方興博

（內(nèi)蒙古地質(zhì)礦產(chǎn)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010）

一、前言

資金是流淌在企業(yè)內(nèi)部的血液，也是集團(tuán)與各子公司協(xié)同發(fā)展的紐帶，實(shí)施有效的資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中不可或缺的手段之一。

DK集團(tuán)作為一家組建十余年的地方綜合性國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，其下屬二級(jí)子公司共計(jì)27家，分布于內(nèi)蒙古自治區(qū)12個(gè)盟市，三級(jí)子公司174家，主營(yíng)業(yè)務(wù)主要有地質(zhì)科研、地質(zhì)勘查、礦業(yè)開發(fā)、金屬冶煉和生態(tài)修復(fù)五大板塊，2019年末資產(chǎn)總額約230億元，營(yíng)業(yè)收入約90億元。

二、DK集團(tuán)資金管理存在的問題

1.資金管理效率不高

現(xiàn)階段，DK集團(tuán)內(nèi)部采用多級(jí)法人制管理。由于地域分布廣、組織層次復(fù)雜，管理鏈條長(zhǎng)，集團(tuán)本部很難掌控集團(tuán)下屬各子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尤其在資金管理方面，存在管理方法和手段落后、財(cái)權(quán)分割、運(yùn)作分散等問題。目前，集團(tuán)下屬各子公司在經(jīng)營(yíng)上自負(fù)盈虧，所擁有的資金也全部自行掌管，導(dǎo)致各子公司銀行賬戶過(guò)多、過(guò)雜，無(wú)法與集團(tuán)形成統(tǒng)一。同時(shí)，集團(tuán)對(duì)下屬各子公司的資金運(yùn)行狀況無(wú)法實(shí)施及時(shí)有效地監(jiān)督管理，從而極易造成資金管理失控的現(xiàn)象。

由于集團(tuán)下屬各子公司的經(jīng)營(yíng)效益有所差別，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)“存”“貸”兩高，財(cái)務(wù)費(fèi)用支出居高不下；集團(tuán)內(nèi)部資金資源的配置不均衡，使得部分子公司合理的資金需求無(wú)法得到保障。以上問題增加了集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成本，影響資金使用效率，同時(shí)還可能帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺乏完善的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)的整體管理起著關(guān)鍵性的作用，從集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)角度出發(fā)，其是從事前預(yù)算與謀劃，到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的事中控制、監(jiān)督，再到事后績(jī)效考核的全流程管理手段；是集團(tuán)基于對(duì)未來(lái)發(fā)展方向的預(yù)測(cè)與戰(zhàn)略規(guī)劃，也是集團(tuán)針對(duì)當(dāng)前金融市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)情況做出規(guī)劃、調(diào)整、控制的重要管理方式?？梢哉f(shuō)，預(yù)算管理的觸角能夠延伸到集團(tuán)的各個(gè)角落。雖然目前集團(tuán)出臺(tái)了一些預(yù)算管理制度和績(jī)效考核辦法，但是下屬各子公司在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，與預(yù)算指標(biāo)相偏離的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。此外，由于集團(tuán)未能建立有效的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核無(wú)法有效銜接，從而導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)。

3.缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

當(dāng)今社會(huì)，信息化管理技術(shù)已應(yīng)用到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，因此，集團(tuán)在建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，更需要建立集團(tuán)資金集中管理信息體系，利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的實(shí)施與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源的整合、效益的提升和風(fēng)險(xiǎn)的控制。但是，集團(tuán)目前仍舊通過(guò)匯總下屬各子公司季度財(cái)務(wù)報(bào)表的方式獲取財(cái)務(wù)信息，無(wú)法實(shí)時(shí)掌握各子公司財(cái)務(wù)情況，獲取的財(cái)務(wù)信息也存在滯后性，使得管理層無(wú)法及時(shí)調(diào)整集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)策略。

4.缺乏充足的財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備

現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)工作已不是單純的財(cái)務(wù)核算，需要財(cái)務(wù)工作者深度參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策，制訂有效的預(yù)算與績(jī)效考核指標(biāo)，提供財(cái)務(wù)報(bào)告與控制方面的專業(yè)知識(shí)以及幫助管理層制定、實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略。因此，集團(tuán)需要培養(yǎng)、儲(chǔ)備更多的復(fù)合型人才，以保障財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，建立專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，可以有效地提高集團(tuán)資金管理的能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)大環(huán)境的變化和集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)的問題，并做出快速的反應(yīng)，制定合理的應(yīng)對(duì)措施，從而有效地保障集團(tuán)資金的正常流轉(zhuǎn)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。資金的集中管理是綜合了會(huì)計(jì)學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科的管理方法，而集團(tuán)目前缺乏相關(guān)方面的專業(yè)復(fù)合型人才。

三、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理的意義

1.能夠加強(qiáng)對(duì)下屬子公司的控制與管理

集團(tuán)將資金進(jìn)行集中管理，不僅可以有效提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的合理優(yōu)化配置，更能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)下屬子公司的控制與管理，實(shí)時(shí)了解其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，使得管理工作變得更加高效、便捷。同時(shí)，資金實(shí)現(xiàn)集中管理，能夠使集團(tuán)準(zhǔn)確了解子公司的資金使用情況，一方面能夠幫助集團(tuán)掌握子公司所開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；另一方面也可以確保資金被規(guī)范地使用，防范資金挪用現(xiàn)象的發(fā)生。從某種角度而言，可以充分發(fā)揮、利用了資金的價(jià)值作用，提升集團(tuán)整體的凝聚力。

2.能夠降低企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)下屬各子公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)行為，同時(shí)也可能會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以防范，風(fēng)險(xiǎn)不斷在集團(tuán)內(nèi)部積累，就可能會(huì)引發(fā)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)危機(jī)。利用資金集中管理，使下屬各子公司的資金流向更加公開透明，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問題，能夠有效化解已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并避免同一問題引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少由此可能帶給集團(tuán)的損失，確保集團(tuán)整體的可持續(xù)性發(fā)展。

3.能夠促進(jìn)集團(tuán)整體發(fā)展

集團(tuán)的整體發(fā)展有賴于各子公司的不斷壯大，集團(tuán)下屬各子公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)上有比較相近的，分散在自治區(qū)不同區(qū)域，也有主營(yíng)業(yè)務(wù)不同的，但分處在同一產(chǎn)業(yè)鏈上的不同環(huán)節(jié)。如何使各子公司得到均衡的發(fā)展，起到相輔相成的作用，對(duì)集團(tuán)的整體發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。利用資金集中管理，能夠?yàn)楦髯庸玖可矶ㄖ瀑Y金使用計(jì)劃，使資金的使用效率達(dá)到最優(yōu)，避免資金閑置造成浪費(fèi)，或因缺少資金而錯(cuò)失發(fā)展的機(jī)會(huì)。這樣不僅有利于各子公司的均衡發(fā)展，提升資金整體的使用效能，更是促進(jìn)集團(tuán)整體邁上新臺(tái)階的有效措施。

四、集團(tuán)實(shí)施資金集中管理的具體措施

結(jié)合集團(tuán)目前實(shí)際情況，為盡快實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，現(xiàn)提出以下具體實(shí)施方案：

1.資金集中管理機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置

首先，在集團(tuán)總部設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)，各子公司的資金均需通過(guò)集團(tuán)內(nèi)部的專設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)配。該機(jī)構(gòu)可以結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，將集團(tuán)的資金集中起來(lái)，參照銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)作方法，為下屬各子公司提供資金結(jié)算和資金存貸等服務(wù)，并對(duì)各子公司借款使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)控管理。其次，在集團(tuán)所屬各子公司現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理和核算模式保持不變的前提下，堅(jiān)持“誰(shuí)的資金，誰(shuí)所有”的原則，以確保成員單位存款安全。而集團(tuán)則遵從市場(chǎng)規(guī)則，在有償使用的基礎(chǔ)上，有權(quán)統(tǒng)一調(diào)配資金，并按照審定批準(zhǔn)的資金預(yù)算統(tǒng)籌安排資金。此外，為順利實(shí)施資金管理制度，可實(shí)行集團(tuán)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制度，對(duì)下屬各子公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行培訓(xùn)和監(jiān)督。

2.統(tǒng)一各子公司銀行賬戶

所屬各子公司在集團(tuán)確定的銀行系統(tǒng)內(nèi)開立銀行賬戶，并開通銀企直聯(lián)功能。集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)范銀行賬戶的開立和撤銷?；敬婵钯~戶各子公司只能開立一個(gè)，主要用于支付工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、備用金、稅金、日常零星等費(fèi)用，以及向?qū)Ｓ么婵钯~戶轉(zhuǎn)出住房公積金以及養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)資金等項(xiàng)內(nèi)容。一般存款賬戶，集團(tuán)所屬各單位原則上開立不超過(guò)2個(gè)，主要用于歸集經(jīng)營(yíng)性收入和其他必要的開支結(jié)算。

3.實(shí)行全面預(yù)算管理制度

集團(tuán)需要根據(jù)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及當(dāng)年實(shí)際情況制定全年預(yù)算指標(biāo)，在綜合考慮各子公司實(shí)際情況及所處的發(fā)展階段后，將預(yù)算指標(biāo)分配至各下屬子公司。各下屬子公司按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，將預(yù)算指標(biāo)逐類逐項(xiàng)地進(jìn)行分解，并為分解后的預(yù)算指標(biāo)落實(shí)責(zé)任人。預(yù)算指標(biāo)細(xì)化工作完成后，匯總至集團(tuán)的相關(guān)管理部門進(jìn)行初步審核，并對(duì)存在問題的指標(biāo)進(jìn)行修改，最終形成集團(tuán)全年整體的預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，管理部門要定期核查預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)予以糾正，確保各下屬子公司預(yù)算計(jì)劃的順利執(zhí)行。管理部門在每年年末要對(duì)各下屬子公司預(yù)算使用情況做出評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題進(jìn)行總結(jié)及分析，避免問題的重復(fù)發(fā)生，進(jìn)一步優(yōu)化下一年度預(yù)算指標(biāo)及預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施。

4.完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)

隨著集團(tuán)的不斷發(fā)展壯大，每日發(fā)生的業(yè)務(wù)也會(huì)越來(lái)越多，資金的合理分配已經(jīng)不可能簡(jiǎn)單地依靠人工來(lái)完成，建立一套完善的資金管理系統(tǒng)是十分必要的。目前，現(xiàn)金池管理系統(tǒng)已經(jīng)非常成熟，先實(shí)現(xiàn)下屬各子公司所有銀行賬戶入池管理，再結(jié)合集團(tuán)實(shí)際和業(yè)務(wù)需要制定入池資金的管理制度。同時(shí)，通過(guò)搭建銀企直聯(lián)信息網(wǎng)絡(luò)，掌握下屬各子公司資金的收支情況，有效監(jiān)控資金的流向與動(dòng)態(tài)，為集團(tuán)專設(shè)機(jī)構(gòu)把控資金收支，順利實(shí)施預(yù)算計(jì)劃提供基礎(chǔ)性保障，并以此為契機(jī)最終實(shí)現(xiàn)工程物資、貨物流、資金流與信息流的高度統(tǒng)一管理。

5.加強(qiáng)宣傳力度和專業(yè)管理隊(duì)伍建設(shè)

任何管理制度、模式的實(shí)施都需要向廣大員工進(jìn)行普及，做好員工的思想教育工作，要培養(yǎng)和加強(qiáng)員工對(duì)資金集中管理的認(rèn)知，堅(jiān)定不移地推行資金管理模式的改革，讓員工適應(yīng)集團(tuán)的需求和發(fā)展。實(shí)行資金的集中管理對(duì)專業(yè)管理隊(duì)伍的建設(shè)也提出了更高的要求，一方面要注重提升員工的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)管理人員的業(yè)務(wù)技能、理論水平的全面提升；另一方面要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，豐富知識(shí)、開闊視野。培養(yǎng)、儲(chǔ)備一批綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的專業(yè)管理隊(duì)伍，為全面提升集團(tuán)綜合管理水平奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)資金集中管理是一個(gè)看似簡(jiǎn)單卻牽涉集團(tuán)管理方方面面的復(fù)雜問題。集團(tuán)資金的集中管理要遵循社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)與行業(yè)走勢(shì)，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，因地制宜地建立一套適合集團(tuán)自身發(fā)展軌跡與特點(diǎn)的資金管理模式。此外，集團(tuán)資金集中管理應(yīng)該軟硬兼施、大膽實(shí)踐、敢于創(chuàng)新、勤于總結(jié)，逐步改進(jìn)資金管理方式與方法，以達(dá)到資金管理模式及效能的最優(yōu)化。