北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院 丁紅蓮

一、內(nèi)部控制管理工作的成功做法與成效

建立健全內(nèi)控管理的工作機(jī)制，思想引領(lǐng)為先，組織保證到位。強(qiáng)化將“一把手負(fù)責(zé)制”落實(shí)在內(nèi)控管理體系之中。內(nèi)控管理體系的有力建設(shè)，確實(shí)能夠防范內(nèi)外部舞弊行為的發(fā)生，能夠做到事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后追責(zé)，讓管理制度發(fā)揮起防范舞弊的作用。

同時(shí)也保證了高校合法合規(guī)地開展各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保國有資產(chǎn)能夠做到安全穩(wěn)妥使用且有效規(guī)范地處置，推動(dòng)高校財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)在內(nèi)控管理工作機(jī)制內(nèi)做到真實(shí)完整，在內(nèi)控管理工作機(jī)制推動(dòng)之下促進(jìn)高校公共服務(wù)的效率與效果得到極大提高。

“一把手負(fù)責(zé)制”履職盡責(zé)，落實(shí)到位。內(nèi)控管理的工作機(jī)制首先需要落地執(zhí)行的就是管理制度化，要大力推動(dòng)內(nèi)控管理，就需要有配套的制度來支撐。合理合法地防范內(nèi)外部舞弊行為的發(fā)生，就需要用規(guī)范的工作制度與工作流程來制約權(quán)力運(yùn)行，而對權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，更是依賴于健全的內(nèi)控管理工作體系。

內(nèi)部控制管理建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長由黨委書記和校長擔(dān)任，副組長由紀(jì)委書記和業(yè)務(wù)分管副校長擔(dān)任，其他班子成員為小組成員，全面負(fù)責(zé)高校內(nèi)控管理、制定配套制度、實(shí)施內(nèi)控管理、開展內(nèi)控評價(jià)等工作。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)由主管內(nèi)控副校長擔(dān)任組長的內(nèi)控管理工作小組和內(nèi)控管理監(jiān)督檢查工作小組，分別負(fù)責(zé)內(nèi)控管理建設(shè)、維護(hù)的組織與協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制管理體系的評估和監(jiān)督工作。

在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的全面領(lǐng)導(dǎo)下，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的重要性，重點(diǎn)抓好制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制，健全內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施。使用管理制度、流程、表單、信息化來實(shí)現(xiàn)權(quán)力的有效制衡，避免發(fā)生重大案件和重大風(fēng)險(xiǎn)事件，促進(jìn)高校持續(xù)健康發(fā)展。

健全機(jī)制，協(xié)同內(nèi)控體系建設(shè)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。以防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，落實(shí)內(nèi)控審核流程。審批控制必須實(shí)施授權(quán)管理，不相容崗位與職務(wù)必須實(shí)施分離控制，實(shí)現(xiàn)職責(zé)與權(quán)力的對等制衡，并將業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。建立以崗位為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面的風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)、預(yù)防和控制體系，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

突出重點(diǎn)，全面實(shí)施，重構(gòu)監(jiān)督格局。樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，每年開展內(nèi)控體系自我評價(jià)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估，梳理分析相關(guān)內(nèi)控體系執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、漏洞并加以解決。

通過多渠道、多角度、深層次、全方位的調(diào)研思考，整合黨辦、校辦、紀(jì)檢、法務(wù)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人事等相關(guān)部門的優(yōu)勢，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享，形成監(jiān)督合力。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)與懲防基本制度的有機(jī)銜接，促使風(fēng)險(xiǎn)防控力度得到極大提升。

立足大預(yù)防格局，加強(qiáng)評估，強(qiáng)化監(jiān)督。建立健全相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制管理體系與權(quán)力制約工作機(jī)制。構(gòu)建起集風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)防控反饋、風(fēng)險(xiǎn)處理為一體的嚴(yán)格規(guī)范、全面有效的風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系，有效控制、及時(shí)化解重大法律風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控能力顯著增強(qiáng)。持續(xù)加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)對項(xiàng)目資金的管控。編制科學(xué)、合理、可行的預(yù)算，提高財(cái)務(wù)管理水平和資產(chǎn)使用效益。

構(gòu)建信息化管控平臺(tái)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)信息化管理體系。立足大預(yù)防格局，采用合規(guī)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等創(chuàng)新理論，搭建全程監(jiān)控、全領(lǐng)域覆蓋的全方位風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系與智能化管理平臺(tái)。

借力信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)化、智能化來全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，構(gòu)建全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)系統(tǒng)，提升重大風(fēng)險(xiǎn)防控能力。完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，整合優(yōu)化財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和預(yù)算績效評價(jià)系統(tǒng)，打破各信息系統(tǒng)之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)互通共享。開放財(cái)務(wù)資產(chǎn)、合同管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，便于各部門實(shí)時(shí)查詢，助力教育事業(yè)全面發(fā)展。

二、內(nèi)部控制管理工作存在的問題及完善建議

（一）存在的常見缺陷與問題

在實(shí)施內(nèi)控評估之后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的內(nèi)控缺陷。內(nèi)控管理缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷。高校內(nèi)控管理工作中存在更多的是執(zhí)行缺陷，以下列舉常見的執(zhí)行缺陷。

未能全部實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。針對項(xiàng)目庫、預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、決算、合同、績效運(yùn)行監(jiān)督等八大信息系統(tǒng)模塊，部分高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了預(yù)算與收支的互聯(lián)互通，但是基建項(xiàng)目、資產(chǎn)采購管理與審核等業(yè)務(wù)管理模塊，尚未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。

內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)未全面覆蓋高校各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。比如政府采購業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理未能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的全覆蓋，當(dāng)然也就未實(shí)現(xiàn)與其他信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。

內(nèi)部控制管理的部分業(yè)務(wù)工作職責(zé)未分離。比如采購方式的確定與審核業(yè)務(wù)未實(shí)現(xiàn)分離。

（二）完善內(nèi)控管理的建議

內(nèi)控管理工作屬于系統(tǒng)工程，需要統(tǒng)籌多個(gè)內(nèi)控建設(shè)部門深耕細(xì)作，及時(shí)對標(biāo)上級文件更新制度，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控管理工作的信息化建設(shè)，促進(jìn)各業(yè)務(wù)模塊之間的信息互聯(lián)互通。盡快實(shí)現(xiàn)采購、資產(chǎn)、決算、績效運(yùn)行監(jiān)督等業(yè)務(wù)模塊的信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。實(shí)現(xiàn)同步與實(shí)時(shí)共享全覆蓋。

按照不相容崗位職責(zé)必須分離的原則，需要落地執(zhí)行分離不相容業(yè)務(wù)。比如用制度與流程來確保實(shí)現(xiàn)采購方式確定與審核業(yè)務(wù)的分離。

內(nèi)控管理工作應(yīng)配置專人負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)控制。為培育內(nèi)控文化，需要強(qiáng)化內(nèi)控管理知識(shí)培訓(xùn)，持續(xù)提高內(nèi)控管理的專業(yè)知識(shí)、能力與水平，確保內(nèi)部控制管理規(guī)范的實(shí)施取得良好效果。

需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理制度在基層落地執(zhí)行的監(jiān)督檢查，樹立制度權(quán)威。結(jié)合組織機(jī)構(gòu)的改革，需要實(shí)施制度的配套修訂。制度內(nèi)容跨部門，須與相關(guān)部門一起商討并加以落實(shí)。

加強(qiáng)授權(quán)管理。必須建立資金授權(quán)、審核批準(zhǔn)、核查審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，明確各自職責(zé)分工，落地執(zhí)行“三重一大”決策制度，強(qiáng)化授權(quán)管理，用制度、流程實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。無授權(quán)不得越位簽署合同協(xié)議等。同時(shí)切實(shí)發(fā)揮好總法律顧問的作用。

三、持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制重大風(fēng)險(xiǎn)防控信息化建設(shè)

需要著眼于風(fēng)險(xiǎn)防控的大預(yù)防格局，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制流程，搭建智能化的風(fēng)險(xiǎn)防控與智能化管理平臺(tái)，構(gòu)建全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，提升重大風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

完善管理體制機(jī)制。強(qiáng)化第一責(zé)任人職責(zé)，統(tǒng)籌推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。首先需要第一責(zé)任人高度重視內(nèi)部控制管理工作，重大事項(xiàng)親自指揮、親自部署、親自協(xié)調(diào)、親自督辦，將“關(guān)鍵少數(shù)”的作用發(fā)揮到位。全局性統(tǒng)籌謀劃內(nèi)控管理工作，組織內(nèi)控制度缺陷分析研究。其次需要定期開展日常的風(fēng)險(xiǎn)管控。認(rèn)真查找重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等是否存在制度缺失、流程缺陷等，針對查找出來的問題及時(shí)加以討論研究，并盡快盡早制定相應(yīng)的整改措施。

加強(qiáng)監(jiān)督考核與評價(jià)。針對內(nèi)控管理自我評價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估，加上外部的內(nèi)控管理審計(jì)報(bào)告等，有針對性地歸口各對應(yīng)內(nèi)控管理部門加以考核評價(jià)。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)系統(tǒng)。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展和大數(shù)據(jù)智能化時(shí)代的到來，內(nèi)部控制管理迫切需要由“人控”盡快向“機(jī)控”升級，削弱人為操縱因素，逐步將各個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，逐步完善全過程留痕、全流程監(jiān)管的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控體系，由“有制度、有流程”向“用起來，見實(shí)效”邁進(jìn)，構(gòu)建起全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

探索建立內(nèi)控專員制度。在各部門、二級學(xué)院（部）內(nèi)嘗試建立內(nèi)控專員隊(duì)伍。使層層落實(shí)工作機(jī)制更加完善，專業(yè)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，內(nèi)控管理隊(duì)伍進(jìn)一步擴(kuò)大，依法治校工作進(jìn)一步落地執(zhí)行，有效保障高校依法治理水平和內(nèi)控治理能力得到進(jìn)一步提升。

進(jìn)一步持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系信息化建設(shè)。借力信息化建設(shè)，有序推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收入支出、資產(chǎn)采購、合同審核、基建工程項(xiàng)目、人事管理、教科研等業(yè)務(wù)管理模塊的互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享。運(yùn)用信息化手段來逐步實(shí)現(xiàn)決策的流程可控并達(dá)到全過程留痕。未來可以將內(nèi)控管控措施、合規(guī)審查環(huán)節(jié)強(qiáng)制嵌入業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，努力實(shí)現(xiàn)合理合法合規(guī)的智能化智慧化內(nèi)控管理平臺(tái)。

四、搭建內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控平臺(tái)

目前高校的日常辦公已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化、數(shù)據(jù)化，但在高校后臺(tái)管理系統(tǒng)中，只是依據(jù)制度流程來做信息化的推動(dòng)流轉(zhuǎn)，并沒有實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控監(jiān)督。尚未切實(shí)做到在歸口管理、崗位設(shè)置、廉政廉潔、關(guān)鍵崗位等形成相互監(jiān)督制約的大監(jiān)控格局。此外，現(xiàn)有的后臺(tái)管理系統(tǒng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的力度尚顯薄弱，還不能夠有效地智能化地防范舞弊、預(yù)防腐敗。

搭建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控平臺(tái)，可以智能化地實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、預(yù)判、應(yīng)對、報(bào)告工作機(jī)制，依據(jù)系統(tǒng)提示就可以做到及時(shí)高效地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)事件。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控平臺(tái)可以包括后臺(tái)管理系統(tǒng)、責(zé)任隨機(jī)分配、規(guī)避模型、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型、責(zé)任監(jiān)督、內(nèi)控審計(jì)檢查等單元。實(shí)現(xiàn)審批留痕、監(jiān)督留痕、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警留痕，可以對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行溯源檢查追責(zé)。這樣的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控平臺(tái)能夠大大提高智能化的監(jiān)督力度，還會(huì)起到內(nèi)部控制管理相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)同的作用。

持續(xù)健全重大風(fēng)險(xiǎn)防控工作體系。強(qiáng)化第一責(zé)任人職責(zé)，統(tǒng)籌推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。堅(jiān)持底線思維，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，著力防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)修訂完善制度體系，更新內(nèi)部控制手冊，扎緊制度籠子，不斷推進(jìn)內(nèi)部流程管控科學(xué)化、制度化、規(guī)范化、信息化，建立健全源頭治理的長效機(jī)制，提高執(zhí)行力度，提升智能化工作效率，以高質(zhì)量內(nèi)控成果推動(dòng)高校健康持續(xù)發(fā)展。

注釋

①《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。