呂佩東

（西北大學，陜西 西安 710043）

一、企業(yè)內(nèi)部審計概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)涵

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計是一項重要的工作內(nèi)容，其是否完善對企業(yè)的健康運營有著直接的關(guān)系，因此企業(yè)必須要對內(nèi)部審計工作予以高度的重視。通過加大企業(yè)內(nèi)部審計工作，不僅能夠幫助管理層對內(nèi)部員工的實際發(fā)展情況有更好的了解，而且還能提高管理層對員工評價的客觀性和科學性，從而為管理層做出正確的決策提供可靠的依據(jù)。再有就是通過內(nèi)部審計還能提高財務的管理水平和質(zhì)量，提高財務管理應對風險的能力。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計的主要職責

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的目的主要是對日常經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督和檢查，由此來對企業(yè)的實際經(jīng)營情況有足夠的了解，在此基礎(chǔ)之上來對所從事的經(jīng)營活動進行科學的評價，而要確保審計工作能夠順利地開展，企業(yè)還需要建立完善的審計制度，并且建立專業(yè)的審計部門聘請專業(yè)的審計人員來開展各項審計工作，從而確保審計工作在法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上確保審計工作的科學性規(guī)范性。其次還要對審計人員的責任意識進行樹立，強化其風險意識，要求其嚴格按照規(guī)定標準來開展各項工作。同時還要不斷提高自身的專業(yè)技術(shù)水平和創(chuàng)新工作方式，充分展現(xiàn)審計工作的科學性。審計工作的另一個主要內(nèi)容是對企業(yè)的經(jīng)營狀況以及發(fā)展前景進行全方面的分析，對企業(yè)發(fā)展中存在的優(yōu)勢和劣勢進行明確，從而幫助企業(yè)更好地發(fā)揮自身的優(yōu)勢，提高經(jīng)營能力。

二、內(nèi)部審計在會計風險管理中的作用

（一）檢查會計系統(tǒng)漏洞

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)部也變得復雜起來，很多企業(yè)除了正常經(jīng)營活動，投資融資事情以外，還增加了許多新型的資產(chǎn)，比如企業(yè)的官網(wǎng)、網(wǎng)點或者出版物等，而這些虛擬性所帶來的風險更大?；诖?，這就要求企業(yè)管理人員必須要具有系統(tǒng)的管理思維，通過科學的管理及時對這些潛在的風險進行有效的預防和規(guī)避。但是會計風險管理會受到管理人員職業(yè)素養(yǎng)以及經(jīng)驗、技術(shù)水平的影響，所以其具有一定的主觀性，某一個影響因素都會給會計管理工作帶來很大的風向，使會計管理工作陷入危機，尤其是那些大型的企業(yè)，這些企業(yè)的會計賬目科目更是繁多，因此一旦管理不善，更是容易產(chǎn)生風險。再有就是會計人員的思想道德水平影響，很多會計工作人員的思想意識比較低下，在一些利益的驅(qū)使之下很容易做出違法的行為，從而產(chǎn)生法律風險。而通過內(nèi)部審計能夠及時地對會計內(nèi)容進行有效的審核，從而對其中存在的漏洞和問題予以有效的發(fā)現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)風險，這對提高會計管理水平有著很好的監(jiān)督作用。基于此，建立全面的內(nèi)部審計制度就顯得非常必要。

（二）全面監(jiān)督會計系統(tǒng)

企業(yè)的會計工作與其他部門的業(yè)務有著緊密的關(guān)系，因此在現(xiàn)代的企業(yè)管理工作中都主張“業(yè)財融合”管理，從而保證會計能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督。但是因為企業(yè)會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及綜合素質(zhì)高低不同，所以導致實際的落實效果并不是非常的顯著，而且不同的層面以及環(huán)節(jié)都會有問題出現(xiàn)，這時就需要內(nèi)部審計進行系統(tǒng)的梳理，及時幫助財務部門來發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足和問題。通過內(nèi)部審計來對財務系統(tǒng)進行全面的監(jiān)督，更好地提高會計管理的質(zhì)量。

（三）會計系統(tǒng)評價與內(nèi)控促進

在內(nèi)部審計工作開展過程中，其審計的內(nèi)容是非常多的，比如資產(chǎn)、存貨，應收賬款、固定資產(chǎn)以及企業(yè)利潤、制度等等，需要進行全方面的評價，由此來對會計部門的內(nèi)部管理進行有效的調(diào)整，更好的發(fā)揮會計部門的作用，并且形成全方的預算結(jié)算管理模式，建立良好的內(nèi)部控制體系。近些年隨著信息技術(shù)的廣泛應用，企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段就是內(nèi)部審計，通過對企業(yè)內(nèi)部賬面、實物以及制度等多項內(nèi)容進行綜合設(shè)計，來不斷提高全體員工的內(nèi)控意識，提高內(nèi)部工作的有效性。

（四）實現(xiàn)權(quán)責利合理劃分

企業(yè)管理過程中出現(xiàn)會計風險的主要原因就是責權(quán)利分配不均導致的，而出現(xiàn)這些問題的原因則是因為財務工作缺乏有效的監(jiān)督，沒有對會計工作人員的行為進行有效的約束，也沒有使其能夠在問題出現(xiàn)以后承擔自己的責任，所以危害到了企業(yè)的利益。再有就是企業(yè)會計制度不完善，沒有制定科學的獎懲制度，因此使得會計工作人員對潛在的風險視而不見。而通過內(nèi)部審計，則能夠?qū)嫻ぷ髦写嬖诘娘L險予以及時的發(fā)現(xiàn)，并且找出存在的原因，為企業(yè)管理工作提供有效的參考，實現(xiàn)責權(quán)利的科學劃分。

三、企業(yè)會計管理中內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

（一）內(nèi)審機制不合理

當前很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作都沒有建立完善的內(nèi)審機制，導致了內(nèi)審工作在很大程度上被削弱，進而使得審計工作結(jié)果缺乏強有力的說服力。再有就是內(nèi)部審計工作在執(zhí)行過程中也容易出現(xiàn)制度不規(guī)范以及執(zhí)行力不夠的情況，使得審計工作容易出現(xiàn)失誤，進而引發(fā)會計風險。

（二）隨意復制審計對象和擴展審計內(nèi)容

在內(nèi)部審計工作開展過程中，要充分保證審計項目要明確，而且審計流程也要確保一致，但是目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作在開展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)隨意更改審計對象或者隨機擴展審計內(nèi)容的情況，而且還有已經(jīng)非常明確的審計項目卻沒有列入審計內(nèi)容當中的問題，從而使得設(shè)計工作在審計對象和內(nèi)容擴展方面都存在很大的不足。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

為了保證審計工作的公平公正性，企業(yè)要將成立獨立的審計部門。但是當前很多企業(yè)的審計工作并不具有一定的獨立性，而是交由企業(yè)紀檢委或者檢察署來共同完成，從而使得審計工作缺乏了獨立性和針對性，使得審計結(jié)果的參考價值受到很大的限制。再有就是很多企業(yè)的審計部門和財務部門是合并的，因此使得審計的監(jiān)督職能無法得到有效的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)有待提升

這在審計工作開展之前要做的就是要進行取證，并且對相關(guān)數(shù)據(jù)進行科學的整理和分析，從而得出審計的結(jié)果。所以在審計工作中取證是比較常用的一種審計方式。再有就是還可以通過借助現(xiàn)場經(jīng)驗設(shè)計以及對賬目進行基礎(chǔ)審計的方式來有效地提高審計的工作質(zhì)量。但是不管是哪一種審計方式，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)都在很大程度上決定了審計的質(zhì)量。但是當前我國很多企業(yè)存在的問題就是審計人員專業(yè)性不夠，認知不足，經(jīng)驗缺乏，創(chuàng)新意識缺乏等，所以使得審計工作也缺乏科學性，效率低下，從而引發(fā)會計風險發(fā)生。

四、提高企業(yè)會計風險管理中內(nèi)部審計工作質(zhì)量的路徑

（一）建立獨立的審計機構(gòu)

要想促進企業(yè)健康順利的發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部審計的有效性，首先要做的就是要確保企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性，靈活性，由此才能依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況來及時地做出調(diào)整，對內(nèi)部審計工作進行不斷地完善。而保證審計工作獨立性的主要目的就是要保證審計工作的科學性和公平性，因此審計工作人員必須要對審計工作與會計風險管理的關(guān)系予以有效地掌握，區(qū)別二者之間的不同，不能將審計部門歸結(jié)為監(jiān)督部門，所以確保審計部門的專業(yè)化，是保證審計工作能夠順利有效開展的重要保證，是其更好地開展監(jiān)督工作，降低會計風險的重要措施。

（二）對審計風險進行科學評估

在對會計風險進行管理時，審計人員要對審計結(jié)果進行全方面的分析和評估，而且為了將企業(yè)發(fā)展中隱藏的風險挖掘出來，要將審計工作依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際情況進行隨時的調(diào)整。再有就是審計人員要不斷提高自身的責任意識，在整個審計過程中都要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來開展工作，從而從根本上來保證審計結(jié)果的科學性和真實習性。在風險管控中，審計人員要對風險情況予以詳細的了解，對不同的風險有清晰的認識，從而提高自身的風險防范意識，和控制風險的能力，為企業(yè)經(jīng)營提供穩(wěn)定的環(huán)境。

（三）完善開展審計工作人員的培訓工作

審計工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能水平在很大程度上決定了審計工作的質(zhì)量，因此企業(yè)要適當提高審計人員的準入門檻，由此來選擇一批具有高素質(zhì)的審計專業(yè)團隊。再有就是要注重對審計人員進行培訓，使其對當前新的政策和規(guī)定及時予以了解，從而對企業(yè)發(fā)展所面臨的市場情況和發(fā)展動態(tài)進行科學有效的分析，并且在此基礎(chǔ)之上制定更加科學的審計方案，從根本上來提高審計的有效性。

（四）建立健全內(nèi)部審計風險管理制度

首先企業(yè)領(lǐng)導要對審計相關(guān)制度予以高度的重視，并且強度督促相關(guān)部門來對規(guī)章制度進行學習，在日常工作中予以良好的執(zhí)行；其次就是在對會計風險制度以及內(nèi)部審計制度進行制定時，不僅要考慮國家的宏觀政策，而且還要充分考慮企業(yè)自身的發(fā)展情況，從而制定出更加科學有效的制度；最后就是在執(zhí)行過程中，為了保證審計人員能夠嚴格按照相關(guān)制度做事，要建立“三級審核制度”，通過“工作人員自我審核”“財務部門審核”以及“領(lǐng)導審核”的形式來有效的開展審計工作。從根本上來保證審計工作的公平公開公正，使其具有權(quán)威性。

總之，在企業(yè)的發(fā)展過程中，雖然有的企業(yè)已經(jīng)認識到了會計風險管理的重要性，同時也設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是卻缺乏一定的獨立性，從而使得審計工作無法真正發(fā)揮其作用，因此企業(yè)必須要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，不斷提高審計工作的效率和質(zhì)量，為企業(yè)更好的發(fā)展保駕護航。