熊艷雷

（云南凱特電子技術有限公司，云南 昆明 650000）

伴隨改革開放逐漸深入，市場經(jīng)濟整體水平有了明顯提高，使得會計工作發(fā)生極大變化，并且使得內(nèi)控實際應用范圍不斷擴大。同時，為對單位內(nèi)部財產(chǎn)安全加以保證，對會計數(shù)據(jù)具有的可靠性以及準確性加以保證，需要對內(nèi)控原理加以有效運用，保證內(nèi)控職能有關措施的系統(tǒng)化以及規(guī)范化，進而促使企業(yè)實際經(jīng)濟效益不斷提高。為此，對企業(yè)財務方面內(nèi)控管理這一制度建設以及完善展開探究有著重要意義。

一、企業(yè)財務內(nèi)控的概述

（一）企業(yè)財務內(nèi)控的含義

企業(yè)財務內(nèi)部控制指的就是企業(yè)在一定經(jīng)營目標基礎之上，借助會計管理對會計信息整體質量加以保障，同時防范舞弊，有效降低成本的有關方法與程序。進而對經(jīng)營方針進行貫徹落實，促使經(jīng)濟效益以及效率不斷提高，確保企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）企業(yè)財務內(nèi)控的必要性

首先，財務內(nèi)部控制能夠保證財務信息的真實性。可靠真實的財務信息能夠幫助企業(yè)做出一些科學的決策。目前，我國金融秩序較為混亂，存在著嚴重的金融信息失真問題，嚴重損害了投資者的經(jīng)濟利益。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部缺乏完善可行的內(nèi)部控制機制。為防止這一問題的發(fā)生，企業(yè)應制定合理可行的財務控制制度，嚴格監(jiān)督和約束財務行為，真實收集和記錄財務信息，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題。

其次，財務內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)信息和財務報告的可靠性。內(nèi)部控制主要是基于企業(yè)自身經(jīng)營活動的模擬和目標的設定，應用于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。通過引入內(nèi)部控制機制，可以保證財務和業(yè)務信息的真實性和完整性，保證各種形式的報告材料的準確性。

再次，財務內(nèi)部控制可以實現(xiàn)企業(yè)管理的科學化。為保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行，相關人員應制定切實可行、科學的管理制度，嚴格落實內(nèi)部責任機制，不斷規(guī)范經(jīng)營管理行為。財務內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，涉及企業(yè)的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，通過建立健全可行的財務內(nèi)部控制制度，可以更好地處理各部門人員的權責關系，確保業(yè)務活動的協(xié)調(diào)，才能順利實現(xiàn)科學的管理目標。

最后，財務內(nèi)部控制可以保證市場經(jīng)濟建設的順利進行。企業(yè)發(fā)生的各種不合規(guī)行為，與權力監(jiān)督薄弱環(huán)節(jié)有關。為防止此類事件的發(fā)生，企業(yè)應建立健全內(nèi)部控制機制，明確財務頭寸設置，確定職責權限范圍，真正做到不相容頭寸相互分離、相互監(jiān)督，全面保護財產(chǎn)，遏制經(jīng)濟犯罪，保障市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務內(nèi)控制度建設存在的問題

（一）并未對財務內(nèi)控管理進行全面認識

如今，多數(shù)企業(yè)并未對財務方面內(nèi)控管理進行全面認識。比如，在控制環(huán)境上存在多種問題，首先是體現(xiàn)在企業(yè)對控制環(huán)境不具備正確的認知?？刂骗h(huán)境是非常重要的一項元素，企業(yè)管理者并未意識到這一點。在進行內(nèi)部控制過程中，公司的管理層以及基層員工抱有一定的應付心態(tài)，不能正視審計以及評估工作對企業(yè)發(fā)展所起到的作用，也對內(nèi)部的控制工作所呈現(xiàn)的重要性存在認知不清楚的體現(xiàn)。雖然當資產(chǎn)出現(xiàn)重大損失的時候，該公司會重視內(nèi)部控制此工作，但是從總體方面看，內(nèi)部控制的工作存在形式問題。

對控制環(huán)境所呈現(xiàn)的重要性認知不夠科學，可以從以下幾個方面進行分析：第一，很多員工認為進行內(nèi)部控制只是為了滿足某種發(fā)展形勢的需求，沒有對其發(fā)展意義進行深度的認知。這種思想認知導致內(nèi)部員工沒有在主觀層面上實施控制工作，控制氛圍不夠濃厚。第二，很多員工認為實施內(nèi)部控制只需一部分員工即可，不需要全部員工參與到該項工作中。這樣一來，就導致企業(yè)內(nèi)控環(huán)境較差，而且管理責任十分模糊，而這些都是企業(yè)并未對財務方面內(nèi)控管理加以全面認識的重要表現(xiàn)。

（二）內(nèi)控制度存在一定的滯后性

企業(yè)發(fā)展期間，內(nèi)部控制是確保企業(yè)規(guī)范、合法運營的一個重要因素。伴隨社會經(jīng)濟高速發(fā)展，很多企業(yè)制定的內(nèi)控制度并未跟上企業(yè)發(fā)展進行提高優(yōu)化，致使內(nèi)控制度無法和企業(yè)發(fā)展相匹配，存在明顯的滯后性。內(nèi)控管理制度和現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展整體水平并不相符，導致企業(yè)內(nèi)控無法發(fā)揮出應有作用。第一，企業(yè)當中的內(nèi)控制度比較死板，無法把外部環(huán)境具體變化當作依據(jù)進行自主調(diào)整和改進。第二，一些中小企業(yè)進行發(fā)展期間，內(nèi)部控制主要按照企業(yè)當前所處環(huán)境能夠進行制定，管理制度缺少長遠性，導致企業(yè)長期停滯不前。

（三）內(nèi)控監(jiān)督并不到位

企業(yè)當中內(nèi)控監(jiān)督并不到位是對企業(yè)內(nèi)控管理整體水平產(chǎn)生影響的一個重要因素。如今，多數(shù)企業(yè)內(nèi)控實際落實程度不高，監(jiān)督存在缺失。第一，人員觀念非常淡薄。在企業(yè)當中，員工素質存在較大差異，缺少專業(yè)知識，而且管理理念非常落后，沒有對內(nèi)控制度具有的精髓加以深刻理解。第二，監(jiān)管制度存在缺失。由于員工實際認知水平非常有限，無法將內(nèi)控制度建設以及落實當作重要工作。很多企業(yè)進行實際工作期間，主要按照領導者的意見進行工作，老板文化非常盛行，并未構建健全的內(nèi)控管理這一體系。因此，開展內(nèi)控監(jiān)督期間，主要是對一些大的方面實施選擇性的監(jiān)督，并未深入到各個環(huán)節(jié)當中進行監(jiān)督，而且制度猶如虛設，無法得到貫徹落實。

（四）信息化方面管理建設并不完善

如今，全球已經(jīng)進入了信息化這一時代，信息安全也已經(jīng)變成阻礙信息發(fā)展的一個重要問題。企業(yè)內(nèi)部以及外部環(huán)境之中，出現(xiàn)不少信息安全有關問題，而30%左右的信息安全有關問題全部源自企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。伴隨信息化整體進程不斷加快，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)成功地運用了ERP系統(tǒng)。在此之后，企業(yè)便實現(xiàn)了橫向集成管理數(shù)據(jù)以及信息化管理平臺一體化，這讓自動業(yè)務的采集匯總更加快捷以及方便。然而，因為一些企業(yè)信息化方面管理建設并不完善，企業(yè)當中的管理人員具有的綜合素質差別較大，致使企業(yè)的信息安全受到較大威脅。

三、完善企業(yè)財務內(nèi)控制度建設的建議

（一）加強對內(nèi)控的認識，構建內(nèi)控管理目標

企業(yè)要想進行有效的內(nèi)部控制，必須構建明確的內(nèi)控管理整體目標，需要提升企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制工作的正確認識。并且建造良好的企業(yè)內(nèi)部控制和審計工作的信息平臺，從而營造更為健康積極的企業(yè)環(huán)境，為建立健全組織內(nèi)部控制這一工作奠定良好的基礎。企業(yè)需要建立統(tǒng)一且明確的企業(yè)價值觀，并要讓企業(yè)的認同感和責任感，保障企業(yè)的核心競爭力不斷增強的同時，加強企業(yè)內(nèi)部人員的統(tǒng)一認識。因為健康正確的企業(yè)內(nèi)控審計價值觀有利于培育企業(yè)管理人員對企業(yè)的認同感和使命感，增強企業(yè)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。因此，對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制具體環(huán)境建設加以增強以及完善，對管理固定資產(chǎn)有著重要意義。第一，企業(yè)需加強文化建設，把內(nèi)部控制劃歸到企業(yè)文化之中。在構建企業(yè)文化期間，給企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境營造一個良好環(huán)境。同時企業(yè)需對人事管理這一系統(tǒng)加以完善，對和固定資產(chǎn)有關的管理人員進行嚴格選拔。第二，企業(yè)高管需提升對內(nèi)控的重視程度，嚴格遵守內(nèi)控制度。第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計具有的職能，企業(yè)需要對內(nèi)部控制環(huán)境實施合理改善，讓企業(yè)員工認知到實施內(nèi)部控制此項工作的重要性，以此實現(xiàn)公司內(nèi)部控制審計工作開展的完整性和順暢性，促進對內(nèi)部控制工作的有效實施。

（二）完善內(nèi)控制度，逐漸提高內(nèi)控制度的實用性

把企業(yè)實際發(fā)展情況與發(fā)展戰(zhàn)略當作立足點，制定內(nèi)控管理的整體目標，同時在企業(yè)實際發(fā)展期間，注重信息反饋。構建內(nèi)控分析與評估隊伍，對內(nèi)控實施期間的數(shù)據(jù)展開全面收集以及細致分析，確保其可以結合企業(yè)整體發(fā)展目標實時監(jiān)控內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制當中的問題，按照具體情況加以改進以及完善。

（三）強化內(nèi)控監(jiān)督，對績效評價這一體系進行優(yōu)化

內(nèi)控監(jiān)督這個制度是提高企業(yè)當中內(nèi)控制度實際落實程度的一個重要手段。企業(yè)提高內(nèi)控監(jiān)督的整體質量要從以下幾個方面著手。第一，企業(yè)在實際發(fā)展期間，要對內(nèi)控監(jiān)管有關制度加以細化，促使企業(yè)中的內(nèi)控監(jiān)管可以深入到各個環(huán)節(jié)以及角落當中，對企業(yè)實際發(fā)展進行全面監(jiān)督，有效提高企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性與數(shù)據(jù)質量。第二，對員工績效考核以及評價體系進行優(yōu)化，把員工自我監(jiān)督實際質量和其績效進行幾何，進而確保員工實際監(jiān)督質量和員工存在紐帶關系，這樣可以促使員工對自我監(jiān)督具有的重要性加以充分認識，有效提高員工自我監(jiān)督的整體質量。

（四）構建健全的信息化的平臺

企業(yè)在ERP系統(tǒng)正式運行以后，過去很多借助人工形式進行監(jiān)督控制的信息都可借助計算機來實施監(jiān)控以及溝通。為對企業(yè)內(nèi)部的信息安全進行維護，企業(yè)需要做到以下幾點。第一，制定信息安全方面的管理規(guī)章，對信息安全有關制度進行逐項落實，同時針對全部應用模塊，必須提出可行性的策略。第二，構建有關的技術條款。構建完善的技術規(guī)范以及實施條例，借助電腦識別系統(tǒng)，對內(nèi)部信息丟失問題進行根本防止。第三，對備份工作進行完善。針對全部突發(fā)情況，企業(yè)需要構建備份的數(shù)據(jù)庫，一旦出現(xiàn)異常情況，企業(yè)必須要做好相應準備，并且做出快速反應，同時及時對突出情況加以處理。

四、結語

在企業(yè)發(fā)展當中，財務方面內(nèi)控管理實際水平是確保財務管理整體質量的一項重要因素。如今，在市場經(jīng)濟這個模式之下，所有財務行為都會對企業(yè)運行產(chǎn)生影響，同時還會對社會經(jīng)濟實際秩序產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)需構建健全可行性較高的內(nèi)控制度，提供一些可靠真實的財務信息，進而為經(jīng)營人員以及投資人員提供一些準確可靠的財務信息，確保企業(yè)財產(chǎn)具有的安全性以及完整性，不斷降低成本，進而促使企業(yè)實際社會效益不斷提高。