文/苗健（陽(yáng)泉煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司）

黨的十九大以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展階段。國(guó)有企業(yè)作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要命脈，在高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中面臨著結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級(jí)、提質(zhì)增效等諸多任務(wù)和挑戰(zhàn)。提質(zhì)增效更是成為重中之重。因此，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展已成為戰(zhàn)略性和全球性的當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理體系和內(nèi)部控制的重要組成部分，也應(yīng)積極面對(duì)新挑戰(zhàn)和新要求，圍繞國(guó)有企業(yè)提質(zhì)增效和高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，擴(kuò)大審計(jì)范圍，防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的增值服務(wù)，助力國(guó)有企業(yè)集團(tuán)提質(zhì)增效，努力實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。

一、轉(zhuǎn)變工作思路,增強(qiáng)審計(jì)增值服務(wù)定位

新時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。國(guó)家審計(jì)署令第11 號(hào)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的職能地位、職責(zé)和權(quán)限。在職能定位上，內(nèi)部審計(jì)在黨組織和董事會(huì)（或首席執(zhí)行官）的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等行為進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，真正做到超前預(yù)防，及早控制；在職責(zé)上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議職責(zé)，并延伸到本單位對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)政策的貫徹落實(shí)、本單位戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和關(guān)鍵決策等相關(guān)方面。在權(quán)限方面，內(nèi)部審計(jì)要當(dāng)好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“保健醫(yī)生”，發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)體檢”的明顯特征，既要“查病”更重“防病治病”，不僅要重視發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、定性追責(zé)，更要重視督促整改審計(jì)問(wèn)題，推進(jìn)審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化。

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作要與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變觀念，不斷創(chuàng)新，優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，提升工作能力，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督管理向增值服務(wù)的職能轉(zhuǎn)變。要從原有的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理處罰、提出建議，轉(zhuǎn)變到對(duì)企業(yè)系統(tǒng)層面和體制機(jī)制上的重大問(wèn)題的綜合檢查，提出完善體制和制度的有效措施。并針對(duì)企業(yè)董事會(huì)、高級(jí)管理層關(guān)注的政策落實(shí)、內(nèi)控管理、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的重大問(wèn)題和典型問(wèn)題,通過(guò)運(yùn)用各種審計(jì)手段,剖析問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因,保障企業(yè)在健康的軌道上持續(xù)發(fā)展。

二、強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施，以審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)管理增效

內(nèi)部審計(jì)工作必須圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要任務(wù)，有效開(kāi)展各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、剖析原因、提出建議、督促整改，幫助公司規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升價(jià)值。

(一)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，規(guī)避和控制公司潛在風(fēng)險(xiǎn)

要積極關(guān)注企業(yè)頂層戰(zhàn)略決策和關(guān)鍵業(yè)務(wù)措施的落實(shí)情況，及時(shí)向決策者通報(bào)戰(zhàn)略實(shí)施中存在的結(jié)構(gòu)性矛盾和增量性問(wèn)題，讓企業(yè)發(fā)現(xiàn)發(fā)展差距，進(jìn)而檢驗(yàn)戰(zhàn)略的有效性，及時(shí)部署解決。要關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的資金和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，包括長(zhǎng)期不能收回的應(yīng)收賬款、持續(xù)債務(wù)、擔(dān)保、訴訟賠償和其他無(wú)形債務(wù)，持續(xù)判斷風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況和有效性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性、措施的充分性和實(shí)施的有效性，為企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供意見(jiàn)和建議。

（二）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，提高投資管控效率

加強(qiáng)工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控和效益審查評(píng)價(jià)整合到建設(shè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)，有機(jī)協(xié)調(diào)事前、事中、事后審計(jì)，突破傳統(tǒng)崗位界限。加強(qiáng)工程項(xiàng)目的前饋控制，從源頭開(kāi)始在工程項(xiàng)目建設(shè)中實(shí)施主動(dòng)審計(jì)監(jiān)控，對(duì)初設(shè)可研、證照辦理、概預(yù)算審查、招投標(biāo)監(jiān)督、項(xiàng)目施工和進(jìn)度等持續(xù)反饋審計(jì)信息可以及時(shí)糾正偏差，妥善控制風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目管理，確保項(xiàng)目投資可控。要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的整體效果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)比項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)行的實(shí)際狀態(tài)與項(xiàng)目初設(shè)可研預(yù)定目標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際效果，查找和分析產(chǎn)生偏差原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有效激勵(lì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履行職責(zé)

根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)制度和規(guī)定的精神，對(duì)企業(yè)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)（負(fù)責(zé)）人開(kāi)展“離任審計(jì)”和“任中審計(jì)”，做到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。審計(jì)的范圍將涵蓋黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行情況，“三重一大”事項(xiàng)決策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等方面。此外，還要審查領(lǐng)導(dǎo)人員落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、重大事項(xiàng)報(bào)告制度和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等情況，準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，監(jiān)督和促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人權(quán)力規(guī)范運(yùn)行和履職盡責(zé)。

（四）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)、存儲(chǔ)、銷(xiāo)售等財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)合法。要對(duì)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)資源的利用效率進(jìn)行審計(jì)，查明投入成本與獲取利潤(rùn)的情況,分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)消耗資源的高低，判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益效果。要對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行效率進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)組織架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)規(guī)模，機(jī)構(gòu)管理職能是否有效發(fā)揮,針對(duì)性的提出完善和改進(jìn)建議。要對(duì)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，綜合評(píng)定是否取得預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果，為績(jī)效考核或契約考核提供依據(jù)。要查找大額虧損企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，綜合分析形成原因，準(zhǔn)確揭示國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)問(wèn)題和典型案例，提出解決問(wèn)題的對(duì)策建議，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力和競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）做好內(nèi)部控制審計(jì)工作，確保企業(yè)管理閉合

內(nèi)控審計(jì)是促進(jìn)單位、部門(mén)內(nèi)部控制科學(xué)規(guī)劃和有效運(yùn)行的重要監(jiān)督手段。要綜合審查企業(yè)的管理制度和業(yè)務(wù)流程，找出制度設(shè)計(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)，完善管理真空環(huán)節(jié)，修改不適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的條款，積極防范風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)企業(yè)制度的有效性進(jìn)行全面測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注制度在重要業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的運(yùn)行效率，以確保制度的有效實(shí)施。要客觀評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣勢(shì)、內(nèi)部控制體系的可靠性、完整性和貫徹執(zhí)行情況，及時(shí)提出改進(jìn)建議，幫助企業(yè)修復(fù)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)整體組織架構(gòu)和管理體系及其流程的優(yōu)化，確保企業(yè)制度合法、合規(guī)、規(guī)范、高效執(zhí)行。

三、整合審計(jì)資源，提高內(nèi)審工作效能

隨著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理的不斷完善和閉合，對(duì)審計(jì)工作的要求逐步提高與審計(jì)資源有限的矛盾日益突出。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要結(jié)合企業(yè)的整體管理和發(fā)展規(guī)劃，全面規(guī)劃和優(yōu)化審計(jì)資源，提高審計(jì)資源使用效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的最大化。

一是全盤(pán)考慮，統(tǒng)籌謀劃內(nèi)部審計(jì)“上下聯(lián)動(dòng)”的工作模式，協(xié)調(diào)和配置內(nèi)部審計(jì)資源。在項(xiàng)目計(jì)劃上，下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)上報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，總部審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目，確保無(wú)死角無(wú)遺漏。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要集約審計(jì)資源，采取融合式、“1+N”等工作方法，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)實(shí)施多個(gè)項(xiàng)目，一次審計(jì)多項(xiàng)審計(jì)成果，努力提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。二是加強(qiáng)與社會(huì)審計(jì)服務(wù)的內(nèi)外部聯(lián)系。隨著審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)力量不足與審計(jì)項(xiàng)目不斷增多的矛盾逐步顯現(xiàn)，在這種情況下，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、工程造價(jià)咨詢等中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，由內(nèi)審人員帶領(lǐng)配合參與審計(jì)項(xiàng)目，既可以發(fā)揮社會(huì)審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)、獨(dú)立性較高的優(yōu)勢(shì)，有效緩解審計(jì)資源不足的矛盾，也可以彌補(bǔ)單位內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力不足的問(wèn)題，通過(guò)相互合作促進(jìn)內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力的提高。三是發(fā)展大數(shù)據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)，探索基于企業(yè)數(shù)據(jù)資源的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，收集企業(yè)各種生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行全面分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題,評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)和等級(jí),逐步形成審計(jì)信息化和數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)模式，完善審計(jì)信息化工作體系。

四、督促問(wèn)題整改，推進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化增效

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，既是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用的根本途徑和審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)，也是推進(jìn)企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)的必然要求。必須把落實(shí)審計(jì)整改作為加強(qiáng)內(nèi)部管理、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，確保審計(jì)整改工作取得實(shí)效。一要建立審計(jì)整改跟蹤臺(tái)賬，列出整改清單，明確整改責(zé)任單位（部門(mén)）、整改責(zé)任人、整改時(shí)限和目標(biāo)要求，在一定范圍內(nèi)定期公示整改進(jìn)度和事項(xiàng)，并對(duì)整改落實(shí)情況進(jìn)行滿意度測(cè)評(píng)，確保問(wèn)題逐項(xiàng)得到整改。二要建立信息共享工作機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、財(cái)務(wù)、組織、人事等其他部門(mén)的多方聯(lián)動(dòng)，提供重大問(wèn)題線索，增強(qiáng)協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。三要把審計(jì)監(jiān)督和追責(zé)問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)，對(duì)整改不力造成重大影響和損失的單位和個(gè)人進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，強(qiáng)化整改效力，有效保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)。

五、提高工作質(zhì)量，不斷提升助企增效能力

內(nèi)部審計(jì)工作要想更好的發(fā)揮其全部職能，就必須不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范工作標(biāo)準(zhǔn)，提升審計(jì)效能、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷適應(yīng)形勢(shì)變化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果和審計(jì)效益雙提高。

一是要健全內(nèi)部審計(jì)制度體系，規(guī)范審計(jì)工作流程，明確審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中依規(guī)依據(jù)開(kāi)展工作。審計(jì)組成員要明確工作職責(zé)，規(guī)范審計(jì)工作記錄，統(tǒng)一工作底稿模板，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理，嚴(yán)控審計(jì)流程節(jié)點(diǎn)，確保審計(jì)過(guò)程可控。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的分級(jí)審查復(fù)核，確保內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理依規(guī)、建議可行。二是健全良性考核機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。把審計(jì)執(zhí)業(yè)能力、審計(jì)工作業(yè)績(jī)、審計(jì)職業(yè)道德作為職級(jí)提升、工資分配、評(píng)先評(píng)優(yōu)的依據(jù)，通過(guò)職位晉升和職稱提薪，激發(fā)內(nèi)審人員的干事創(chuàng)業(yè)主動(dòng)性，拓展審計(jì)職業(yè)化道路。三是持續(xù)做好審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力提升。要做到集中培訓(xùn)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合、繼續(xù)教育與職稱考試相結(jié)合、業(yè)務(wù)理論與實(shí)踐案例相結(jié)合，使審計(jì)人員不僅成為查核賬務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的能手，更要做綜合分析研判的高手、精通企業(yè)管理的行家里手，著力培養(yǎng)專家型、復(fù)合型內(nèi)審人才。四是塑造審計(jì)人員正確價(jià)值觀。要求審計(jì)人員客觀公正、勤勉盡責(zé)、遵紀(jì)守法、廉潔奉公執(zhí)業(yè)，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序，更好地為企業(yè)提質(zhì)增效服務(wù)。

六、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)重要影響和挑戰(zhàn)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)直面形勢(shì)與任務(wù)，圍繞企業(yè)提質(zhì)增效發(fā)展目標(biāo)，積極轉(zhuǎn)變工作理念，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的典型問(wèn)題和突出矛盾，建言獻(xiàn)策提升管理水平，聚焦合規(guī)管理，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提質(zhì)增效，有效發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中的中流砥柱作用。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是“外部審計(jì)”的對(duì)稱。由部門(mén)、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門(mén)、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合并互為補(bǔ)充，是現(xiàn)代審計(jì)的一大特色。健全的內(nèi)部審計(jì)制度，可為外部審計(jì)提供可信賴的資料，減少外部審計(jì)的工作量。在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)不僅是部門(mén)、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入審計(jì)監(jiān)督體系。