吳曉泉

（廣州天宏混凝土有限公司 廣東 廣州511400）

企業(yè)在激烈的市場競爭下，要想獲取自身的優(yōu)勢，在市場中占據(jù)一席之地，搶奪更多的市場份額，就需要不斷提升自身競爭力。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為十分重要的部分之一，也是影響企業(yè)競爭力的關(guān)鍵所在。在目前的企業(yè)中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況較差，還存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)需積極采取有效的措施進(jìn)行防范。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

目前，許多企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度中，還有許多問題存在。企業(yè)要想順利開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，是以完善的內(nèi)控制度為前提的，因此企業(yè)需對制度中的不足進(jìn)行完善。

（一）缺乏內(nèi)控意識

許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，都是以自身的經(jīng)濟(jì)效益最大化作為其發(fā)展目標(biāo)，但卻對預(yù)期收益等問題多有忽略，造成企業(yè)的資金時間價值及風(fēng)險(xiǎn)失去控制，加大財(cái)務(wù)管理工作難度。許多企業(yè)中，存在著管理者內(nèi)控意識薄弱的問題，如有一些企業(yè)在缺乏充足業(yè)務(wù)支撐的情況下進(jìn)行盲目擴(kuò)張，在其進(jìn)行投資決策時，對政績過于注重，造成企業(yè)中項(xiàng)目預(yù)算工作開展不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)報(bào)表僅浮于形式，造成其投資后收益較差，而在其企業(yè)中形成了惡性循環(huán)，企業(yè)有的資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，造成企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，對其生產(chǎn)經(jīng)營的收益造成較大的損失，對企業(yè)的發(fā)展造成了較大的不利影響。因此內(nèi)控意識的缺乏是造成其內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)程緩慢的重要因素，提升企業(yè)的內(nèi)控意識對于企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)十分關(guān)鍵。

（二）缺乏有力的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行力

許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力度偏弱，加上缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理工作無法充分發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的價值，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了較大的影響。如在企業(yè)中，其預(yù)算執(zhí)行控制階段較為薄弱，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，常會出現(xiàn)支出超過預(yù)算等情況，導(dǎo)致企業(yè)的資金統(tǒng)籌調(diào)度的缺乏、資金流動缺乏有效監(jiān)督，資金無法得到充分地利用。一些企業(yè)雖已逐漸重視審批制度，但未有效解決企業(yè)中越權(quán)審批等不良現(xiàn)象的發(fā)生，造成了企業(yè)的成本管理工作的難度加大。一些企業(yè)在管理資產(chǎn)的過程中，缺乏精細(xì)化管理模式的支持，在其進(jìn)行重大投資等方面，缺乏科學(xué)論證，也未定期清查企業(yè)的資產(chǎn)情況，造成企業(yè)中普遍存在賬實(shí)不符等不良現(xiàn)象。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，企業(yè)需要不斷擴(kuò)大自身的經(jīng)營規(guī)模，其業(yè)務(wù)類型也會隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大而不斷增多。在企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)張的過程中，會給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)收益，但隨之而來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在易造成企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，對企業(yè)的發(fā)展帶來了不良影響。

1.資產(chǎn)流動風(fēng)險(xiǎn)

受多方面因素影響，包括企業(yè)資本的結(jié)構(gòu)不合理性、籌資決策中存在失誤等因素，易造成企業(yè)的籌資成本增多，造成企業(yè)無法很好利用資金，導(dǎo)致負(fù)債率增大，若不及時采取措施進(jìn)行干預(yù)，極易造成企業(yè)中出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)。同時，若企業(yè)缺乏嚴(yán)格、健全的資金審批流程，就會導(dǎo)致超額付款的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致項(xiàng)目管理中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)開展業(yè)務(wù)的過程中，資產(chǎn)管理存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)。若采購過程中，缺乏有效的規(guī)定，則會造成采購工作開展缺乏流程，可能導(dǎo)致物資大量積壓等不良情況的發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的流動資金被大量占用，企業(yè)還需花費(fèi)大量的人力進(jìn)行積壓物資的管理，導(dǎo)致企業(yè)的成本上漲，成本無法得到有效地控制，且易造成物資被損壞。同時，由于物資積壓過多，企業(yè)無法定期清查物資的情況，無法及時了解物資的損毀情況、閑置情況以及盈虧情況等，對其核算成本工作的開展也造成了較大的不良影響，無法通過核算成本工作的開展了解企業(yè)的真實(shí)盈虧情況。

3.全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)存在預(yù)算考核不嚴(yán)、執(zhí)行力度不強(qiáng)、管理未得到有效落實(shí)等因素的影響，許多企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，均按照相關(guān)規(guī)定編制。然而在其實(shí)際開展預(yù)算過程中，無法嚴(yán)格落實(shí)每項(xiàng)制度，無法嚴(yán)格把控資金活動情況，造成企業(yè)的資金無法得到有效管理，常會出現(xiàn)一些挪用資金、占用資金等不良現(xiàn)象的增加，導(dǎo)致企業(yè)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立

（一）提升企業(yè)的內(nèi)控意識

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際的內(nèi)控需求以及自身業(yè)務(wù)的開展情況，明確各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，使企業(yè)能得到平衡發(fā)展，能有效控制生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。如今計(jì)算機(jī)技術(shù)得到了廣泛的發(fā)展及應(yīng)用，以網(wǎng)絡(luò)時代為背景，企業(yè)還應(yīng)不斷對會計(jì)體系進(jìn)行改進(jìn)、完善，為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全提供重要的保障，使企業(yè)能更好地開展財(cái)務(wù)管理工作，為管理者制定更為合理、科學(xué)的經(jīng)營決策提供重要的依據(jù)參考。此外，企業(yè)還需要重視生產(chǎn)部門的財(cái)務(wù)管理工作，注意該部門財(cái)務(wù)管理工作的開展情況，并根據(jù)企業(yè)的情況提出相關(guān)的改進(jìn)及優(yōu)化措施，對生產(chǎn)部門的財(cái)務(wù)管理工作的開展進(jìn)行全過程動態(tài)化控制，使企業(yè)的監(jiān)督職能得到充分、有效地發(fā)揮，使全面預(yù)算管理工作翰好的貫徹落實(shí)，尤其是生產(chǎn)型企業(yè)，全面預(yù)算管理工作的作用能在企業(yè)中得到充分地發(fā)揮，則可顯著提升自身的生產(chǎn)運(yùn)營效率，為內(nèi)控體系的建設(shè)提供重要的保障。

（二）加大內(nèi)控執(zhí)行力度

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對該工作的開展情況進(jìn)行監(jiān)督，同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期分析具體的執(zhí)行成果，對造成預(yù)算出現(xiàn)偏差的原因進(jìn)行分析，并落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任制度，在此過程中出現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)由對應(yīng)的部門承擔(dān)。在執(zhí)行預(yù)算前，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)令禁止預(yù)算的變動，以免企業(yè)出現(xiàn)擅自更改預(yù)算的情況，導(dǎo)致預(yù)算的開展與目標(biāo)出現(xiàn)偏差，明確嚴(yán)禁企業(yè)發(fā)生超預(yù)算的不良現(xiàn)象，加大執(zhí)行力度。在資金控制方面，為更好地進(jìn)行資金的控制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)資金的清算及結(jié)算工作，對企業(yè)的現(xiàn)金存款進(jìn)行每日清算、每月結(jié)算，以便企業(yè)管理者能了解企業(yè)的資金使用情況。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動前，還應(yīng)當(dāng)事前制定資金計(jì)劃，并貫徹落實(shí)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，應(yīng)采用資金集中管理模式，統(tǒng)一企業(yè)的資金賬戶，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求，對資金進(jìn)行合理安排、分配，提升資金的利用率，減少企業(yè)資金浪費(fèi)的情況。在成本控制方面，企業(yè)應(yīng)做好成本控制工作，需嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批制度，加大對成本的管理力度，嚴(yán)格控制經(jīng)營活動各項(xiàng)資金支出情況，嚴(yán)格禁止企業(yè)出現(xiàn)超預(yù)算支出等不良情況。在資產(chǎn)控制方面，企業(yè)需要對資產(chǎn)的投資決策流程進(jìn)行制定，使其在投資過程中能按照相關(guān)流程開展，更好地開展資產(chǎn)控制工作。在投資前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先評估項(xiàng)目的可行性，對項(xiàng)目進(jìn)行分析研究后再做決策。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的關(guān)鍵。企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，在經(jīng)營目標(biāo)設(shè)立過程中，需結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況與自身的風(fēng)險(xiǎn)承受力進(jìn)行設(shè)定。若企業(yè)在開展工作過程中，未重視該項(xiàng)工作的開展，則極易造成財(cái)務(wù)不良事件的發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、投資回報(bào)率、流動比率、銷售增長率等。只有在明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)后，才能更好開展風(fēng)險(xiǎn)控制工作，企業(yè)可通過評估現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)，來有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的全程監(jiān)管，以減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時企業(yè)需要構(gòu)建并完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)自身發(fā)展情況，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)企業(yè)的實(shí)際指標(biāo)接近或超出預(yù)警時，則需要重視，及時采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，以及時控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)市場情況變化的關(guān)注

國家法律法規(guī)的變化或宏觀經(jīng)濟(jì)的變化，會對市場造成影響，也給企業(yè)帶來了較大的影響。包括了利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對市場變化的影響，對影響匯率變化的各種原因進(jìn)行積極地分析，如央行干預(yù)匯率、重大經(jīng)濟(jì)政治事件等均可對匯率的變動造成較大的影響，因此企業(yè)可通過關(guān)注交易方的情況、外匯牌價等情況，實(shí)現(xiàn)對匯率變化的提前預(yù)見，從而有效避免企業(yè)的損失。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，還可能受信用風(fēng)險(xiǎn)的影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。如某企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)成本、成品成本等計(jì)算時，未在記賬憑證后附上工、費(fèi)、料消耗清單，或財(cái)務(wù)人員未重視印花稅申報(bào)工作等，給企業(yè)帶來了較大的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。為避免這種情況發(fā)生，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家的相關(guān)法律法規(guī)政策要求，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，開展各項(xiàng)經(jīng)營活動。

三、對融資與投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

企業(yè)在融資活動開展期間，應(yīng)重視融資成本，根據(jù)企業(yè)情況調(diào)整融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行，了解短期與長期融資的關(guān)系，減少負(fù)債因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。同時，企業(yè)的融資模式應(yīng)當(dāng)朝多元化的方向發(fā)展，分散融資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的融資方式進(jìn)行拓展，包括租賃、債權(quán)以及兼并等。投資方面，企業(yè)應(yīng)綜合分析投資項(xiàng)目，嚴(yán)格按照指定的投資決策程序，減少決策失誤出現(xiàn)。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)立對應(yīng)的投資管理機(jī)構(gòu)，對負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目的開展情況，并全面落實(shí)責(zé)任制度，最大程度減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

結(jié)束語：

綜上，財(cái)務(wù)管理工作的開展對于企業(yè)的發(fā)展十分重要。企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)控制度，對內(nèi)控制度中的不足不斷改進(jìn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。