薛福蘭

在信息化時代背景下，隨著市場競爭的日趨激烈，為了提高財務(wù)核算的效率和質(zhì)量，保證財務(wù)管理的質(zhì)量和水平，集團(tuán)企業(yè)財務(wù)核算由分布式向集中式管理是必然趨勢。本文梳理了中國郵政集團(tuán)會計集中核算的模式，分析了實(shí)施中存在的不足，并針對不足提出改進(jìn)措施，希望能為其他企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理工作提供有益參考。

會計是一門通用的商業(yè)語言，會計信息既是國家進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要基礎(chǔ)信息。同時，會計也是一項重要的管理活動，對于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、保障國有資產(chǎn)安全完整、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮著重要的作用。中國郵政是一個業(yè)務(wù)多元化、單位層級多、關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜的大型國有企業(yè)。在傳統(tǒng)模式下，財務(wù)信息的形成，得由業(yè)務(wù)部門提交數(shù)據(jù)后，財務(wù)人員將這些數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息后并予以記錄，這種作業(yè)模式是低效的。為及時、高效取得真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息，中國郵政推行省級會計集中核算，以更好地適應(yīng)郵政財務(wù)管理和轉(zhuǎn)型的需要，提高會計處理的標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化，提升會計信息質(zhì)量。

一、郵政企業(yè)會計集中核算現(xiàn)狀

（一）郵政企業(yè)集中核算模式

中國郵政已在全國31個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）全面推行省級會計集中核算，形成了“橫向到面，縱向到縣”的全方位、多層次、全覆蓋的集中核算體系。嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則規(guī)定和內(nèi)部控制相關(guān)要求，集中進(jìn)行全省會計核算、資金結(jié)算和財務(wù)報告編制，實(shí)現(xiàn)全省會計信息的集中控制和統(tǒng)一發(fā)布。省級集中核算依托于ERP系統(tǒng)，借助于報銷報賬、銀企互聯(lián)、電子影像等系統(tǒng)各功能模塊，使得前端業(yè)務(wù)人員在系統(tǒng)中所做的業(yè)務(wù)處理能夠轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息并由系統(tǒng)自動進(jìn)行記錄，突破財務(wù)核算概念，將財務(wù)和業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系在一起。實(shí)行會計集中核算不僅能夠通過加強(qiáng)對核算結(jié)果的審核來規(guī)范會計人員的行為，也能夠減少和避免因人為因素導(dǎo)致的會計核算和財務(wù)信息出現(xiàn)紕漏的情況。

（二）郵政企業(yè)集中核算的支撐系統(tǒng)

郵政企業(yè)的集中核算是通過ERP系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)的。ERP系統(tǒng)的設(shè)計理念是通過將企業(yè)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，以業(yè)務(wù)流程為核心、財務(wù)數(shù)據(jù)為橋梁，搭建業(yè)財一體化的管理模式，從而實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同而增效。企業(yè)現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)有總賬、應(yīng)收、應(yīng)付、資產(chǎn)、往來、資金、投資、采購等八個模塊，另有管會、合并報表、預(yù)算三個財務(wù)管理系統(tǒng)和電子影像系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)兩個財務(wù)支撐系統(tǒng)，以及用于手工列賬的集中錄入平臺。為滿足對供應(yīng)商付款和費(fèi)用報銷的需要，另建設(shè)了報銷報賬系統(tǒng)，該系統(tǒng)與投資、采購模塊都為ERP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)。

總賬模塊是會計核算的核心，ERP子模塊和所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)都最終將會計信息傳輸至總賬。總賬的主要功能是處理記賬憑證輸入、登記、輸出日記賬、明細(xì)賬及總分類賬，編制多種查詢會計報表。每月從收入成本核心系統(tǒng)及業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)到中間表，經(jīng)過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后再傳到除總賬模塊外的各關(guān)聯(lián)模塊，最后集成到總賬模塊。ERP系統(tǒng)集成的業(yè)務(wù)，會計憑證由系統(tǒng)自動生成;財務(wù)部門負(fù)責(zé)根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)單據(jù)，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或自動生成的憑證進(jìn)行核對審核，完成財務(wù)入賬;非ERP集成業(yè)務(wù)，由財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)手工在總賬核算。

（三）郵政企業(yè)實(shí)行集中核算的成效

郵政企業(yè)自2016年實(shí)行集中核算以來成效明顯，體現(xiàn)在以下幾個方面。一是推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，會計核算中心將企業(yè)各個單位的后臺功能集中在一起，使各領(lǐng)域的專業(yè)人員在一起共事，直接交流，互相學(xué)習(xí)，使會計核算中心員工技能水平不斷提高;同時原有機(jī)構(gòu)部分人員向高價值的管理活動轉(zhuǎn)型。二是加強(qiáng)省公司管控，會計信息共享服務(wù)使各業(yè)務(wù)單元更專注于核心業(yè)務(wù)，且提供了一個標(biāo)準(zhǔn)的工作程序，避免地市和業(yè)務(wù)部門之間出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的偏差和內(nèi)部管理的“黑洞”現(xiàn)象，使更多的管理數(shù)據(jù)在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下得以比較。三是提高效率和服務(wù)質(zhì)量，通過集約化把復(fù)雜的工作變得更簡單、更標(biāo)準(zhǔn)、分工更細(xì)，把傳統(tǒng)的會計記賬變成了流水化作業(yè)。四是有效保證業(yè)務(wù)發(fā)展，業(yè)務(wù)部門將非核心業(yè)務(wù)（后臺業(yè)務(wù)）交由會計核算中心來運(yùn)作，而會計核算中心又能提供足夠的后臺支持，使各業(yè)務(wù)部門可以將自己的重心完全放在它們的核心業(yè)務(wù)和顧客上。五是提升會計信息質(zhì)量，通過標(biāo)準(zhǔn)化的會計業(yè)務(wù)處理，集中統(tǒng)一的會計人員管理、培訓(xùn)，規(guī)范全省會計核算，提升會計信息質(zhì)量，提高財務(wù)基礎(chǔ)管理水平。六是加速標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，會計核算中心為工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化以及管理數(shù)據(jù)的統(tǒng)一提供平臺。

二、郵政企業(yè)會計

集中核算實(shí)施中存在的問題

（一）業(yè)財數(shù)據(jù)貫通和融合存在瓶頸

受限于業(yè)財對接問題，集團(tuán)統(tǒng)建財務(wù)專業(yè)系統(tǒng)無法按照所需口徑獲取前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，無法實(shí)時管控交易相關(guān)資金收款以及成本支出的預(yù)算控制信息。 目前業(yè)財交互模式存在數(shù)據(jù)交互時效低、數(shù)據(jù)精細(xì)度低，財務(wù)無法從財務(wù)系統(tǒng)追溯到業(yè)務(wù)系統(tǒng)，影響財務(wù)會計核算自動化、數(shù)字化的工作推進(jìn)。財務(wù)經(jīng)營分析體系尚未建立，受限于數(shù)據(jù)信息，財務(wù)各專業(yè)條線分析未能為業(yè)務(wù)提供預(yù)測類分析， 業(yè)務(wù)前瞻相關(guān)的數(shù)據(jù)和模型框架積累薄弱。

（二）ERP系統(tǒng)在設(shè)計和應(yīng)用中存在不足

1.功能覆蓋不全面，缺失發(fā)票管理系統(tǒng)，發(fā)票流轉(zhuǎn)、查驗(yàn)與認(rèn)證仍需要線下進(jìn)行，效率低下且存在風(fēng)險;

2.缺失統(tǒng)計報表與經(jīng)營分析等數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對業(yè)財數(shù)據(jù)的決策分析線下處理，難以支撐數(shù)據(jù)應(yīng)用提升。

3.缺失風(fēng)險管控系統(tǒng)，對業(yè)財風(fēng)險管控線下化，導(dǎo)致管理滯后，無法有效防范風(fēng)險。

4.功能應(yīng)用不充分，預(yù)算、資金、資產(chǎn)等管理模塊目前停留在基礎(chǔ)應(yīng)用水平，缺少業(yè)財數(shù)據(jù)支撐，深化應(yīng)用不足。

5.業(yè)財集成模式復(fù)雜，采用中間表方式，業(yè)財數(shù)據(jù)需要預(yù)先轉(zhuǎn)換處理后，再統(tǒng)一推送財務(wù)處理，業(yè)財轉(zhuǎn)換規(guī)則復(fù)雜且不統(tǒng)一。同時業(yè)財系統(tǒng)集成應(yīng)用難以支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致業(yè)財流程斷點(diǎn)多，手工處理工作量大，效率低下且存在風(fēng)險。

6.用戶使用體驗(yàn)差，業(yè)財流程斷點(diǎn)與業(yè)財集成復(fù)雜等原因?qū)е掠脩粜枰止ね瓿纱罅康墓ぷ?，用戶操作繁瑣其體驗(yàn)不佳。

（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

會計集中核算工作中的成本費(fèi)用報銷、會計報表等部分，要求會計人員擁有更專業(yè)的能力和更認(rèn)真的工作態(tài)度，才能夠在保證會計集中核算工作質(zhì)量的同時，推動郵政企業(yè)的會計工作朝著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展?；诠ぷ餍再|(zhì)，財務(wù)人員普遍規(guī)矩意識較強(qiáng)，但一定程度上創(chuàng)新意識和行動較弱?；贓RP模塊管理和業(yè)務(wù)集成模式，導(dǎo)致財務(wù)人員業(yè)務(wù)不全面，從而影響職業(yè)判斷能力?；跇I(yè)務(wù)和財務(wù)間天然屏障，財務(wù)人員對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不熟悉，財務(wù)分析很難做到最大程度反映企業(yè)經(jīng)營活動的真實(shí)情況。目前核算中心人員基本以事務(wù)處理為主，管理職能偏弱，經(jīng)常性、重復(fù)性的工作占用了過多的時間和精力，缺乏高水平數(shù)據(jù)分析、商業(yè)分析信息技術(shù)處理能力。

三、提高郵政企業(yè)會計集中核算實(shí)施效果的具體措施分析

（一）在ERP系統(tǒng)基礎(chǔ)上，構(gòu)建業(yè)財一體化平臺，促進(jìn)業(yè)財融合

依托現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)建設(shè)業(yè)財一體化平臺，推進(jìn)業(yè)財協(xié)同，在兼顧與外部交互密切業(yè)務(wù)支持的同時，配置業(yè)財轉(zhuǎn)換規(guī)則，實(shí)現(xiàn)財務(wù)核算、資金、預(yù)算等功能需求的系統(tǒng)支撐。通過平臺建設(shè)，搭建業(yè)財之間的“橋梁”系統(tǒng)，統(tǒng)一進(jìn)行業(yè)財標(biāo)準(zhǔn)化對接與轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的實(shí)時記錄與融通。對于交易處理類數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)集成平臺對數(shù)據(jù)接口進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一控制、格式轉(zhuǎn)換、發(fā)布訂閱及隊列管理，實(shí)現(xiàn)集中管理、集中控制及集中優(yōu)化;對于管理分析類數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)平臺對管理所需業(yè)財數(shù)據(jù)進(jìn)行分層存儲和管理，其中貼源層接入異構(gòu)數(shù)據(jù)，共享層構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，應(yīng)用層面向業(yè)務(wù)需求。為滿足業(yè)財、財財融合集成多樣化、數(shù)據(jù)采集復(fù)雜化、規(guī)則轉(zhuǎn)換全面化、數(shù)據(jù)獲取便利化等要求，業(yè)財一體平臺又要分成若干子平臺。每個子平臺服務(wù)于不同應(yīng)用。

1.報賬平臺：全面覆蓋、集成高效，承擔(dān)業(yè)財銜接的橋梁，覆蓋并實(shí)現(xiàn)中國郵政業(yè)財流程的自動化。其功能有：支持集成類收入業(yè)務(wù)和手工補(bǔ)錄收入類業(yè)務(wù)報賬;支持庫存，資產(chǎn)采購，成本采購等集成類支出和手工補(bǔ)錄支出;支持總賬及通用類業(yè)務(wù)報賬。針對支付業(yè)務(wù)，可以與預(yù)算系統(tǒng)集成，實(shí)時更新預(yù)算占用，并對超過預(yù)算的單據(jù)進(jìn)行提醒或者凍結(jié)，同時根據(jù)資金和合同進(jìn)行控制。通過接口與其他系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間的交互;通過基礎(chǔ)設(shè)置來定義不同的工單類型以對應(yīng)前端業(yè)務(wù);通過權(quán)限管理為不同用戶角色配置訪問權(quán)限，展現(xiàn)不同的頁面和數(shù)據(jù);通過工作流管理來根據(jù)職位等層級關(guān)系配置工作流，實(shí)現(xiàn)單據(jù)在人員間的流轉(zhuǎn);通過影像管理提升工作效率，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程協(xié)同;通過憑證歸檔管理來保持原始單據(jù)，以便后續(xù)借閱。

2.對賬平臺：界定業(yè)財職責(zé)，提升外部對賬用戶體驗(yàn)與效率，清晰內(nèi)部協(xié)同對賬場景，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)對賬，為后續(xù)一鍵合并奠定基礎(chǔ)客戶賬單。

3.稅務(wù)平臺：發(fā)票集中管理，實(shí)現(xiàn)開票的自動化處理和線上化管控，收票的集中接入和自動校驗(yàn)與匹配，實(shí)現(xiàn)效率提升并防范風(fēng)險。

4.收付平臺：通過實(shí)現(xiàn)財企直聯(lián)，銀企直連，獲得及時的資金數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)充分集成， 進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流的流轉(zhuǎn)，保證資金管理的安全高效銀企對賬。

5.管控平臺：承擔(dān)郵政財務(wù)運(yùn)算引擎，分散各專業(yè)系統(tǒng)的計算壓力，確保終端操作順暢，確保業(yè)務(wù)按規(guī)執(zhí)行。

6.規(guī)則平臺：確保不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都能符合財務(wù)的管理要求，確保郵政財務(wù)系統(tǒng)統(tǒng) 一的“度量衡”。

（二）推動財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)人才，建設(shè)高質(zhì)量的財務(wù)專業(yè)隊伍

ERP系統(tǒng)的大規(guī)模應(yīng)用，對中國郵政的工作人員專業(yè)能力和素質(zhì)提出了更高的要求。會計集中核算是財務(wù)人員的主要工作內(nèi)容，財務(wù)人員需要依靠更專業(yè)的能力、更熟練的系統(tǒng)操作能力、更先進(jìn)的市場洞察力等才能夠保證會計集中核算工作的質(zhì)量和效果。在郵政企業(yè)改革發(fā)展的大背景下，針對現(xiàn)階段郵政企業(yè)存在的缺少專業(yè)財務(wù)人員的問題，最主要的就是要推動財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，讓其以更符合現(xiàn)代社會發(fā)展要求的形式參與到會計集中核算工作中。郵政企業(yè)還要培養(yǎng)復(fù)合型財務(wù)人才，通過建設(shè)高質(zhì)量的財務(wù)專業(yè)隊伍，從整體上提高財務(wù)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)，進(jìn)而達(dá)到更好的會計集中核算效果。

財務(wù)人員要解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，跳出傳統(tǒng)財務(wù)思維和作業(yè)方式，積極擁抱變化、深入業(yè)務(wù)一線，全面提升發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。企業(yè)要對財務(wù)人員進(jìn)行在職培訓(xùn)，包括最新的行業(yè)業(yè)務(wù)知識、行業(yè)最佳實(shí)踐、本企業(yè)內(nèi)新開辦的業(yè)務(wù)以及其他管理和技術(shù)技能等，財務(wù)人員自身要加強(qiáng)對會計、稅務(wù)等制度、政策的學(xué)習(xí)、研究、持續(xù)提高專業(yè)技術(shù)水水平。推行財務(wù)人員的輪崗機(jī)制，既有財務(wù)部門內(nèi)不同崗位之間的輪崗，也有企業(yè)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員之間的輪崗，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的綜合能力。財務(wù)工作只有深入業(yè)務(wù)前端，提出更有針對性的建議，財務(wù)人員的價值才更能得到領(lǐng)導(dǎo)和公司的認(rèn)可。

除此之外，郵政企業(yè)在培養(yǎng)更專業(yè)的財務(wù)人才時，還要做好財務(wù)人員的工作責(zé)任感和積極性的培養(yǎng)，在提高財務(wù)人員專業(yè)能力和水平的同時，讓其能夠在工作崗位中發(fā)揮更大的作用。從這一方面來說，郵政企業(yè)不僅要對現(xiàn)有的人力資源管理制度和內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，做好財務(wù)人員的績效考核和保障工作，提高財務(wù)人員對企業(yè)文化的認(rèn)同感，還要健全和完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，將具體的責(zé)任落實(shí)給每一位財務(wù)人員，提高財務(wù)人員的責(zé)任感，讓其在開展工作中能夠更好地運(yùn)用專業(yè)的知識和能力，為提高郵政企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)郵政企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用。

（三）強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)保護(hù)，保障企業(yè)信息安全

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，ERP系統(tǒng)、業(yè)財一體化平臺等的應(yīng)用，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息資源整合的同時，也給數(shù)據(jù)安全帶來隱患。面對內(nèi)外部環(huán)境帶來的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對，如制定信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)安全辦法、加大信息系統(tǒng)安全建設(shè)投入等。對內(nèi)部風(fēng)險，組織全員安全培訓(xùn)，提高員工安全責(zé)任意識，規(guī)范員工工作行為。在對系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置上，應(yīng)根據(jù)人員角色和職責(zé)設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，避免單一人員權(quán)限過于集中。對外部風(fēng)險，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)外網(wǎng)隔離要求，杜絕終端同時連接生產(chǎn)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)的情況。做好生產(chǎn)終端和辦公終端安全防護(hù)工作，設(shè)立計算機(jī)防火墻，定時進(jìn)行安全檢查，做好安全補(bǔ)丁、終端用戶、外設(shè)、安全軟件等安全管理工作，有效防止敏感信息泄露。同時信息系統(tǒng)運(yùn)行單位應(yīng)建立數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)和銷毀管理制度，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，并適時進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效性檢查，根據(jù)數(shù)據(jù)重要性級別分類采取相應(yīng)的安全銷毀措施。要不斷完善系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，在提高信息處理效率，為企業(yè)提供有價值信息的同時，保證信息安全和質(zhì)量。

結(jié) 語

會計核算集中化符合時代發(fā)展的要求，會計核算中心集中交易處理，幫助財務(wù)管理進(jìn)行更有價值的決策支持工作。中國郵政要通過業(yè)財一體化平臺等信息化工具建設(shè)，提高業(yè)財融合度，進(jìn)一步加大會計集中核算的廣度與深度，置會計核算于無形之中，實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)完成即核算完成”和“一鍵出表”。財務(wù)組織各職能重心由交易處理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)支持、決策，做“經(jīng)營活動的真實(shí)記錄者、戰(zhàn)略目標(biāo)的引領(lǐng)推動者、生產(chǎn)發(fā)展的分析糾偏者、專項問題的發(fā)現(xiàn)提出者、重大問題的決策參與者、企業(yè)風(fēng)險的防范化解者”，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮更好的作用。