賈芳

摘要：隨著科技的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)也面臨巨大的考驗?？茖W(xué)有效的全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)的內(nèi)部資源進行合理的配置，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，可以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，提升企業(yè)的盈利水平和市場競爭力。本文就全面預(yù)算管理的含義、主要內(nèi)容及其重要性進行闡述，提出加強重視預(yù)算管理程度、樹立全員參與的理念。并對企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的問題提出一些解決辦法，幫助企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;預(yù)算目標;績效考核

一、全面預(yù)算管理的概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要管理工具，其內(nèi)容涵蓋預(yù)算報表的編制、預(yù)算的執(zhí)行與控制以及預(yù)算的分析、監(jiān)控。預(yù)算報表的編制工作是全面預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算報表中的每個數(shù)據(jù)，是公司的業(yè)務(wù)計劃在財務(wù)報表上的直接體現(xiàn)，是對企業(yè)未來的經(jīng)營、投資與融資活動進行預(yù)測、分析、控制的重要依據(jù)。

（二）全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高運行質(zhì)量、改善經(jīng)營效益、加強風險管控的有效管理工具。持續(xù)健全、完善全面預(yù)算管理體系，不斷提高全面預(yù)算管理科學(xué)化水平，可以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，可以促進企業(yè)更好的發(fā)展。因此，企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理工作，制定合理的預(yù)算計劃，科學(xué)分配企業(yè)內(nèi)部資金，同時對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行加強監(jiān)控，協(xié)調(diào)各部門的各項經(jīng)營活動，幫助各部門樹立正確的工作目標，對各種可能出現(xiàn)的問題進行分析，可以有效防止公司內(nèi)部資源的浪費，其次也提高資金使用率，更好推動業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而提升公司整體資源運轉(zhuǎn)效率。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理的常見問題

（一）對全面預(yù)算管理工作不夠重視

從目前情況來看，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對于預(yù)算管理重視度不足，沒有意識到其對于企業(yè)發(fā)展的重要性，對預(yù)算管理理念理解得不透徹，缺乏參與全面預(yù)算管理工作的主動性和積極性。沒有以企業(yè)的長遠發(fā)展為目標，對企業(yè)的業(yè)務(wù)細節(jié)和實際情況了解不深，制定的預(yù)算指標難以完成。企業(yè)的預(yù)算管理委員會機構(gòu)形同虛設(shè)，沒有起到實質(zhì)性作用。

（二）全面預(yù)算的數(shù)據(jù)不夠準確、科學(xué)

大多數(shù)企業(yè)部門、員工認為做好預(yù)算管理工作只是財務(wù)部門的工作，應(yīng)該由財務(wù)人員全權(quán)負責，與自己無關(guān)，缺少參與其中的意識。公司的財務(wù)人員又沒有主動與業(yè)務(wù)部門、投資部門進行協(xié)調(diào)溝通，對于全面預(yù)算管理的認知，僅僅停留在財務(wù)預(yù)算階段，只是參考上年度決算完成情況編制下年度的預(yù)算目標，使得預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性、前瞻性。全面預(yù)算管理不僅要考慮企業(yè)自身的優(yōu)勢與劣勢，還必須綜合考慮企業(yè)外部因素，如國內(nèi)外經(jīng)濟形勢、行業(yè)發(fā)展趨勢等許多因素。但是財務(wù)人員水平有限，對市場的信息掌握有限，戰(zhàn)略高度局限，就會造成編制的預(yù)算和實際生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)相脫離，沒能從實際出發(fā)，造成預(yù)算缺乏可操作性和實用性。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行力不足

全面預(yù)算管理的落腳點在其執(zhí)行，有的企業(yè)預(yù)算編制工作做得很細致，但是由于沒有形成預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)制度，在實際執(zhí)行時無章可循。一是預(yù)算目標分解不明確、不合理，沒有落實到不同的部門崗位以及業(yè)務(wù)流程中去，導(dǎo)致部分崗位和環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算執(zhí)行依據(jù);二是預(yù)算目標分解與崗位績效考核體系不匹配，可能會降低預(yù)算執(zhí)行力;三是預(yù)算責任體系建設(shè)缺失或不健全，可能導(dǎo)致預(yù)算責任無法落實，責任不清;四是年度預(yù)算目標沒有分解到月、季，在分階段執(zhí)行中缺少有效的監(jiān)督、反饋報告體系，預(yù)算差異不能及時分析，使得預(yù)算目標難以落實。

（四）不重視現(xiàn)金流預(yù)算的編制，不能有效監(jiān)控資金的配置

在現(xiàn)金為王的理念下，現(xiàn)金流比利潤更重要。現(xiàn)金流量預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算以及籌資預(yù)算，從三個方面反映了企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出量，我們可以從現(xiàn)金預(yù)算表中了解到企業(yè)的資金來源、使用及去向等信息，全面了解企業(yè)資金的使用和收益情況。由于現(xiàn)金流量預(yù)算表編制的復(fù)雜性，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)在編制過程中忽略對資金的整體預(yù)算，對資金的合理配置沒有科學(xué)的預(yù)判，從而形成日常經(jīng)營活動或投資活動資金短缺或資金浪費、盲目投資等現(xiàn)象，影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（五）片面追求短期利益，損害公司長遠利益

企業(yè)會建立績效評價機制，來考核企業(yè)預(yù)算完成情況。有的企業(yè)為了季度、年度完成預(yù)算經(jīng)營成果任務(wù)，會在產(chǎn)品價格上采取優(yōu)惠的方式促銷，來增加銷售額，引發(fā)了市場價格戰(zhàn)，形成惡性競爭;有的企業(yè)為了追求利潤最大化，在成本方面進行控制，采購原材料過程中以次充好，雖然短期內(nèi)取得了收益，但從長遠看劣質(zhì)的材料會影響產(chǎn)品質(zhì)量，會影響企業(yè)的銷售量，使企業(yè)在市場競爭中處于劣勢。現(xiàn)實中各行各業(yè)都有黃金期和低谷期，在黃金期，為了實際完成指標與預(yù)算目標偏離度小，企業(yè)會放棄一些優(yōu)質(zhì)客源，可行性業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯失良機，沒有立足企業(yè)長遠發(fā)展，在低谷期，不評估市場風險，不考慮后果，貿(mào)然拓寬銷售渠道，讓企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟損失。

（六）缺乏完善的績效考核體系

目前，很多企業(yè)全面預(yù)算管理工作只停留在預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行方面，缺少完善的預(yù)算考核機制來保障企業(yè)全面預(yù)算管理的有效運行。在全面預(yù)算管理工作中問題表現(xiàn)突出的是獎懲制度混亂，偏離獎懲制度制定的初衷。對于優(yōu)秀的集體與個人，無法使其得到合理的獎勵，導(dǎo)致他們失去工作熱情，產(chǎn)生消極情緒，削弱了工作上的主觀能動性;而對于給企業(yè)發(fā)展與利益造成損失的集體與個人，卻沒有有效的懲罰措施，導(dǎo)致其肆無忌憚，進一步損害公司利益。長此以往，優(yōu)秀員工逐漸流失，企業(yè)發(fā)展停滯不前。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）強化全面預(yù)算管理的重視程度

全面預(yù)算管理工作，不僅僅是一兩個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)人員的工作，它需要企業(yè)所有部門和全體員工參與，需要各部門相互配合，相互協(xié)作。首先不能認為預(yù)算只是財務(wù)人員的工作，而是要動員全體員工參與，將全員參與預(yù)算的理念與成本效益意識融入企業(yè)文化與企業(yè)各項工作中?？梢酝ㄟ^開展學(xué)習(xí)或者舉辦經(jīng)驗交流會、競賽等方式加強企業(yè)預(yù)算文化宣傳，提高員工的專業(yè)度和參與度，在企業(yè)內(nèi)部營造良好氛圍。

（二）提高預(yù)算編制的準確性、科學(xué)性

財務(wù)人員在編制預(yù)算時，不能過多依賴以往的財務(wù)數(shù)據(jù)，不能僅在前幾年財務(wù)決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，在考慮一些預(yù)期業(yè)務(wù)變動情況后，制定出當年的預(yù)算方案，要建立縱向和橫向的溝通渠道，要確保與生產(chǎn)、銷售、售后各部門進行有效的交流和溝通，相互配合、相互協(xié)調(diào)、群策群力，更科學(xué)的編制全面預(yù)算管理方案。在編制方法上可以采用多種編制方法相結(jié)合，避免一種方法的局限性、使預(yù)算方案更加科學(xué)準確。

（三）完善合理的預(yù)算執(zhí)行分析體系

為了保障全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標有效落地，需要有效執(zhí)行預(yù)算管理工作。首先要建立嚴謹?shù)念A(yù)算執(zhí)行監(jiān)控程序，負責預(yù)算管理的相關(guān)工作人員，要動態(tài)跟蹤把握預(yù)算進度，對月報表、季報表、半年度報表實際完成情況要與歷年同期情況、預(yù)算目標進行橫向?qū)Ρ?，對于部分重要、關(guān)鍵、異常指標要實施深層次的分析，將其異常原因找出，并及時反饋至管理層。從而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及時準確的掌握企業(yè)整體運行狀況。

其次要對預(yù)算目標細化，把責任落實到具體部門和個人，設(shè)立預(yù)算指標預(yù)警線，對于在預(yù)算期間超額完成預(yù)算任務(wù)的部門和個人給予表揚和獎勵，對在預(yù)算期間內(nèi)超出預(yù)警線的部門和個人進行問責和追究，將個人利益和集體利益相聯(lián)動，保障全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營全過程中有效執(zhí)行。

（四）加強現(xiàn)金流的管控，提高資金的使用效率

大多數(shù)企業(yè)陷入現(xiàn)金流危機主要是對風險的應(yīng)對能力不足、現(xiàn)金流量管理不到位造成的。在做好現(xiàn)金流預(yù)算的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該做好現(xiàn)金流入流出的管理和控制。堅持樹立“開源節(jié)流”的觀點，增加現(xiàn)金流入，在增加銷售額的同時，還需加強對應(yīng)收款的管理，登記應(yīng)收賬款臺賬，制定回款周期，降低應(yīng)收賬款占比。減少現(xiàn)金流出，要樹立降本增效的管理理念。將資金預(yù)算細化到季度、月度、周，分析資金的收支情況，對不合理的資金配置及時進行調(diào)整，定期監(jiān)控資金的周轉(zhuǎn)率，提高資金的使用效率。

（五）利用信息化及業(yè)財融合對預(yù)算執(zhí)行差異進行智能分析，助力企業(yè)發(fā)展

隨著現(xiàn)代科技與信息技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)工作對信息技術(shù)的依賴程度逐漸提升。企業(yè)通過利用相關(guān)信息，有機融合財務(wù)與業(yè)務(wù)活動。在預(yù)算編制方面，通過智能搜索技術(shù)實現(xiàn)與外部市場的詢價、比價，制定出合理的采購、銷售合同，確保預(yù)算編制準確;通過智能匹配，在資產(chǎn)系統(tǒng)中核查存量資產(chǎn)，避免重復(fù)購置造成浪費，整體上提高了全面預(yù)算的管理水平。在預(yù)算執(zhí)行過程中采取大數(shù)據(jù)分析，對預(yù)算執(zhí)行差異進行智能分析，及時找出影響偏差的因素，助力企業(yè)的發(fā)展。

（六）建立全面預(yù)算績效考核體系

科學(xué)完善的預(yù)算考評機制，能夠保障企業(yè)全面預(yù)算管理的有效運行。建立良好的考核機制可以在預(yù)算的執(zhí)行過程中，及時發(fā)現(xiàn)實際完成情況和預(yù)算目標的偏離度，能及時有效的采取措施予以糾正，確保高質(zhì)量完成預(yù)算目標。要建立考核獎懲機制，沒有獎懲機制的考核，全面預(yù)算管理毫無意義，將預(yù)算目標完成情況與各部門、各員工業(yè)績、工資績效掛鉤，可以增強員工憂患意識，可以更好的調(diào)動員工的積極性與主動性，真正對預(yù)算管理重視起來。企業(yè)一定要根據(jù)實際情況來設(shè)定考核方案，建立的績效考核評價機制要行之有效，在評價制度的建立過程中，應(yīng)該逐漸實現(xiàn)綜合性的制度評價模式和優(yōu)化的預(yù)算考核指標體系。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理包含全面、覆蓋性強，存在復(fù)雜性。為了企業(yè)健康、長遠的發(fā)展，企業(yè)要加強全面預(yù)算管理工作，提升企業(yè)預(yù)算管理水平，強化預(yù)算執(zhí)行考核。企業(yè)財務(wù)人員要加強學(xué)習(xí)財務(wù)知識，提高專業(yè)技能水平，增強與各部門的溝通能力、協(xié)調(diào)能力，更好地保障全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性，有效性，為企業(yè)的長遠目標的實現(xiàn)保駕護航。

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