[關(guān)鍵詞]偷逃稅;高收入;勞動價(jià)值論;娛樂明星;執(zhí)法力度
一、高收入娛樂明星偷逃稅的現(xiàn)象、危害及原因分析
在我國,娛樂明星偷逃稅的事件頻發(fā),尤其是在高收入娛樂明星群體中更為突出,而且高收入娛樂明星往往逃稅數(shù)額巨大。這不僅損害了法律的權(quán)威性,而且加劇了高收入者與較低收入者之間的貧富差距,將與實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)漸行漸遠(yuǎn),并造成極其惡劣的社會影響。因此,有必要對高收入娛樂明星偷逃稅行為進(jìn)行分析,根據(jù)其暴露的問題提出相應(yīng)的治理對策。
(一)高收入娛樂明星偷逃稅的現(xiàn)象及危害
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。當(dāng)社會成員充分享受社會發(fā)展紅利時(shí),就更應(yīng)該積極地履行自己的義務(wù)。明星作為高收入的公眾人物,不僅是合法合規(guī)的納稅人,而且應(yīng)該為廣大的觀眾群體樹立榜樣,承擔(dān)起自己應(yīng)盡的社會責(zé)任。財(cái)稅專家呂敏曾在人民網(wǎng)上發(fā)表觀點(diǎn):明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播繳納個(gè)人所得稅取決于其收入性質(zhì)。他們和普通人在納稅規(guī)則上其實(shí)并沒有什么不同。取得相應(yīng)的收入,就要按照該收入類型依法繳納個(gè)稅,只是明星的收入來源更多樣化而已[1]。明星偷逃稅現(xiàn)象并非個(gè)例,前有受刑事處罰的劉某慶,然后有某爽被曝“天價(jià)片酬”偷逃稅事件,再后有補(bǔ)繳稅款及罰款總計(jì)高達(dá)8.83億元的范某某。而且上述明星只是偷逃稅群體的冰山一角,實(shí)際情況可能遠(yuǎn)比這些暴露出來的問題更加嚴(yán)峻。
馬克思指出:“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),而不是其他任何東西?!倍愂帐菄夜藏?cái)政最主要的收入形式和來源,是國家為滿足社會公共需要,憑借公共權(quán)力,按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序,參與國民收入分配,強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。我國稅收的主要用途表現(xiàn)為:為社會主義國家籌集大量財(cái)政資金,貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展;協(xié)調(diào)社會主義經(jīng)濟(jì)利益,調(diào)節(jié)分配關(guān)系;在對外經(jīng)濟(jì)往來中,維護(hù)國家權(quán)益;參與國民經(jīng)濟(jì)的管理,監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)生活。由此可見,稅收在許多方面都影響著人們的生活。
偷逃稅行為使逃稅人獲得了本該上繳的錢款,其行為在本質(zhì)上是盜取公共財(cái)富,對社會治理和行政管理造成了造成巨大的危害。
首先,偷逃稅最顯著、最直接的后果就是侵蝕國家稅收,從而導(dǎo)致國家稅收收入的減少和應(yīng)上繳國庫收入的流失。而這勢必妨礙政府管理職能的發(fā)揮,影響社會公眾的利益。國家稅收“取之于民,用之于民”,明星偷逃稅滿足了個(gè)人私利,但稅收的減少導(dǎo)致政府用于公共事業(yè)的資金減少,影響的是最廣大群眾的利益。其次,導(dǎo)致稅收不公現(xiàn)象。明星作為高收入群體,領(lǐng)取天價(jià)片酬,卻仍有偷逃稅的現(xiàn)象存在;反觀眾多中低收入群體,遵紀(jì)守法主動納稅。因此,逃稅者違法偷逃稅的行為等于變相增加了誠信納稅人的負(fù)擔(dān)。這種現(xiàn)象造成不同社會成員在稅后收入上的義務(wù)不平衡。最后,破壞稅收秩序。國家稅收本就是為國家籌集大量財(cái)政資金,用于公共事業(yè),調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),促進(jìn)社會公平。偷逃稅行為使國家財(cái)政收入流失,從而不得不提高稅率或開辟新稅源,不僅增加了納稅人的負(fù)擔(dān),更使稅收職能無法更好地發(fā)揮。
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù),明星作為公眾人物更是應(yīng)該以身作則。然而近年來,常有明星偷逃稅的行為被曝光的現(xiàn)象。造成這些亂象的原因值得人們深思,下文將從多個(gè)方面對這類問題進(jìn)行原因分析。
(二)高收入娛樂明星偷逃稅的原因分析
近年來,部分明星的畸高收入已經(jīng)成為一種飽受爭議的社會現(xiàn)象。在大眾眼中,明星是一個(gè)光鮮、輕松又能賺錢的職業(yè)。一部戲、一次綜藝節(jié)目就能獲得數(shù)百萬元,甚至上千萬元人民幣的報(bào)酬,這可能是很多從事其他行業(yè)的人奮斗一生也難以取得的收入。他們主要通過創(chuàng)造藝術(shù)、娛樂價(jià)值為觀眾帶來藝術(shù)享受或精神娛樂,從而實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值[2]。由于明星本身具有特殊的才能與特點(diǎn),有不可模仿性和獨(dú)一無二性,被娛樂產(chǎn)業(yè)界給予很高度的評價(jià),所以市場會基于他們的特有才能給予其很高的報(bào)酬,這在勞動經(jīng)濟(jì)學(xué)上也被稱為“明星效應(yīng)”[3]。即使如此,娛樂明星能夠以低創(chuàng)作成本獲取高收益,但他們付出的勞動量和其他人并沒有很大的區(qū)別,所以他們并不能超脫于普通大眾,成為法外之人。
盡管娛樂明星拿著高薪酬,但其中有相當(dāng)部分人,在資本和崇拜者的追捧下,道德水平愈發(fā)低下,法律意識淡薄。他們拿著天價(jià)的片酬,享受著娛樂圈帶來的巨大紅利,卻連公民最基本的遵紀(jì)守法、合法納稅義務(wù)都不愿履行。以某爽偷稅漏稅、吳某凡通過自身影響力和金錢“選妃”、騙色為例,他們作為公眾人物毫無道德底線,甚至干著違法亂紀(jì)的勾當(dāng),造成惡劣的社會影響。
通過上述娛樂明星高收入和偷逃稅現(xiàn)象可知,其行為的原因?yàn)椋菏紫龋说呢澙沸睦?,明星收入高,但他們所需繳納的稅額也同樣巨大,這也導(dǎo)致許多人舍不得這筆支出,這是出于其自私自利的本性;其次,法律意識淡薄,由于缺乏系統(tǒng)性的法律知識教育,許多人在做出行為之前甚至不知道這是犯法行為;最后,從眾心理與僥幸心理,明星偷逃稅問題并不是近幾日才出現(xiàn)的,而是由來已久。許多人盲目跟風(fēng)、心存僥幸,認(rèn)為可以逃避法律的懲罰,正是越來越多的人抱有這樣的心理,娛樂圈也越來越亂象叢生。國家、社會都對這一問題給予高度重視,并加強(qiáng)嚴(yán)查和懲處力度以示警戒。
二、高收入娛樂明星偷逃稅的一般手段——以D男星偷逃稅案例為例
據(jù)央視新聞報(bào)道,2022年3月15日,上海市稅務(wù)局第四稽查局經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析,發(fā)現(xiàn)D男星涉嫌偷逃稅款,依法對其開展了全面深入的稅務(wù)檢查。經(jīng)查,D男星在2019年至2020年期間,通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào),偷逃個(gè)人所得稅4765.82萬元,其他少繳個(gè)人所得稅1399.32萬元。在稅務(wù)檢查過程中,D男星積極配合檢查并主動補(bǔ)繳稅款4455.03萬元,同時(shí)主動報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況,對D男星追繳稅款、加收滯納金并處罰款,共計(jì)1.06億元。日前,上海市稅務(wù)局第四稽查局已依法向D男星送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書[4]。
在此案例中,從上海稅務(wù)機(jī)關(guān)已披露的信息來分析,D男星通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷稅,這是娛樂明星偷逃稅最常用的手段。不同的納稅對象、不同的收入來源其所應(yīng)納稅額計(jì)算方式不同,娛樂明星以自己名義與影視公司簽訂雇傭合同或與片方簽訂演藝合同從事工作,其收入所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;娛樂明星以個(gè)人工作室名義與合作方簽約,工作室只需繳納增值稅,并且國家推出大量的財(cái)稅扶持政策,特別是針對小微企業(yè),針對增值稅,如果小規(guī)模納稅人開具普票是可以直接免征的,如果開具專票是按照3%稅率征收,針對企業(yè)所得稅,在100萬元區(qū)間部分按2.5%稅率征收,100萬~300萬元區(qū)間部分按照5%征收。D男星通過成立個(gè)人工作室隱匿了真實(shí)報(bào)酬,將收入投入到其名下多個(gè)公司,表面上看是投資理財(cái),實(shí)際是通過轉(zhuǎn)移資金從而達(dá)到免征或者少征的目的。
通過對D男星偷逃稅手段的研究,可以發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問題:稅收優(yōu)惠制度沒有嚴(yán)格的管控機(jī)制和我國稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不足。
第一,稅收優(yōu)惠制度沒有嚴(yán)格的管控機(jī)制。中央對現(xiàn)行的企業(yè)稅收和影視行業(yè)財(cái)稅有著相應(yīng)的優(yōu)惠政策,政策的目的在于鼓勵(lì)特定資產(chǎn)的形成與積累,從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,卻被不少娛樂明星當(dāng)作偷逃稅的手段,成為許多娛樂明星鉆稅收法律空子的方法。
第二,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不足。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷逃的納稅人一直抱有期待與容忍度,中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施政文表示,稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法分五步,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)后,先提示提醒,再督促輔導(dǎo),后予以警告,對警告后仍然拒不配合整改的依法立案稽查,對立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重的進(jìn)行曝光。因此,在未曝光前,只要偷逃的納稅人將其未納稅額補(bǔ)齊,就不會受到任何處罰。顯而易見,稅務(wù)機(jī)關(guān)很少按照最高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰,導(dǎo)致其權(quán)威性降低,納稅人產(chǎn)生僥幸心理,認(rèn)為不繳納稅率也不會有影響。
三、娛樂明星偷逃稅現(xiàn)象的治理對策
根據(jù)上文中對娛樂明星的納稅義務(wù)與稅務(wù)問題分析,以及對D男星偷逃稅案例分析,鑒于我國娛樂明星偷逃稅行為的頻發(fā),可以從三個(gè)方面治理該現(xiàn)象:首先,加強(qiáng)“限薪令”的力度,對娛樂明星的高收入加以管控;其次,增強(qiáng)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法力度;最后,提高娛樂明星的納稅意識。
(一)促使“明星限薪令”法律化
明星限薪令就是對演員接片子的價(jià)格進(jìn)行限制。通過上文的分析,高收入娛樂明星這一群體更容易做出偷逃稅行為,限制娛樂明星過高的收入可以從本質(zhì)上緩解明星偷逃稅的問題。然而,限薪令作為一種行政手段,從效力上看,由于缺乏法律具體條款的限制,并不具備法律效力;從內(nèi)容上看,限薪令沒有明確的規(guī)定法律后果,因而不具備較強(qiáng)的懲罰性。因此,建設(shè)一套對娛樂明星薪酬進(jìn)行規(guī)范化管理法律體系,促使“明星限薪令”的法律化,可以有效地彌補(bǔ)限薪令的不足,讓限薪令發(fā)揮其本身的作用。
(二)增強(qiáng)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法力度
通過分析D男星的偷逃稅案例,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行動五步走,體現(xiàn)了國家想要給偷逃稅人改過自新的機(jī)會。然而這些偷逃稅人不會因此感受到執(zhí)法機(jī)關(guān)的善意和期待,反而以為稅務(wù)機(jī)關(guān)并非嚴(yán)厲執(zhí)法。因此,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對偷逃稅行為的執(zhí)法力度。此處,可以借鑒孫政在《影視行業(yè)高收入人群偷逃稅案例分析及治理對策研究》一文中的相關(guān)觀點(diǎn)。他在文中闡述了美國對偷逃稅行為的執(zhí)法強(qiáng)度和處罰力度。美國稅務(wù)部門會將納稅人的偷逃稅歷史記錄在個(gè)人信用檔案中,任何人與其交易都可以進(jìn)行查詢。而納稅人的不良信用記錄將使其難以獲得銀行貸款,而且在接受教育、尋找工作和金融交易等各個(gè)方面都會受到不良影響,美國的稅收處罰措施一般包括行政處罰和刑事處罰。行政處罰一般為罰款,而VieIB98++fcN/eoq6xH1REk/RpC0tvSxNB7wcP+aTCQ=刑事處罰最高可能被處以終身監(jiān)禁[5]。如果我國對已經(jīng)偷逃稅的娛樂明星提高相應(yīng)的懲處力度,那么娛樂明星可能不敢再進(jìn)行此類行為。
(三)提高娛樂明星積極納稅的意識
一方面,我國納稅機(jī)關(guān)可以通過在社會上展開稅法宣講的方式,提高稅法的權(quán)威性。通過宣傳嚴(yán)格的處罰制度,對身為娛樂明星的納稅人起到震懾作用。讓積極納稅的理念內(nèi)化于心、外化于形。另一方面,娛樂明星也應(yīng)當(dāng)主動學(xué)習(xí)納稅知識,充分認(rèn)識到自己作為一名公眾人物,應(yīng)當(dāng)做好榜樣。提升自身的文化水平和法律意識,不僅有利于自身在娛樂事業(yè)上的發(fā)展,還有利于促進(jìn)國家文化產(chǎn)業(yè)的繁榮興盛。
四、結(jié)語
明星偷逃稅行為不僅損害了法律的權(quán)威性,造成了嚴(yán)重的社會不良影響,更與我國實(shí)現(xiàn)共同富裕的初衷背道而馳。國家應(yīng)高度重視明星偷逃稅的惡劣行為,并針對這一問題重拳出擊,連續(xù)出臺多項(xiàng)針對性很強(qiáng)的制度與政策。國家稅務(wù)局也表示要嚴(yán)厲查處和曝光各類惡意偷逃稅行為,進(jìn)一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序。針對已被查處并曝光的藝人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成逃稅罪的,依法追究刑事責(zé)任。另外,還將會同相關(guān)部門清空該藝人及其工作室等所有相關(guān)社交平臺賬號,下架其一切影視作品。這些措施不僅將對該藝人起到懲處效果,更能警示眾人。除了針對偷逃稅違法行為的強(qiáng)制措施,國家更應(yīng)加強(qiáng)對藝人的思想教育,通過提高其法律意識、納稅意識,使其主動誠信納稅、依法納稅。只有國家的嚴(yán)厲措施、法律化的制度政策與明星的自覺納稅相結(jié)合,才能更好地治理明星偷逃稅亂象,真正實(shí)現(xiàn)稅收的公平、公正,最終為建設(shè)強(qiáng)盛的社會主義國家提供穩(wěn)定的資金保障。