夏磊

（華電金沙江上游水電開發(fā)有限公司蘇洼龍分公司，四川 成都 610041）

一、引言

資金預(yù)算管理可以為企業(yè)開展各項活動提供強有力的支撐。通過資金預(yù)算管理，可以確保水力發(fā)電企業(yè)資金得到合理利用，提高企業(yè)效益。因此，本文主要簡述資金預(yù)算管理，并討論當前其發(fā)展的實際狀況，提出合理措施，以提高資金預(yù)算管理的應(yīng)用效率。

二、資金預(yù)算管理簡述

資金在保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營方面具有至關(guān)重要的作用，是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)。企業(yè)要開展任何活動，都離不開資金的支持，因此資金支持是開展經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。企業(yè)要重視資金管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動能正常開展。其中，資金預(yù)算管理作為資金管理的重要組成部分，是需要企業(yè)的財務(wù)管理人員運用專業(yè)的知識，通過對水電工程企業(yè)的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)以及具體的實踐經(jīng)驗進行分析，并根據(jù)當前開展的水電建設(shè)工程項目的實際情況，預(yù)測企業(yè)資金量，并合理分配資金的一種財務(wù)管理活動。通過有效的資金預(yù)算管理，財務(wù)管理人員可以提前預(yù)測企業(yè)資金情況，對過剩的資金進行合理規(guī)劃，或者采取合理措施，以應(yīng)對可能到來的資金緊張的情況。其在提高企業(yè)管理效率中發(fā)揮重要作用，而且資金預(yù)算管理已成為一種衡量標準，可以體現(xiàn)出企業(yè)的財務(wù)管理水平。

三、現(xiàn)狀分析

（一）投資問題

在水電工程建設(shè)過程中，經(jīng)常存在設(shè)計問題、地質(zhì)問題、工期問題等，有很大可能造成工程的投入資金超概（即超出概算）。而且這種投資現(xiàn)狀與預(yù)期不符合的情況，會影響企業(yè)的生存能力。工程投資超概帶來的資金管理問題，具體主要體現(xiàn)在兩個方面：一是增加固定資產(chǎn)折舊成本，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益；二是增加企業(yè)帶息負債規(guī)模，增加財務(wù)支出，降低償債能力。對以上兩點進行分析，工程投資超概給企業(yè)帶來的后果非常嚴重，不僅使企業(yè)融資時的議價能力降低，削弱融資渠道選擇權(quán)，也會增加融資成本，對公司發(fā)展極為不利。

（二）融資問題

現(xiàn)階段，我國金融市場越來越完善，融資方式不再單一，不再僅限于發(fā)行債券、上市等傳統(tǒng)的融資方式。但是具體的調(diào)查研究表明，大多數(shù)水電建設(shè)企業(yè)在融資時，普遍選擇的融資渠道為長短期借款、融資租賃。除此之外，還有很多企業(yè)由于公司的經(jīng)營等方面的因素，存在融資渠道單一的情況。對短期融資進行分析，如果其在帶息負債中所占比例較高，會增加企業(yè)現(xiàn)金流的壓力以及融資成本［1］。

（三）資金管理問題

對實際情況進行分析，很多水電建設(shè)企業(yè)忽視了資金管理的重要性，造成資金不能得到充分利用，增加了資金風險［2］。出現(xiàn)這些問題的原因主要有三點：一是沒有建立往來款清理體系，面對一些電費不能及時回收的情況，會存在未收回的應(yīng)收賬款等一系列問題，給企業(yè)資金成本帶來負擔；二是資金預(yù)算管理體系沒有得到重視，流于形式，而且預(yù)算執(zhí)行水平較低，不能防范企業(yè)的資金風險和管理缺陷；三是資金預(yù)警體系、資金平衡測算體系未建立也不全面，造成資金結(jié)存與實際情況不符，對于豐水期造成的銀行存款結(jié)存問題，不能對還款計劃表進行合理調(diào)整，對資金成本產(chǎn)生影響，而且如果存在公司資金不充足的問題，不能做好提前預(yù)警工作，會導(dǎo)致現(xiàn)金流斷裂風險的發(fā)生。

（四）稅務(wù)問題

針對企業(yè)的稅務(wù)管理，很多水電建設(shè)企業(yè)在工程開展過程中，由于簽訂的合同不合理、稅務(wù)等問題，會在稅務(wù)稽查時進行補繳等。其中有兩個方面對企業(yè)影響較大：一是在水電工程建設(shè)過程中，由于簽訂的施工合同以及施工材料合同等不合理，在稅務(wù)局確定過程中，可能需要為施工材料補交增值稅等，會給企業(yè)帶來成本和資金方面的壓力；二是對于因征地發(fā)生的各種稅務(wù)問題，如果企業(yè)不根據(jù)規(guī)定納稅，可能會面臨被處罰的風險，甚至會增加稅額，這會增加企業(yè)的工程建設(shè)投入資金，對后續(xù)施工產(chǎn)生影響。

四、資金預(yù)算管理對策

（一）投資方面

在水電工程開展前期以及具體的施工過程中，相關(guān)人員不能根據(jù)實際情況，對工程中的各種風險點采取合理的防控措施，可能會導(dǎo)致此工程的投資超概。如果要對工程投入資金進行把控，可從五個方面入手：一是在對投資的項目可行性進行分析時，保持科學、主動的評價態(tài)度；二是在建設(shè)單位的選擇方面，保持公平公正的態(tài)度，遵循各方面資質(zhì)優(yōu)良以及施工能力強的基礎(chǔ)選擇根據(jù)，并且要對工期進行合理把控；三是與地方政府以及相關(guān)的金融機構(gòu)等進行友好的交流，通過各方面努力共同創(chuàng)造一個良好的建設(shè)環(huán)境；四是對工程設(shè)計以及制定的施工方案進行合理優(yōu)化，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，降低工程造價；五是對融資結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，盡可能將工程建設(shè)期的融資成本降到最低。

（二）融資方面

在融資方式上，水電建設(shè)工程企業(yè)具有投資巨大、施工工期長等特點，這有很大的可能會導(dǎo)致帶息負債規(guī)模大的情況，對企業(yè)開展經(jīng)營活動造成巨大壓力。因此相關(guān)企業(yè)應(yīng)該充分利用集團公司以及項目優(yōu)勢選擇融資渠道。有多種融資方式可以選擇，如整體上市、項目貸等。要求專業(yè)人員運用專業(yè)知識，對多種渠道的資金成本進行對比分析，選擇最佳融資方案。在融資結(jié)構(gòu)上，以上所屬企業(yè)不僅投資巨大，而且還本期比較長，所以要重視公司融資結(jié)構(gòu)［3］。在工程資金預(yù)算管理過程中，要以實際情況為依據(jù)，公司要優(yōu)先選擇期限比較長的股權(quán)融資、項目貸等，以及比較符合實際情況的流動性融資，為公司提供充分的項目投入資金，全面把控公司資金風險。

在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，公司在最初成立的時候，要保持長遠發(fā)展戰(zhàn)略。在選擇戰(zhàn)略合作伙伴的過程中，要進行綜合考慮，選擇實力超強的合作伙伴。而且在制定股權(quán)結(jié)構(gòu)的過程中，要具有科學性、合理性。公司在開展經(jīng)營活動時，要根據(jù)實際的投資進度，保證各方資金的落實情況，以確保開展的工程項目不會發(fā)生資金方面的問題，也為具體的項目融資奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）管理方面

在水電項目建設(shè)過程中，要以項目實施進度的資金需求為依據(jù)，嚴格把控相應(yīng)提款計劃的開展，降低資金沉淀概率以及資金成本。而且要開展有效的資金預(yù)算管理工作，使資金使用率達到最大化，同時也要提高相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行水平。對于企業(yè)來說，往來款清理體系的建立，不僅能提高應(yīng)收賬款的收款率，也能有效增加電費回收的概率，能在合理的基礎(chǔ)上，縮短電費的回收期限。另外，完善的資金監(jiān)控預(yù)警體系，具有防控資金鏈風險以及對資金進行平衡預(yù)測的特點［4］。在制定還款計劃時，要以具體的情況為依據(jù)，對其不斷進行調(diào)整，使資金成本降到最低。除此之外，對于完整的水電工程建設(shè)項目，不僅財務(wù)管理要承擔責任，也需要合同管理、工程管理等多個部門共同協(xié)調(diào)，才能使工程建設(shè)順利開展。

（四）稅務(wù)方面

稅務(wù)管理對公司整體管理發(fā)展有非常重要的作用，尤其是投入資金非常大的水電建設(shè)企業(yè)，要盡可能對稅務(wù)風險進行源頭控制?？筛鶕?jù)實際情況，聘請經(jīng)驗豐富的法律顧問，查看與公司相關(guān)的合同、公司的章程等，通過其提出的意見，重點注意稅務(wù)風險點，實施相應(yīng)的措施，有效減少稅務(wù)風險。除此之外，公司管理者應(yīng)重視稅務(wù)管理，并對其不斷進行優(yōu)化，使其具有規(guī)范性。并且要對投入的資源進行科學配置，建立稅務(wù)管理體系。同時，也要根據(jù)公司稅務(wù)的實際情況，建立合理的稅務(wù)風險防范機制，做好檢查工作，有效預(yù)防稅務(wù)風險的發(fā)生。在不斷實踐的過程中，完善稅務(wù)管理體系。

五、結(jié)語

在企業(yè)向外擴展并保持可持續(xù)發(fā)展的過程中，資金預(yù)算管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。水電建設(shè)企業(yè)相關(guān)管理人員要重視資金預(yù)算管理的作用，嚴格把控投資額。而且在融資方面，要選擇匹配的融資方式，有效控制融資成本。除此之外，企業(yè)要在不斷發(fā)展的過程中，提高自身的資金預(yù)算管理水平、強化稅務(wù)管理，為開展水電建設(shè)項目以及項目完成后的運營打下良好的基礎(chǔ)。