點(diǎn)，成本管控難度大。按照“全員參與、全方位覆蓋、全過(guò)程管控”原則，該公司建立“四三二”成本管理體系，即打造四套工具（一套定額標(biāo)準(zhǔn)、一套預(yù)算流程、一套考評(píng)辦法、一套信息系統(tǒng)），節(jié)約三種成本（建設(shè)成本、運(yùn)營(yíng)成本、融資成本），提升兩個(gè)效益（經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益），推動(dòng)成本管理由管總量、管指標(biāo)向管項(xiàng)目、管過(guò)程轉(zhuǎn)變。文章分析了G電網(wǎng)公司以標(biāo)準(zhǔn)成本為核心的成本管控創(chuàng)新實(shí)踐，歸納了成本管控成效，總結(jié)了強(qiáng)化成本管控的心得體會(huì)，以期為其他企業(yè)提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】 標(biāo)準(zhǔn)成本; 預(yù)算流程; 考評(píng)辦法; 信息系統(tǒng)

【中圖分類號(hào)】 F234.3;F426.4? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2022）02-0114-06

一、引言

哈佛商學(xué)院終身教授邁克爾·波特曾說(shuō)：“戰(zhàn)略是一個(gè)企業(yè)成敗的關(guān)鍵?！盙電網(wǎng)公司順應(yīng)能源革命和數(shù)字革命相融并進(jìn)大趨勢(shì)，以堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)為基礎(chǔ)平臺(tái)，著力構(gòu)建具有綠色安全、泛在互聯(lián)、高效互動(dòng)、智能開放特征的智慧能源系統(tǒng)，提出了“建設(shè)具有中國(guó)特色國(guó)際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)”的戰(zhàn)略目標(biāo)[ 1 ]。財(cái)務(wù)工作圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，借鑒吸收國(guó)內(nèi)外企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，全面實(shí)施以“六統(tǒng)一、五集中”為主線的管理變革，建成了財(cái)務(wù)集約化管理體系，有力地支撐了公司持續(xù)健康發(fā)展。成本管控貫穿于財(cái)務(wù)集約化管理各環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)集約化管理的重要內(nèi)容。G電網(wǎng)公司的成本管控存在層級(jí)主體數(shù)量多、業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、區(qū)域發(fā)展不平衡、投資支出規(guī)模大、剛性成本占比高等諸多難點(diǎn)，迫切需要?jiǎng)?chuàng)新成本管控模式，解決難點(diǎn)、痛點(diǎn)，助力公司戰(zhàn)略目標(biāo)落地實(shí)施。

1.層級(jí)主體數(shù)量多。公司合并報(bào)表子公司超過(guò)100家，服務(wù)對(duì)象遍布省市縣鄉(xiāng)村戶，成本管理紛繁復(fù)雜，集團(tuán)化成本管控需求迫切。

2.業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣。公司業(yè)務(wù)涵蓋輸配電、設(shè)計(jì)監(jiān)理、綜合能源服務(wù)等多種類型，業(yè)務(wù)性質(zhì)具有顯著差異，成本管理不能“一刀切”。

3.區(qū)域發(fā)展不平衡。由于不同地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和人民生活水平存在差異，導(dǎo)致公司內(nèi)部不同單位之間的電網(wǎng)網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、設(shè)備利用效率、客戶用電需求等存在較大差異，在公司系統(tǒng)內(nèi)推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理面臨挑戰(zhàn)[ 2 ]。

4.投資支出規(guī)模大。公司切實(shí)履行電力普遍服務(wù)責(zé)任，電網(wǎng)建設(shè)任務(wù)重，“十三五”規(guī)劃期間公司年均投資規(guī)模超過(guò)90億元，創(chuàng)歷史新高。

5.剛性成本占比高。公司是典型的重資產(chǎn)企業(yè)，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的占比超過(guò)80%，折舊費(fèi)、檢修運(yùn)維費(fèi)等與資產(chǎn)相關(guān)的成本占輸配電成本比例超過(guò)80%，成本剛性高，降本增效空間小[ 2 ]。

二、成本管控創(chuàng)新舉措

G電網(wǎng)公司針對(duì)電網(wǎng)成本管控的難點(diǎn)，按照“三全”原則，即全員參與（公司上下共同參與，統(tǒng)一管理，逐層落實(shí)，各司其職，分兵把口），全方位覆蓋（涵蓋人財(cái)物、產(chǎn)供銷等經(jīng)營(yíng)全要素），全過(guò)程管控（貫穿管理全過(guò)程，事前管控目標(biāo)與編制，事中管控執(zhí)行與控制，事后管控分析與考核），建立“四三二”成本管理體系，即打造四套工具（一套定額標(biāo)準(zhǔn)、一套預(yù)算流程、一套考評(píng)辦法、一套信息系統(tǒng)），節(jié)約三種成本（建設(shè)成本、運(yùn)營(yíng)成本、融資成本），提升兩個(gè)效益（經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益），推動(dòng)成本管理由管總量、管指標(biāo)向管項(xiàng)目、管過(guò)程轉(zhuǎn)型，助力“建設(shè)具有中國(guó)特色國(guó)際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)”戰(zhàn)略目標(biāo)落地實(shí)施[ 3 ]。

（一）建立一套定額標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)精益管理基礎(chǔ)

G電網(wǎng)公司按照“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)應(yīng)用、分類核定、動(dòng)態(tài)優(yōu)化”的原則，由總部主導(dǎo)編制成本定額標(biāo)準(zhǔn)，各單位分級(jí)應(yīng)用編制零基預(yù)算，分類核定電網(wǎng)基建、大修技改、檢修運(yùn)維等核心環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用，并綜合考慮通脹和技術(shù)進(jìn)步等因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化，使得預(yù)算編制更為科學(xué)合理，擠出了歷史成本中的“水分”[ 3 ]。

1.建立電網(wǎng)基建工程標(biāo)準(zhǔn)成本

在概算定額等國(guó)家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，以三通一標(biāo)（通用設(shè)計(jì)、通用設(shè)備、通用造價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)工藝）為基礎(chǔ)，按通用設(shè)計(jì)原則確定典型方案，設(shè)定可調(diào)模塊，明確支出標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建電網(wǎng)基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系。（1）設(shè)定典型方案與可調(diào)模塊。在確定工程基本條件、制定典型方案的基礎(chǔ)上，綜合考慮差異因素，制定基本模塊和子模塊，共設(shè)計(jì)110—750千伏變電工程和110—500千伏線路工程典型方案90個(gè)，組成可調(diào)模塊385個(gè)。（2）測(cè)算典型方案與可調(diào)模塊標(biāo)準(zhǔn)成本。對(duì)歷史基建數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，揭示竣工決算與項(xiàng)目概算之間差異及產(chǎn)生原因，測(cè)算確定對(duì)應(yīng)典型方案和可調(diào)模塊的基建標(biāo)準(zhǔn)成本。（3）形成基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系。以通用設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)，確定擬建工程對(duì)應(yīng)的典型方案，通過(guò)擬建工程與典型方案對(duì)比選取可調(diào)模塊，進(jìn)行方案與模塊“積木式”搭建，形成與擬建工程規(guī)模一致、建設(shè)條件基本相當(dāng)且價(jià)稅分列的工程預(yù)計(jì)支出總額。由此形成完整的基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系。

以**500千伏變電站新建工程標(biāo)準(zhǔn)成本為例。

第一步：確定主要技術(shù)條件。

建設(shè)單位明確主變壓器、出線回路數(shù)及出線方向、主要設(shè)備選型、配電裝置、監(jiān)控系統(tǒng)、土建部分和站址基本條件等10項(xiàng)主要技術(shù)條件。

第二步：選擇對(duì)應(yīng)的典型方案。

500千伏變電站通用設(shè)計(jì)共劃分13個(gè)典型方案，建設(shè)單位通過(guò)對(duì)比各典型方案的建設(shè)規(guī)模、主接線形式和配電裝置型式等參數(shù)，選擇與擬建工程接近的典型方案作為制定標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)。

第三步：制定基建標(biāo)準(zhǔn)成本。

對(duì)比擬建工程建設(shè)方案與典型方案的差異，對(duì)選定的典型方案基建標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行必要的調(diào)整，制定擬建工程的基建標(biāo)準(zhǔn)成本。

基本模塊調(diào)整：當(dāng)擬建工程的技術(shù)方案與典設(shè)方案不一致時(shí)，采用基本模塊進(jìn)行修正，主要調(diào)整主變壓器容量、配電裝置型式、無(wú)功補(bǔ)償型式和布置格局等組合形式，計(jì)算出相應(yīng)的基建標(biāo)準(zhǔn)成本。

子模塊調(diào)整：當(dāng)擬建工程的建設(shè)規(guī)模與典設(shè)方案不一致時(shí)，通過(guò)增減子模塊對(duì)典型方案進(jìn)行調(diào)整，使其規(guī)模與擬建工程一致。子模塊主要?jiǎng)澐譃樵鰷p一臺(tái)主變壓器子模塊、各電壓等級(jí)增減一回路出線子模塊等，500千伏變電站通用設(shè)計(jì)共劃分23個(gè)子模塊。

應(yīng)用電網(wǎng)基建工程標(biāo)準(zhǔn)成本，一是可以預(yù)測(cè)基建成本支出，準(zhǔn)確判斷工程投資。按照基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系建設(shè)技術(shù)路線，確定工程預(yù)計(jì)支出總額，通過(guò)與可研投資估算對(duì)比分析，作為初步判斷投資規(guī)模、編制資本性支出預(yù)算和融資計(jì)劃的重要參考。二是可以編制概算內(nèi)部控制目標(biāo)，建立工程成本內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。在初步設(shè)計(jì)概算的基礎(chǔ)上，借助基建標(biāo)準(zhǔn)成本編制概算內(nèi)部控制目標(biāo)，作為控制工程建設(shè)成本支出的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)之一。三是可以強(qiáng)化工程成本全過(guò)程控制，提高成本管理水平。依據(jù)概算內(nèi)部控制目標(biāo)，指導(dǎo)確定工程類招標(biāo)基準(zhǔn)價(jià)格;嚴(yán)格履行工程合同，落實(shí)概算內(nèi)部控制目標(biāo)的控制作用;對(duì)比工程全口徑結(jié)算、竣工決算與概算內(nèi)部控制目標(biāo)，關(guān)注成本異動(dòng)，進(jìn)行工程成本全程管控。

2.建立電網(wǎng)技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本

與基建工程相比，技改工程點(diǎn)多面廣，具有項(xiàng)目數(shù)量多、建設(shè)內(nèi)容雜、單項(xiàng)工程投資金額小等特點(diǎn)，管理難度較大。G電網(wǎng)公司廣泛收集存量技改工程數(shù)據(jù)，整理分析與造價(jià)水平密切相關(guān)的工程屬性，據(jù)此搭建技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本架構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)工程竣工決算與概算的對(duì)比關(guān)系，測(cè)定技改工程成本內(nèi)控系數(shù)，形成系統(tǒng)完整的技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本。具體如下：一是數(shù)據(jù)收集、篩選和分析。收集、整理技改工程數(shù)據(jù)，梳理技改工程類型，歸納技改標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目主要屬性，深入分析技改工程項(xiàng)目構(gòu)成和成本費(fèi)用水平，總結(jié)工程成本支出的規(guī)律和特點(diǎn)。二是確定技改標(biāo)準(zhǔn)成本體系結(jié)構(gòu)。按照貼合實(shí)際、繁簡(jiǎn)適度原則，結(jié)合工程管理需要，統(tǒng)一技改工程類型劃分標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分技改標(biāo)準(zhǔn)成本主要方案，科學(xué)確定標(biāo)準(zhǔn)成本體系結(jié)構(gòu)。三是測(cè)算技改標(biāo)準(zhǔn)成本控制水平。以存量技改工程數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)竣工結(jié)算數(shù)據(jù)和工程概算數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，揭示工程整體成本支出、明細(xì)費(fèi)用構(gòu)成等方面存在的差異，統(tǒng)計(jì)分析技改工程各主要方案決算較概算下降率，兼顧工程成本合理開支和從嚴(yán)從緊控制需要設(shè)定內(nèi)控系數(shù)。

以**220千伏變電改造工程標(biāo)準(zhǔn)成本為例。

第一步：確定改造類型。

220千伏變電改造工程劃分為變壓器系統(tǒng)改造、在線監(jiān)測(cè)裝置改造、斷路器改造和變電其他改造四類。根據(jù)改造對(duì)象判斷，220千伏變電改造工程可劃分為變壓器系統(tǒng)改造。

第二步：確定內(nèi)控系數(shù)。

由于技改工程建設(shè)環(huán)境復(fù)雜且技術(shù)形式多種多樣，各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際支出較概算結(jié)余水平極為分散，呈現(xiàn)出較強(qiáng)的離散特性，概算結(jié)余平均值受離散值的影響較大，如果簡(jiǎn)單將概算結(jié)余平均值作為內(nèi)控系數(shù)來(lái)控制成本，覆蓋的存量工程過(guò)少，容易脫離工程實(shí)際情況，造成內(nèi)控系數(shù)不適用。因此，為確保技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和適用性，引入統(tǒng)計(jì)指標(biāo)——標(biāo)準(zhǔn)差。

標(biāo)準(zhǔn)差主要反映一組數(shù)據(jù)較其平均值的偏離程度，通過(guò)引入標(biāo)準(zhǔn)差指標(biāo)，能夠根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)方法論，以平均值為基礎(chǔ)，測(cè)算出任意覆蓋面的內(nèi)控系數(shù)，提高內(nèi)控系數(shù)的適用性。

內(nèi)控系數(shù)=平均值+標(biāo)準(zhǔn)差×固定系數(shù)

經(jīng)測(cè)算，覆蓋60%存量工程相對(duì)應(yīng)的固定系數(shù)是0.25（表1），覆蓋70%存量工程相對(duì)應(yīng)的固定系數(shù)是0.5，覆蓋80%存量工程相對(duì)應(yīng)的固定系數(shù)是0.85，覆蓋90%存量工程相對(duì)應(yīng)的固定系數(shù)是1.3。

第三步：計(jì)算技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本。

將技改工程概算與上述內(nèi)控系數(shù)相乘，計(jì)算得出技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本。

技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本的測(cè)定是在各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際支出較概算結(jié)余平均水平的基礎(chǔ)上，綜合考慮存量工程支出規(guī)律和管控標(biāo)準(zhǔn)覆蓋面、控制力，經(jīng)過(guò)合理修正、調(diào)整最終形成的，確保了技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本的適用性。在技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本的測(cè)算過(guò)程中，G電網(wǎng)公司突破“模塊化”思維定勢(shì)，克服技改工程缺少通用設(shè)計(jì)、通用造價(jià)、典型方案等實(shí)際困難，轉(zhuǎn)變“模塊化設(shè)計(jì)”“積木式搭建”的思維定勢(shì)，深入分析存量技改工程的項(xiàng)目構(gòu)成情況和成本費(fèi)用水平，總結(jié)工程成本支出的規(guī)律和特點(diǎn)，基于影響工程造價(jià)的核心要素和關(guān)鍵參數(shù)劃分技改工程類型和費(fèi)用類別，據(jù)此設(shè)計(jì)技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本體系架構(gòu)，探索出一條既不依賴典型工程構(gòu)造，從技術(shù)上看又簡(jiǎn)潔易行的工程標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)新路徑，找準(zhǔn)了技改工程財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。技改工程類型多種多樣，受各種因素影響，同一類工程的改造內(nèi)容千差萬(wàn)別，但投資主要集中在變壓器系統(tǒng)改造、開關(guān)柜改造、在線監(jiān)測(cè)裝置改造、斷路器改造，以及桿塔改造、避雷裝置改造等項(xiàng)目。在技改工程標(biāo)準(zhǔn)成本體系的建設(shè)過(guò)程中，化繁為簡(jiǎn)、合并歸類，也為后續(xù)技改工程財(cái)務(wù)管理突出重點(diǎn)、抓大放小指明了方向。同時(shí)創(chuàng)新了標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算方法，通過(guò)引入“標(biāo)準(zhǔn)差”統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，消除技改工程各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)際支出較概算結(jié)余數(shù)據(jù)離散給內(nèi)控系數(shù)確定帶來(lái)的不利影響，實(shí)現(xiàn)了工程標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)算方法的重要?jiǎng)?chuàng)新。

3.建立電網(wǎng)檢修及運(yùn)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)成本

檢修運(yùn)維成本主要?dú)w集電網(wǎng)生產(chǎn)運(yùn)行環(huán)節(jié)發(fā)生的成本費(fèi)用，G電網(wǎng)公司采用作業(yè)成本法建立了8大類3 026項(xiàng)檢修運(yùn)維標(biāo)準(zhǔn)成本[ 3 ]。運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用主要?dú)w集電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)發(fā)生的成本費(fèi)用，G電網(wǎng)公司采用動(dòng)因分析法建立人員動(dòng)因類、資產(chǎn)動(dòng)因類、營(yíng)業(yè)規(guī)模動(dòng)因類、行為動(dòng)因類、政策動(dòng)因類5大類36項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本[ 4 ]。具體如圖1所示。

以變電檢修標(biāo)準(zhǔn)成本為例，作業(yè)成本法測(cè)定如圖2所示。

第一步：構(gòu)建作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)。

首先，對(duì)變電設(shè)備的檢修工藝流程進(jìn)行動(dòng)作分解，逐層細(xì)化形成614種變電設(shè)備檢修作業(yè)。其次，根據(jù)某種檢修作業(yè)內(nèi)容，測(cè)算形成單個(gè)作業(yè)的材料、人工、機(jī)械臺(tái)班消耗量標(biāo)準(zhǔn)。最后，結(jié)合各地物價(jià)、職工薪酬等水平，確定材料采購(gòu)、勞動(dòng)用工、機(jī)械租賃等各個(gè)作業(yè)單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)市價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)修正。

第二步：計(jì)算作業(yè)成本定額。

將不同變電檢修作業(yè)的作業(yè)消耗量標(biāo)準(zhǔn)和單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相乘，逐個(gè)計(jì)算確定614種變電檢修作業(yè)的成本定額。

第三步：計(jì)算項(xiàng)目成本定額。

按照檢修技術(shù)工藝劃分，變電設(shè)備檢修可分為整體檢修、部分檢修、常規(guī)維護(hù)、地電位帶電檢修、等電位帶電檢修5類。綜合考慮變電設(shè)備型號(hào)和檢修類型，可以將變電設(shè)備檢修分為5類、120種典型項(xiàng)目。其中每個(gè)典型項(xiàng)目又由不同的檢修作業(yè)構(gòu)成，匯總各項(xiàng)目涉及的檢修作業(yè)成本定額，便可得出該項(xiàng)目成本定額[ 2 ]。

第四步：計(jì)算單臺(tái)設(shè)備成本定額。

與汽車保養(yǎng)類似，不同設(shè)備、不同項(xiàng)目的保養(yǎng)頻率是不同的。首先，依據(jù)電網(wǎng)狀態(tài)檢修規(guī)程，測(cè)定120種典型項(xiàng)目的理論檢修頻次。其次，梳理某型號(hào)變電設(shè)備涉及的典型檢修項(xiàng)目。最后，將梳理出典型檢修項(xiàng)目的項(xiàng)目成本定額與檢修頻次相乘后加總，得出單臺(tái)變電設(shè)備的年均檢修成本定額[ 2 ]。

第五步：計(jì)算單位變電容量成本標(biāo)準(zhǔn)。

選取各電壓等級(jí)的典型變電站，根據(jù)設(shè)計(jì)圖統(tǒng)計(jì)得出變電站中包含的變電設(shè)備臺(tái)數(shù)和類型，結(jié)合單臺(tái)設(shè)備成本定額，計(jì)算得出每一電壓等級(jí)典型變電站的年度檢修標(biāo)準(zhǔn)成本。將年度檢修標(biāo)準(zhǔn)成本與變電站總?cè)萘肯喑?，便可?jì)算得出單位變電容量的檢修成本標(biāo)準(zhǔn)[ 2 ]。

（二）建立一套預(yù)算流程，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)全程應(yīng)用

1.開展項(xiàng)目?jī)?chǔ)備及可研審查

G電網(wǎng)公司建立了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備制度，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門按照儲(chǔ)備審核規(guī)則對(duì)所有專項(xiàng)儲(chǔ)備項(xiàng)目進(jìn)行審核，審核通過(guò)后的項(xiàng)目統(tǒng)一納入項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)管理，并按照評(píng)級(jí)規(guī)則進(jìn)行評(píng)分排序，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一入庫(kù)、統(tǒng)一上報(bào)、統(tǒng)一建項(xiàng)。同時(shí)，開發(fā)了電網(wǎng)投資能力測(cè)算模型，設(shè)置目標(biāo)利潤(rùn)和資產(chǎn)負(fù)債率約束值，在不低于目標(biāo)利潤(rùn)、不突破資產(chǎn)負(fù)債率約束值的前提下，計(jì)算確定各單位投資規(guī)模上限[ 5 ]。編制預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)部門根據(jù)計(jì)算確定的投資規(guī)模，按評(píng)分排序從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)中依次提取項(xiàng)目，使得投資決策更科學(xué)、資金投入更有效[ 5 ]。

一般來(lái)說(shuō)，可研階段投資估算的偏差率應(yīng)在10%以內(nèi)，但實(shí)際工作中，電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資管控力度不夠，工程實(shí)際投資較可研估算的結(jié)余率高[ 6 ]。因此，在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門主要依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審核，促進(jìn)各類項(xiàng)目投入資金依法合規(guī)使用，從源頭上提升投入產(chǎn)出水平。

2.推行電網(wǎng)基建投資預(yù)算

以**500千伏變電站新建工程為例，將該變電站的基建標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行層層分解，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)最終可分解至主變壓器、計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)、繼電保護(hù)等具體資產(chǎn)，其他費(fèi)用可以分解至辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等明細(xì)費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目構(gòu)成和費(fèi)用明細(xì)的全面監(jiān)測(cè)、分類控制，提高預(yù)算管理的精益化水平。具體如圖3所示。

3.細(xì)化編制下達(dá)成本預(yù)算

由業(yè)務(wù)部門按照職責(zé)分工錄入動(dòng)因參數(shù)。發(fā)展部錄入各電壓等級(jí)架空及電纜線路長(zhǎng)度、變電容量、變電站數(shù)量等相關(guān)參數(shù)，運(yùn)檢部錄入10千伏（不含10千伏以下）配網(wǎng)線路長(zhǎng)度參數(shù)，信通部錄入硬件、軟件、基礎(chǔ)設(shè)施等相關(guān)參數(shù)，人資部錄入人員、單位個(gè)數(shù)等動(dòng)因參數(shù)，后勤部錄入公務(wù)用車數(shù)量，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門錄入的動(dòng)因參數(shù)進(jìn)行變電檢修成本、輸電線路檢修成本、配網(wǎng)檢修成本、通信檢修成本、變電運(yùn)行成本、信息系統(tǒng)運(yùn)維費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、公務(wù)車使用費(fèi)等成本的測(cè)算，業(yè)財(cái)融合共同編制成本費(fèi)用預(yù)算，使得成本預(yù)算緊貼業(yè)務(wù)需要，更為科學(xué)精準(zhǔn)。具體如圖4所示。

4.強(qiáng)化成本執(zhí)行分析監(jiān)控

開展項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)控電網(wǎng)基建、小型基建、生產(chǎn)技改、非生產(chǎn)技改、生產(chǎn)大修、非生產(chǎn)大修、信息化投入、固定資產(chǎn)零購(gòu)、營(yíng)銷投入、教育培訓(xùn)、管理咨詢、研究開發(fā)、股權(quán)投資13類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程分解為預(yù)算下達(dá)、需求提報(bào)、招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂、合同履約、收發(fā)貨、財(cái)務(wù)入賬7個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，全景展示各關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，促進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行規(guī)范有序[ 3 ]。具體如圖5所示。

（三）建立一套考評(píng)辦法，實(shí)現(xiàn)成本閉環(huán)管理

1.強(qiáng)化成本執(zhí)行績(jī)效考核

總部通過(guò)企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核體系與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)體系，明確成本管理績(jī)效目標(biāo)，落實(shí)考核責(zé)任，加大考核結(jié)果與工資薪酬掛鉤力度，充分發(fā)揮激勵(lì)約束作用。各級(jí)單位細(xì)化分解總部制定的考核體系，將責(zé)任分解落實(shí)到部門、人員，強(qiáng)化對(duì)可控費(fèi)用、人均管理費(fèi)用、外委支出占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比、毛利率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等指標(biāo)的實(shí)時(shí)管控，確保各項(xiàng)成本管控措施落地。同時(shí)，總部和下級(jí)單位上下協(xié)同，強(qiáng)化成本管理典型經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)提煉，及時(shí)將成熟的經(jīng)驗(yàn)做法予以推廣應(yīng)用，提高公司整體的成本管理水平。

2.深化投入產(chǎn)出分析評(píng)價(jià)

應(yīng)用資產(chǎn)組管理和投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)，通過(guò)構(gòu)建價(jià)值創(chuàng)造的獨(dú)立資產(chǎn)單元，將成本管理對(duì)象從原先的利潤(rùn)中心和成本中心進(jìn)一步細(xì)化至輸電線路、變電站、饋線、臺(tái)區(qū)4類資產(chǎn)組，評(píng)價(jià)體系從單一的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榧?51項(xiàng)各專業(yè)數(shù)據(jù)及指標(biāo)的多維評(píng)價(jià)，從而更全面、精益、高效支撐投資決策和成本審核，優(yōu)化資源配置，提升投入產(chǎn)出水平。

（四）建立一套信息系統(tǒng)，確保成本規(guī)范執(zhí)行

開發(fā)部署信息系統(tǒng)，對(duì)各類成本支出進(jìn)行強(qiáng)控。針對(duì)檢修運(yùn)營(yíng)類成本，主要采用預(yù)算控制的方法，上級(jí)單位通過(guò)信息系統(tǒng)下達(dá)下級(jí)單位的成本預(yù)算，并利用信息系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算控制，下級(jí)單位在預(yù)算額度內(nèi)列支成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)無(wú)預(yù)算不開支、有預(yù)算不超支[ 3 ]。針對(duì)工程項(xiàng)目成本，實(shí)行總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算雙重控制，超過(guò)投資預(yù)算90%便進(jìn)行預(yù)警，超過(guò)投資預(yù)算100%則直接報(bào)錯(cuò)。其中：35千伏以上電網(wǎng)項(xiàng)目，同時(shí)按費(fèi)用類別和重點(diǎn)科目進(jìn)行預(yù)警管控，費(fèi)用類別管控重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、建筑、安裝、其他費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)預(yù)算控制，重點(diǎn)科目管控主要對(duì)法人管理費(fèi)進(jìn)行明細(xì)預(yù)算控制;10千伏及以下電網(wǎng)項(xiàng)目按費(fèi)用類別進(jìn)行預(yù)警管控，對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、建筑、安裝、其他費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行預(yù)算控制。具體如圖6所示。

三、成本管控成效

（一）提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

G電網(wǎng)公司通過(guò)強(qiáng)化以標(biāo)準(zhǔn)成本為核心的成本管控，節(jié)約了“三種成本”。一是建設(shè)成本顯著降低，通過(guò)應(yīng)用電網(wǎng)基建標(biāo)準(zhǔn)成本和電網(wǎng)技改標(biāo)準(zhǔn)成本，實(shí)行工程投資預(yù)算管理，顯著提升了工程成本管控的精益化水平，有效控制了工程造價(jià)，基建工程竣工決算較概算下降15%以上，技改工程竣工決算較概算下降10%以上[ 3 ]。二是運(yùn)營(yíng)成本大幅壓降，通過(guò)應(yīng)用檢修運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)成本，分級(jí)編制零基預(yù)算，擠出了各單位歷史成本中的“水分”，年節(jié)約支出1.5億元。三是融資成本不斷下降，債務(wù)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，債券占帶息債務(wù)比重提升至58.7%;資金成本不斷降低，加權(quán)平均利率由4.85%下降到4.37%，比同期銀行貸款基準(zhǔn)利率低1.6個(gè)百分點(diǎn);資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)優(yōu)化，“十三五”期間累計(jì)完成電網(wǎng)投資超過(guò)400億元，資產(chǎn)負(fù)債率卻不升反降，下降近6個(gè)百分點(diǎn)[ 3 ]。持續(xù)的降本增效，夯實(shí)了G電網(wǎng)公司的發(fā)展基礎(chǔ)，增強(qiáng)了電網(wǎng)投資能力，保障了電力供應(yīng)，服務(wù)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)良好社會(huì)效益

通過(guò)強(qiáng)化成本管控，促進(jìn)了電網(wǎng)企業(yè)改進(jìn)管理、降低成本、讓利于民，實(shí)現(xiàn)了良好的社會(huì)效益。2020年我國(guó)平均輸配電價(jià)0.183元/千瓦時(shí)，較2016年的0.198元/千瓦時(shí)下降了0.015元/千瓦時(shí)，降幅為7.78%，降低的輸配電價(jià)通過(guò)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制，最終體現(xiàn)在銷售電價(jià)上，使得廣大企業(yè)用戶，特別是中小企業(yè)直接受益，有效緩解了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，為做好“六穩(wěn)”工作、落實(shí)“六?！比蝿?wù)，統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展貢獻(xiàn)了電網(wǎng)力量。

四、總結(jié)

回顧總結(jié)G電網(wǎng)公司在成本管理方面的探索實(shí)踐，有五個(gè)方面的體會(huì)。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵

成本管理涉及各級(jí)單位、各類業(yè)務(wù)和全體員工，覆蓋面廣、內(nèi)容復(fù)雜，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和可持續(xù)發(fā)展，離開了領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，“五套工具”難以有效實(shí)施。

（二）統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)是核心

標(biāo)準(zhǔn)成本不只是成本水平的標(biāo)準(zhǔn)化，更是管理流程和管控模式的標(biāo)準(zhǔn)化。大型企業(yè)集團(tuán)只有通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化、集約化管理，才能真正實(shí)現(xiàn)資源統(tǒng)籌運(yùn)作，確保內(nèi)控制度高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）全員參與是前提

成本不只是資源耗費(fèi)，更是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素。管好成本是公司全體成員的共同職責(zé)，業(yè)務(wù)部門不是成本管理的客體，而是成本管理的主體，只有全員參與、業(yè)財(cái)融合，成本管理才能發(fā)揮最大效用。

（四）因地制宜是根本

只有基于企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)文化、符合行業(yè)特色和生產(chǎn)工藝、選擇和建立適合企業(yè)實(shí)際的管理模式及方式方法，標(biāo)準(zhǔn)成本管理才能落地生根。

（五）系統(tǒng)建設(shè)是保障

只有通過(guò)信息系統(tǒng)固化管控標(biāo)準(zhǔn)和流程，才能更好地保障成本支出規(guī)范有序，提升成本管理對(duì)業(yè)務(wù)的響應(yīng)速度和服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。

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