巫群麗

（廣東省測(cè)繪技術(shù)公司 廣東 廣州 510075）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)，是企業(yè)通過內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制包含了企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也在其中，因此內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有著密不可分的關(guān)系。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，在各種難以預(yù)料的因素影響下，使自身財(cái)務(wù)狀況變得更加不確定性，會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)受損的局面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)。按可控程度可分為可控風(fēng)險(xiǎn)、不可控風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的過程中非常重要的部分，也是企業(yè)在各項(xiàng)的競(jìng)爭(zhēng)中必須要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的不確定性，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來越高。因此，企業(yè)在整體運(yùn)營(yíng)中，要始終根據(jù)自身實(shí)際情況并利用科學(xué)性的手段，來進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，而后采取相關(guān)措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控。

（二）什么是內(nèi)部控制？

企業(yè)內(nèi)部能形成一套具有控制各部門職能的方法、措施、程序，并能以規(guī)范化、系統(tǒng)化的方式，使內(nèi)部控制成為嚴(yán)密、完整的體系，這叫內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制主要是以管理制度為基礎(chǔ)、以防范風(fēng)險(xiǎn)、做到有效監(jiān)督為最終目的。通過建立過程控制機(jī)制、關(guān)鍵控制點(diǎn)的方式，再用流程的形式直觀地表達(dá)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由此而形成的管理規(guī)范。

（三） 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著一種密不可分的關(guān)系，兩者相互作用下能夠使企業(yè)有效地避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)問題。確保企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下有好較好的綜合能力，進(jìn)而提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)步發(fā)展的目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)欠缺

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前很多企業(yè)的高層對(duì)企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的認(rèn)知也很少，由于認(rèn)知層面導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)沒有重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，更不說投入大量的精力來建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度和體系。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)時(shí)間越長(zhǎng)，所導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制就漏洞百出，進(jìn)一步阻礙財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行。由于管理層面的意識(shí)薄弱，導(dǎo)致基層的財(cái)務(wù)工作人員根本沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，大部分工作人員認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有相關(guān)部門來負(fù)責(zé)，自己在日常的工作中做好數(shù)據(jù)的核算和報(bào)備即可，根本不利于企業(yè)的整體發(fā)展。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)方面，也沒有一個(gè)健全的體系和機(jī)制，所以整體財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力都是很欠缺的，專業(yè)素質(zhì)更低，根本不能提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)和有效地采取風(fēng)險(xiǎn)措施，來解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和意義也是非常重大的。在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過程中，很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制沒有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，沒有在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，不了解企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相互作用和關(guān)系，根本沒有一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度和體系，也就導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)存在較大漏洞。內(nèi)部控制在執(zhí)行和落實(shí)時(shí)存在一定的難度，其中崗位職能不協(xié)調(diào)是比較普遍的問題。甚至部分高層管理者認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)都在控制范圍內(nèi)，沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，忽略了內(nèi)部控制的真正作用和價(jià)值，使內(nèi)控管理工作缺乏指導(dǎo)性，內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)控中的運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考核評(píng)價(jià)控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制等，極大影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

（三）資金管理能力不夠

資金管理存在“短板”是企業(yè)最致命的問題，會(huì)極大地影響企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)，不能創(chuàng)造相應(yīng)的價(jià)值。企業(yè)對(duì)于資金的管理沒有一個(gè)合理的規(guī)劃，導(dǎo)致現(xiàn)有資金和閑置資金沒有被充分地使用，使資金沒有得到最大的使用，體現(xiàn)其價(jià)值。據(jù)悉，某企業(yè)的資金十分充足，主要是通過提供安保、守護(hù)、武裝押運(yùn)等服務(wù)工作獲取的大量資金，在整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，主要成本費(fèi)用是工作人員的薪酬、福利及管理費(fèi)用等，剩余的資金都是閑置資金，但是該企業(yè)并沒有將這些閑置的資金用于拓展更多的業(yè)務(wù)上，而是專注于單一的安保服務(wù)，使得整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式單一，做不到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的道路。該企業(yè)的高層也不具備相應(yīng)的投資管理知識(shí)和意識(shí)，企業(yè)想要獲得利潤(rùn)有很大限制性，不能有更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利潤(rùn)空間和發(fā)展。

（四）成本管理不到位

企業(yè)內(nèi)控管理中比較重要的是成本管理，成本管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也有很強(qiáng)的聯(lián)系，其目的是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效地保障企業(yè)能有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。成本管理主要是對(duì)資金、人力、物力等三大因素，進(jìn)行核算和規(guī)劃管理，控制企業(yè)的成本花費(fèi)在最低。目前，很多企業(yè)都沒有在意成本管理工作，不知道成本管理對(duì)于其自身經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)的重大作用。整個(gè)企業(yè)的高層和相關(guān)工作人員都沒有相關(guān)的認(rèn)知，這是很大的問題。因此，企業(yè)必須引起重視并結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)發(fā)展的成本管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）融資渠道少

大多數(shù)企業(yè)的融資都是以銀行為主，融資渠道極單一，其實(shí)這種融資方式會(huì)無形增加企業(yè)的融資成本，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益有很大的影響。目前銀行為了保護(hù)自身的利益，會(huì)采用各種保護(hù)措施來降低自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)有融資需求的企業(yè)有很高的信用等級(jí)要求。所以那些影響力低、信用等級(jí)不高的企業(yè)就無法獲得銀行的融資。其中企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也會(huì)影響企業(yè)的融資能力，大部分企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)放在資金核算上，進(jìn)一步約束了企業(yè)的融資能力。

三、企業(yè)內(nèi)控在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用、聯(lián)系、有效措施

（一）企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部控制是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)和組織，同時(shí)起到監(jiān)管作用，保證企業(yè)能夠按照計(jì)劃順利地運(yùn)營(yíng)下去。還能有效地控制企業(yè)的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)變得可控。內(nèi)部管理中最重要的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也是企業(yè)發(fā)展和生存的重要部分。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又是內(nèi)部控制的工作的其中一部分。所以，企業(yè)運(yùn)用合理的內(nèi)控管理，能夠減少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的問題，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到損失，阻礙其發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)控在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中作用

企業(yè)的內(nèi)控管理能夠保證企業(yè)資金的安全，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有很大的促進(jìn)作用，還能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行合理的配置，使企業(yè)的資金得到合理的使用和管理，提高資金的最大化使用率。企業(yè)的內(nèi)控管理還能有效提高財(cái)務(wù)管理部門的工作效率，幫助企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行更合理運(yùn)用，減少不必要的資金浪費(fèi)。幫助企業(yè)用最低的成本來達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益，高效率的內(nèi)控管理還能側(cè)面提升內(nèi)部員工的自身素質(zhì)，讓企業(yè)的高層管理人員和部門管理人員，能高效地對(duì)其工作進(jìn)行管理。企業(yè)的內(nèi)控管理能實(shí)時(shí)有效地監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)工作的相關(guān)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)工作更準(zhǔn)確、真實(shí)和高效。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上最容易出現(xiàn)賬面數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、假賬等問題，所以內(nèi)控管理能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，讓管理更有效。

（三）企業(yè)內(nèi)控在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的幾項(xiàng)應(yīng)用措施

1.要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

由企業(yè)高層、管理人員、全體員工共同進(jìn)行內(nèi)部控制的工作，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有較高的重視。企業(yè)可以嘗試建立集中的培訓(xùn)機(jī)制，并且定期對(duì)全員開展宣傳和培訓(xùn)活動(dòng)，讓相關(guān)工作人員能夠在專業(yè)的課程中學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)。還能讓他們各自之間就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上遇到的問題和解決辦法，進(jìn)行交流學(xué)習(xí)和分享，能讓他們?cè)诮酉聛淼墓ぷ髦心艹浞忠?，進(jìn)一步增強(qiáng)了相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和意識(shí)。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度

企業(yè)需要不斷完善內(nèi)控的環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)。在內(nèi)控組織構(gòu)架的建設(shè)中進(jìn)行合理的分工，不同職務(wù)分離控制、授權(quán)審計(jì)控制、建立會(huì)計(jì)體系控制等，明確不同崗位的職責(zé)和規(guī)范，進(jìn)一步確保內(nèi)控管理工作的順利開展。企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)能得到有效的規(guī)避。完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制流程和策略，使企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠及時(shí)有效地做出應(yīng)對(duì)措施。建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，在現(xiàn)有的評(píng)估結(jié)果上再綜合企業(yè)的實(shí)際情況，制定出更科學(xué)更全面的內(nèi)控規(guī)范，不斷向標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、可控化等方面進(jìn)步。提高企業(yè)的資金管理能力，可以確保企業(yè)資金的流通，能支持企業(yè)的資金運(yùn)用和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)在不斷壯大的過程中會(huì)將閑置的資金進(jìn)行更多投資，因此需要規(guī)范投資管理制度，有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資時(shí)，需要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，企業(yè)高層與專業(yè)人員以及進(jìn)行研究，對(duì)投資進(jìn)行全面的分析，從而制定出合理的投資方案。

3.企業(yè)需要拓展更多的融資渠道，改善單一融資的現(xiàn)象

目前很多新興的技術(shù)和新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，企業(yè)可以嘗試比較“火”的融資方式：融資租賃證券化、夾層融資、企業(yè)聯(lián)盟。融資租賃證券化是指通過債券、股票、收益憑證、信托基金等進(jìn)行融資；夾層融資是根據(jù)投資者不同的需求形成不同的股權(quán)、債券組合有效地滿足不同的融資需求。企業(yè)聯(lián)盟是指通過項(xiàng)目、資金、資源等方式進(jìn)行融資。同時(shí)，企業(yè)要積極地了解海內(nèi)外市場(chǎng)信息和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行全面的分析、國(guó)家政策的全面解讀，使企業(yè)的融資渠道與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展一致。

結(jié)束語：

內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制，有很大的作用和意義。企業(yè)需要在自身發(fā)展過程中不斷提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并建立健全和完備的內(nèi)控管理體系和制度，重視企業(yè)的成本管理，積極地拓展更多的融資渠道。還要對(duì)企業(yè)資金運(yùn)行、投資、經(jīng)營(yíng)等工作進(jìn)行有效及時(shí)的監(jiān)督，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠在不斷壯大的經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，穩(wěn)步、可持續(xù)的發(fā)展。