許亞偉

安徽省煙草公司淮北市公司 安徽 淮北 235000

引言

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開展，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作效果。煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于種種因素，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作效果不理想，影響行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。為了解決這一問題，本文就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在煙草行業(yè)內(nèi)審中的運(yùn)用進(jìn)行分析。

1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用的必要性

1.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)工作，主要以制度審計(jì)、賬目審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作仍處于發(fā)展初期，并沒有形成完整的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)系統(tǒng)。在行業(yè)運(yùn)行的過程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的運(yùn)用，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部原有的審計(jì)系統(tǒng)，使審計(jì)工作落實(shí)在各項(xiàng)工作中，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后環(huán)節(jié)的管理，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與管控效果。在風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)制度下，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作變得更加規(guī)范，為煙草企業(yè)現(xiàn)代化與精細(xì)化管理發(fā)展提供動(dòng)力。在實(shí)際工作中，重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，將此與企業(yè)審計(jì)工作充分結(jié)合，優(yōu)化原有的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，建立相對(duì)完善的審計(jì)體系，提升審計(jì)工作效果，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

1.2 實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理配置

在煙草審計(jì)工作中，存在工作量大、審計(jì)難度大的問題。因?yàn)榉N種因素，無法保證審計(jì)工作高效進(jìn)行，提升企業(yè)管理工作效果。風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)工作模式的運(yùn)用，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立一個(gè)完整的審計(jì)模型，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督與管理，以此保證煙草企業(yè)健康運(yùn)行與發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，通過符合性測試、分析性檢查方法、實(shí)質(zhì)性測試方法的運(yùn)用，可以對(duì)企業(yè)運(yùn)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督與管理，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理運(yùn)用，為企業(yè)健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

1.3 提升工作人員的綜合素質(zhì)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作模式下，工作人員的風(fēng)險(xiǎn)方法意識(shí)與審計(jì)意識(shí)得到提升，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度也會(huì)因此發(fā)生轉(zhuǎn)變。工作人員是各項(xiàng)工作制度、管理制度實(shí)施的媒介，其業(yè)務(wù)能力與職業(yè)能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作實(shí)施效果影響巨大。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作對(duì)員工的要求較高，其不僅要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)還要具備風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，能夠發(fā)現(xiàn)崗位工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過相應(yīng)的措施解決問題，提升崗位工作能力。通過該工作模式的實(shí)施，可以讓工作人員在潛移默化中養(yǎng)成主動(dòng)參與審計(jì)工作的意識(shí)，并發(fā)揮自身的優(yōu)勢，優(yōu)化工作過程，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，為審計(jì)工作開展提供便利，以此推動(dòng)煙草企業(yè)健康發(fā)展與運(yùn)用。

1.4 提升工作質(zhì)量

在煙草企業(yè)運(yùn)行的過程中，審計(jì)工作是降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理質(zhì)量與水平的重要舉措。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的運(yùn)用，能夠減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量與效率，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。在實(shí)際工作中，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的重視，將此與企業(yè)審計(jì)工作充分結(jié)合，提升審計(jì)工作質(zhì)量，解決煙草企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中存在的不足。

2 煙草行業(yè)內(nèi)審工作實(shí)施現(xiàn)狀

2.1 組織機(jī)構(gòu)有待完善

在煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，組織機(jī)構(gòu)的建立與審計(jì)工作效果之間具有非常密切的關(guān)系。通過對(duì)當(dāng)前煙草行業(yè)審計(jì)工作的分析，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)審工作并不重視，認(rèn)為這一工作僅僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)工作的檢查，忽略了其風(fēng)險(xiǎn)控制的功能[1]。煙草系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的審計(jì)，但是實(shí)際工作中，并沒有展示其作用，過分的注重業(yè)務(wù)工作，忽略對(duì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理。

2.2 權(quán)責(zé)不明確

煙草行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的監(jiān)督與管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，提升企業(yè)的運(yùn)行效率與質(zhì)量。通過對(duì)實(shí)際操作情況的分析，發(fā)現(xiàn)部分煙草企業(yè)雖然開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但是因?yàn)闄?quán)責(zé)分配的不明確，導(dǎo)致工作效果不理想。審計(jì)人員不僅負(fù)責(zé)審計(jì)工作，也承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，如在日常審計(jì)工作中并沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，但是潛在問題可能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響。因?yàn)闄?quán)責(zé)不明確的問題，導(dǎo)致部分工作無法順利實(shí)施，影響了審計(jì)的客觀性與公平性[2]。清晰的權(quán)力與責(zé)任，是保障審計(jì)工作監(jiān)督管理開展的重要依據(jù)。若是企業(yè)人員的權(quán)利與責(zé)任不明確，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)自身發(fā)展產(chǎn)生影響，同時(shí)也不利于企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)與發(fā)展。

2.3 存在潛在風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)工作具有周期長、涉及內(nèi)容復(fù)雜、工作強(qiáng)度大的特點(diǎn)。在審計(jì)工作中，一般工作人員會(huì)對(duì)賬目上標(biāo)注的內(nèi)容進(jìn)行核算，忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)其他資產(chǎn)的清點(diǎn)與盤查，無法通過審計(jì)工作了解企業(yè)的盈利情況與運(yùn)行問題，不利于后續(xù)財(cái)務(wù)科學(xué)管理工作開展，造成了審計(jì)工作片面性的問題。在煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、運(yùn)行機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)控制等工作中，審計(jì)工作都發(fā)揮著重要的作用，是減少運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新管理水平的關(guān)鍵手段之一。但是由于審計(jì)的特點(diǎn)及工作片面性的問題，造成了部分風(fēng)險(xiǎn)性問題的出現(xiàn)，無法保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.4 工作職能范圍有待擴(kuò)大

在煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，主要以事后監(jiān)督為主，通過后期的監(jiān)察、監(jiān)督，了解整體工作狀態(tài)[3]。審計(jì)工作開展的目的就是對(duì)企業(yè)運(yùn)行的整體情況進(jìn)行監(jiān)督，通過動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。但是以事后監(jiān)督為主的工作方式，不僅無法發(fā)現(xiàn)實(shí)際運(yùn)行中存在的問題，同時(shí)也無法展示審計(jì)工作的效果。

此外，審計(jì)報(bào)告編制的過程中，受審計(jì)人員的影響較大，審計(jì)人員會(huì)以以往工作經(jīng)驗(yàn)或者主觀思想編寫報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容并沒有指出企業(yè)運(yùn)行中真正存在的問題。在煙草企業(yè)中，會(huì)通過審計(jì)報(bào)告的方式來呈現(xiàn)審計(jì)結(jié)果，并向上級(jí)相關(guān)部門反映具體情況。這種方式，無法保證審計(jì)工作的客觀性與公正性，不能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠信息，不利于煙草企業(yè)發(fā)展與建設(shè)。

3 煙草行業(yè)內(nèi)審中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作實(shí)施對(duì)策

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制

在煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，若想提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作效果，需要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，利用此提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的實(shí)施效果，為企業(yè)內(nèi)其他工作開展提供依據(jù)。當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，市場之間的競爭越來越強(qiáng)烈，若是煙草企業(yè)在運(yùn)行中，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)不加以控制與管理，不僅無法提升企業(yè)的綜合運(yùn)行能力，同時(shí)還會(huì)因?yàn)檫\(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響。內(nèi)部控制機(jī)制的建立，可以提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少經(jīng)營管理問題。因此，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)行模式，建立適合的內(nèi)部控制機(jī)制，以此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理效果，提升審計(jì)工作效率，減少各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率[4]。在煙草企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建立的過程中，還應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測控制制度，成立專門的小組，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，對(duì)煙草企業(yè)運(yùn)行中可能會(huì)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并做好預(yù)防措施，減少企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度建立時(shí)，可以融入國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)此建立適合煙草企業(yè)的內(nèi)控制度，為企業(yè)的健康運(yùn)行提供基礎(chǔ)保障。

例如，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。在內(nèi)部控制制度建立的過程中，根據(jù)國家的標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)的運(yùn)行特點(diǎn)，制定科學(xué)的管理制度，并落實(shí)在實(shí)際工作中，以此提升企業(yè)的工作質(zhì)量與效率。

3.2 培養(yǎng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)

煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要專業(yè)的審計(jì)人員，能夠針對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行個(gè)性化的工作，以保證審計(jì)工作的客觀性與公平性，為企業(yè)發(fā)展提供保障。煙草企業(yè)發(fā)展中，重視審計(jì)工作人員素質(zhì)與能力培養(yǎng)，組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，提升其專業(yè)素質(zhì)與能力，使其能夠運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)解決當(dāng)前工作中存在的問題，為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展提供針對(duì)性的建議。在日常工作中，可以組織專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)技能、道德素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，使審計(jì)人員意識(shí)到審計(jì)是一項(xiàng)非常重要的工作，對(duì)自身的專業(yè)能力發(fā)展、企業(yè)的建設(shè)具有重要意義，并且在學(xué)習(xí)中提升自身的綜合素養(yǎng)、專業(yè)能力與職業(yè)道德，形成風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以滿足審計(jì)工作的需求。同時(shí)，建立考核評(píng)價(jià)制度，將審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)防控工作有機(jī)結(jié)合，對(duì)在培訓(xùn)學(xué)習(xí)中表現(xiàn)好的員工進(jìn)行積極鼓勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)不好的員工則進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，提升審計(jì)人員參與學(xué)習(xí)的意識(shí)，以此保證內(nèi)審培訓(xùn)工作開展的效率與質(zhì)量。

此外，煙草行業(yè)還可以組織技能活動(dòng)，邀請(qǐng)煙草企業(yè)的審計(jì)工作人員參與技能比賽活動(dòng)，為其提供實(shí)踐學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使審計(jì)人員在活動(dòng)的過程中，發(fā)現(xiàn)自身的問題，并優(yōu)化專業(yè)能力，形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升自身的能力與業(yè)務(wù)素養(yǎng)，真正實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)審計(jì)人才隊(duì)伍的構(gòu)建。

3.3 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的煙草行業(yè)審計(jì)工作中，需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)可能存在的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，以保證運(yùn)行的有效性。第一，對(duì)審計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并做好針對(duì)性的管理。一般來講，煙草企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在資源分配、貨源分配、物資采購、專賣管理這些方面。在實(shí)際工作中，立足煙草實(shí)際運(yùn)營情況，結(jié)合以往工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)的措施，通過對(duì)癥下藥的方式提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，做好風(fēng)險(xiǎn)管控。第二，確定風(fēng)險(xiǎn)流程，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與控制，不僅要在審計(jì)工作中體現(xiàn)出來，同時(shí)也要在企業(yè)的日常經(jīng)營中體現(xiàn)出來。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，可以制定科學(xué)的管理制度與流程，要求工作人員根據(jù)工作流程進(jìn)行相關(guān)工作，規(guī)范自身的行為舉止，以此提升風(fēng)險(xiǎn)控制工作效果，減少企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.4 明確權(quán)責(zé)制度

煙草行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，加強(qiáng)對(duì)煙草系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，通過做好內(nèi)部審計(jì)工作，提升風(fēng)險(xiǎn)控制效果，促使煙草行業(yè)發(fā)展。這一機(jī)構(gòu)的管理十分重要，是保證審計(jì)工作有序開展的關(guān)鍵。在審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的過程中，需要做好職責(zé)權(quán)限工作，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各個(gè)不同的單位，并利用企業(yè)編制的內(nèi)部管理手冊(cè)，使企業(yè)員工對(duì)審計(jì)工作的設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等產(chǎn)生清晰的認(rèn)識(shí)，以此保證權(quán)責(zé)分配的明確性。審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中具有非常重要的作用，是了解企業(yè)運(yùn)行問題、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的重要媒介。在實(shí)際工作中，需要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備工作的獨(dú)立性，發(fā)揮審計(jì)部門的職能，對(duì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制的落實(shí)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。這樣一來，不僅能夠做好頂層設(shè)計(jì)，同時(shí)可以明確各個(gè)人員的權(quán)利與責(zé)任，推動(dòng)審計(jì)工作順利進(jìn)行。

4 結(jié)束語

總而言之，在煙草行業(yè)發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開展十分重要，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)際工作中，建立專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，完善內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，做好權(quán)利與責(zé)任的分配，為審計(jì)工作實(shí)施提供基礎(chǔ)，促使企業(yè)健康發(fā)展。