王莉華

（云南華云實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司，云南 安寧 650302）

引言：企業(yè)內(nèi)審工作如何對(duì)標(biāo)挖潛，發(fā)揮潛能，與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、政治巡察等多種監(jiān)督方式形成新合力，新動(dòng)力，成為“從嚴(yán)治黨”的一支主力軍，以“打鐵還需自身硬”的“真功夫”“鐵水平”不斷提升企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)和監(jiān)督，筆者有如下思考：

一、企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展及現(xiàn)狀分析

在國企改革發(fā)展的進(jìn)程中，特別是黨的十八大以后，黨中央提出從嚴(yán)治黨的總體要求，企業(yè)內(nèi)審工作與企業(yè)改革攻堅(jiān)轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)程相伴而行，領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)等工作中逐步正式走上“舞臺(tái)”，企業(yè)內(nèi)審工作為企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面實(shí)施客觀公正的“診斷”，通過審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)管理過程的合規(guī)性等方面進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)并給出改善、整改的建議，企業(yè)內(nèi)審地位及的作用發(fā)揮逐步顯現(xiàn)，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)在不斷深化。

二、堅(jiān)持問題導(dǎo)向，開展內(nèi)審工作的“自我審計(jì)”

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不斷向縱深推進(jìn)過程中，正步入“有為”“有位”的良性軌道中。然而，作為企業(yè)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)者，更需要以“刮骨療毒”之姿堅(jiān)持問題導(dǎo)向?qū)ぷ鳜F(xiàn)狀做自我評(píng)價(jià)分析，這既是企業(yè)內(nèi)審“查、糾、改”后進(jìn)一步健全規(guī)范管理，減少風(fēng)險(xiǎn)的必然內(nèi)在的工作要求，更是對(duì)企業(yè)內(nèi)審部門能力、實(shí)力的檢驗(yàn)。然而，企業(yè)內(nèi)審工作面臨著無形的挑戰(zhàn)，認(rèn)真思索不難得知以下原因，主要是：

（一）審計(jì)期間性形成短效性

從目前開展的內(nèi)部審計(jì)工作來看，主要有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、物資采購、資金管理、資產(chǎn)移交等為主題內(nèi)容的專項(xiàng)審計(jì)以及工程審計(jì)，目前昆鋼公司已經(jīng)形成常態(tài)的“經(jīng)責(zé)審計(jì)”從審計(jì)進(jìn)駐被審計(jì)單位至出場(chǎng)，一般是2-3個(gè)月時(shí)間。在審計(jì)期間內(nèi)完成工作，審計(jì)組人員按時(shí)撤出企業(yè)并按照程序組織后續(xù)工作。因此在專項(xiàng)審計(jì)結(jié)束后在有的被審單位會(huì)形成“一次檢查”“一陣風(fēng)”的片面認(rèn)識(shí)，審計(jì)整改后未形成從嚴(yán)治企，嚴(yán)于日常，嚴(yán)在經(jīng)常的“嚴(yán)格規(guī)范”的長(zhǎng)效性工作機(jī)制，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用未見“鋒刃”，審計(jì)效果隨階段性審計(jì)工作結(jié)束而終結(jié)。

（二）“點(diǎn)位”式審計(jì)形成“盲帶區(qū)”

目前審計(jì)工作中，主要是開展有關(guān)“人”“財(cái)”“物”的專項(xiàng)審計(jì)工作，主要是針對(duì)國企領(lǐng)導(dǎo)（國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融企業(yè)）的法定代表人，或不擔(dān)任法定代表人，但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、黨委書記等企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員。按照審計(jì)的規(guī)范操作程序，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)聚焦點(diǎn)主要是審“關(guān)鍵少數(shù)”、審“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，審“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”，而在企業(yè)中一些具有較大業(yè)務(wù)處置權(quán)的敏感崗位人員，如物資采購、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)租售等領(lǐng)域的管理人員，一些除了企業(yè)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)外以及風(fēng)險(xiǎn)可見度較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域外的“隱形地帶”，因長(zhǎng)期處于管理者習(xí)慣性辨識(shí)為“低風(fēng)險(xiǎn)”的環(huán)境，隨之被人為習(xí)慣列入監(jiān)督檢查或是審計(jì)的“盲點(diǎn)”區(qū)域，久而久之將變?yōu)樽躺芾硎Э氐摹拔ｋU(xiǎn)源點(diǎn)”。同時(shí)，部分管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作停留在“事不關(guān)己，高高掛起”的片面認(rèn)識(shí)中。

（三）書證材料為主審方式形成局限性

在企業(yè)內(nèi)審中通常采用審核和分析會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的順查法，采用先審查會(huì)計(jì)報(bào)表，以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊和問題有針對(duì)性地審查和分析報(bào)表、帳簿、憑證的逆查法以及抽樣法等。因?yàn)殚L(zhǎng)期程序化操作，審計(jì)人員對(duì)固定的程序化操作指令性意識(shí)較強(qiáng)，在詢問等通過分析的方式中，一般采取通過簡(jiǎn)易交流的方式開展，較少使用采用規(guī)范的程序性談話程序組織審計(jì)，客觀上存在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題存在浮于表面而未及表里，揭示問題而未觸及問題實(shí)質(zhì)。

（四）審計(jì)人員個(gè)體素質(zhì)差異形成主觀性

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員按照審計(jì)基本準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范開展工作審計(jì)工作?？陀^性、重要性、謹(jǐn)慎性原則，一是要求審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)中必須根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)評(píng)價(jià)意見；二是審計(jì)人員要能夠抓住突出重點(diǎn)，應(yīng)著重評(píng)價(jià)與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；三是審計(jì)人員要持有穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。這些要求從審計(jì)人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及專業(yè)“探察”分析發(fā)現(xiàn)問題的視角、能力提出比較高的要求。

三、強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，鑄“三力”體系建設(shè)

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)能力，筑牢國企內(nèi)審工作之“根”

1.強(qiáng)化政治引領(lǐng)，找準(zhǔn)政治定位。在從嚴(yán)治黨的新時(shí)代背景之下，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)要從思想上提高政治認(rèn)識(shí)，始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，以改革轉(zhuǎn)型發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為中心，找準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)審的政治定位，提高“政治站位”，站好企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防控這個(gè)關(guān)鍵首要的“前位”；以精準(zhǔn)定位緊盯企業(yè)改革轉(zhuǎn)型發(fā)展中“公權(quán)”“公資”集中的關(guān)鍵點(diǎn)位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)間、關(guān)鍵人員在黨紀(jì)黨規(guī)和作風(fēng)建設(shè)“鋼性地帶”瞄準(zhǔn)點(diǎn)位，提高企業(yè)內(nèi)審工作的“行動(dòng)自覺”，站好企業(yè)內(nèi)審這個(gè)關(guān)鍵重要的“高位”。在企業(yè)內(nèi)審工作中，審計(jì)人員既要堅(jiān)持以書證材料為主的“默審”，還要“敢于發(fā)聲”；要具備火眼金睛，在企業(yè)內(nèi)審工作中注重風(fēng)險(xiǎn)，特別是隱匿性管理風(fēng)險(xiǎn)、公權(quán)幕后交易、在企業(yè)改制重組中國有資產(chǎn)折價(jià)、縮水等風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)及查找，“敢于發(fā)威”。只有這樣，可塑造適應(yīng)從嚴(yán)治黨新要求的企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍新形象，使得企業(yè)內(nèi)審工作隊(duì)伍“形”“神”“威”“震”同在。

2.強(qiáng)化思想建設(shè)，鑄造對(duì)黨忠誠。作為企業(yè)內(nèi)審人員，在扎實(shí)學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要高度重視并以思想自覺、行動(dòng)自覺在審計(jì)工作中貫徹黨的十九大精神作，做到深學(xué)、細(xì)學(xué)、領(lǐng)悟、實(shí)踐。為黨工作，就是要時(shí)刻用言行堅(jiān)守黨性，在企業(yè)內(nèi)審工作中善抓問題，在面對(duì)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)過程中要堅(jiān)持公心，敢于用黨紀(jì)黨規(guī)、審計(jì)法律法規(guī)的黨性原則來自我“人性”挑戰(zhàn)，要以抗阻力，抗壓力之公正廉潔公正心敢于堅(jiān)持原則，敢于發(fā)現(xiàn)問題，敢于追根溯源，手握“利劍”，敢于“亮劍”，以“自律”、“自強(qiáng)”精神強(qiáng)化審計(jì)者自我監(jiān)督更嚴(yán)，自我凈化完善提升自我要求更高，提升政治鑒別力，做到言有所戒，行有所止，做黨性堅(jiān)定的“忠誠干凈擔(dān)當(dāng)”新時(shí)代審計(jì)人員。

（二）提升實(shí)踐能力，筑實(shí)國企內(nèi)審工作之基

1.強(qiáng)化工作目標(biāo)建設(shè)，著力推進(jìn)“三抓”“三強(qiáng)化”。企業(yè)內(nèi)審人員，要以高度政治責(zé)任對(duì)黨組織負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)企業(yè)及人民群眾負(fù)責(zé)，讓企業(yè)黨組織放心，讓職工群眾信任。因此，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)要以“三抓”“三強(qiáng)化”強(qiáng)化自身建設(shè)：一是要抓準(zhǔn)重點(diǎn)關(guān)鍵，強(qiáng)化政治站位。企業(yè)內(nèi)審工作要抓準(zhǔn)“三重一大”決策、工程招投標(biāo)、物資采購、重大投資活動(dòng)、國有資產(chǎn)重組、資產(chǎn)租賃盤活、精準(zhǔn)扶貧工作、國企改革改制重點(diǎn)制度落實(shí)、安全環(huán)保等關(guān)鍵點(diǎn)位和關(guān)鍵領(lǐng)域的審計(jì)目光聚焦，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審的政治“主站位”；二是要抓住兩個(gè)“四必”原則，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審組織制度保障。一是工作“四必”，即:工作紀(jì)律必嚴(yán)，工作作風(fēng)必實(shí)，工作思路必清，工作效果必查，工作有計(jì)劃，有落實(shí)，有跟蹤；二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)必須強(qiáng)化履職擔(dān)當(dāng)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作情況的檢查力度，完善檢查反饋、情況通報(bào)、整改回訪等工作機(jī)制。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督工作納入對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的考核內(nèi)容；三是抓實(shí)“查、糾、改、提”，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)效。企業(yè)內(nèi)審工作，要開展專項(xiàng)審計(jì)及非專項(xiàng)審計(jì)結(jié)合，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)人員與非重點(diǎn)區(qū)域、非重點(diǎn)人員“全覆蓋”審計(jì)，以查問題、糾偏、改正、提高、促進(jìn)，牢牢抓問題關(guān)鍵、提出問題“清單”、督促問題整改落實(shí)，開展定期再“回頭看”，形成企業(yè)內(nèi)審工作的“閉環(huán)”管理，整改促規(guī)范管理，促治黨從嚴(yán)。

2.強(qiáng)化內(nèi)審人員能力建設(shè)，盡責(zé)履職善擔(dān)當(dāng)。要堅(jiān)決打贏從嚴(yán)治黨的攻堅(jiān)戰(zhàn)，要抓緊企業(yè)內(nèi)審人員“人”這個(gè)關(guān)鍵，抓實(shí)能力建設(shè)。一是提升政治能力。企業(yè)內(nèi)審人員必須牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”，在思想上、政治上自覺，在行動(dòng)上與黨中央保持步調(diào)高度一致，以知促行；二是提升業(yè)務(wù)能力。即：抓重點(diǎn)、找難點(diǎn)、審關(guān)鍵點(diǎn)，鑒隱匿風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的業(yè)務(wù)能力。針對(duì)企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)要以立體視角開展察、測(cè)、審，在企業(yè)“三重一大”決策、“小金庫”專項(xiàng)整治、工程招投標(biāo)、資產(chǎn)改組重組及租賃盤活、精準(zhǔn)扶貧領(lǐng)域、安全環(huán)保領(lǐng)域、重大制度和重點(diǎn)工作部署落實(shí)情況等關(guān)鍵點(diǎn)位和關(guān)鍵領(lǐng)域開展企業(yè)內(nèi)審；三是提升統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力。面對(duì)更為復(fù)雜的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，企業(yè)內(nèi)審人員必須在內(nèi)審工作中嚴(yán)審問題，精準(zhǔn)分析判斷，適時(shí)調(diào)整工作，還要有與企業(yè)黨委巡察辦、企業(yè)紀(jì)委、黨委工作部等多部門實(shí)施企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)信息共享，巡察、檢查、審計(jì)等監(jiān)督手段共融，將通報(bào)、考核、問責(zé)、執(zhí)紀(jì)、移交司法等監(jiān)督成果共用，從而提升聯(lián)合監(jiān)督的效能。

（三）注入創(chuàng)新能力，鑄優(yōu)國企內(nèi)審工作之“魂”

1.以“ABCD”管理模式，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)內(nèi)審工作必須以創(chuàng)新思維強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)及人員綜合素質(zhì)提升，以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信。一是實(shí)施內(nèi)審人員的分類管理和動(dòng)態(tài)培養(yǎng)：一是按照企業(yè)內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)水平開展分類管理，按照審計(jì)人員A、B、C、D 類別管理（A 類為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)秀,應(yīng)用于重點(diǎn)、難點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或新啟動(dòng)的安全環(huán)保、風(fēng)險(xiǎn)投資的新審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)；B 類為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好，應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制履行等常規(guī)管理活動(dòng)的審計(jì)；C類為綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)一般，用于常規(guī)審計(jì)、小項(xiàng)目審計(jì);D 類為企業(yè)內(nèi)審“預(yù)備隊(duì)”，可從昆鋼公司下屬的集團(tuán)抽調(diào)有一定工作基礎(chǔ)，政治素質(zhì)過硬，具有潛力的審計(jì)人員組成“機(jī)動(dòng)小組”，根據(jù)實(shí)際工作分別參與A、B、C 類人員的審計(jì)項(xiàng)目，參與昆鋼公司層面的內(nèi)部審計(jì)實(shí)操），原則根據(jù)審計(jì)人員工作實(shí)績(jī)進(jìn)行“D-C-B-A”人員動(dòng)態(tài)晉位升級(jí)管理及審計(jì)人員梯次培養(yǎng)、選拔，做到“聚才”“引才”“造才”；二是注重實(shí)績(jī)，優(yōu)勝劣汰，動(dòng)態(tài)調(diào)整。

2.以激勵(lì)考核為導(dǎo)向，強(qiáng)化內(nèi)審人員管理選拔使用

一是堅(jiān)持政治導(dǎo)向，把好企業(yè)內(nèi)審人員的“入口三關(guān)”。在企業(yè)內(nèi)審工作中，要改變企業(yè)內(nèi)審僅僅是業(yè)務(wù)工作的片面認(rèn)識(shí)，必須以前所未有的政治高度重視企業(yè)內(nèi)審人員的政治素質(zhì),將其作為選拔管理企業(yè)內(nèi)審人員的重要標(biāo)準(zhǔn)；將從事企業(yè)內(nèi)審工作經(jīng)歷、業(yè)績(jī)及有關(guān)專業(yè)職稱作為必備的專業(yè)知識(shí)素質(zhì)；二是堅(jiān)持創(chuàng)新激勵(lì)，把好“正激勵(lì)導(dǎo)向”。從企業(yè)內(nèi)審肩負(fù)的重任重責(zé)而言，企業(yè)管理隨新經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展而風(fēng)險(xiǎn)加劇，企業(yè)內(nèi)審人員的無論從數(shù)量或是工作質(zhì)量上看均未能夠與企業(yè)內(nèi)審工作的內(nèi)在要求相匹配。

結(jié)束語：企業(yè)內(nèi)審人員要用政治堅(jiān)定來武裝思想，用學(xué)習(xí)實(shí)踐鑄造對(duì)黨的忠誠，用創(chuàng)新精神詮釋自信！使企業(yè)內(nèi)審工作在新時(shí)代從嚴(yán)治黨的背景下充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管控的“造血”功能，在新時(shí)代的機(jī)遇與挑戰(zhàn)中將企業(yè)內(nèi)審工作推向新水平，新高度。