賈永艷

天津子牙循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)投資發(fā)展有限公司 天津 301605

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，主要是就如何針對(duì)人與各事項(xiàng)有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)管、監(jiān)控、考核及評(píng)估等層面的內(nèi)部控制體系。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要是利用各部門的設(shè)立以及業(yè)務(wù)分配實(shí)行相互職能，從而構(gòu)成一套完善、先進(jìn)、有效、有序的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其目的是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)有序化，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理各項(xiàng)活動(dòng)安全進(jìn)行，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)做出調(diào)整，不斷提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展力，從而保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理效率得到持續(xù)性提升[1]。

1 國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中存在的問題分析

1.1 治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)

改制之前的國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)還是由黨和組織辦公室任命成立國(guó)資委班子、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)主席、經(jīng)理層。國(guó)資委享有部分出資人的管控權(quán)力，因此市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制落后。同時(shí)有些國(guó)有企業(yè)的管理層普遍認(rèn)為內(nèi)部控制體系下的治理結(jié)構(gòu)會(huì)制約自身權(quán)力的行使，因此在完善內(nèi)部控制體系方面不是很積極。另外雖然部分國(guó)有企業(yè)設(shè)立了“三權(quán)分立”的治理結(jié)構(gòu)，即董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層構(gòu)成。但是因?yàn)楣芾韺又g存在著權(quán)力重疊、兼任的現(xiàn)象，比如監(jiān)事會(huì)參與經(jīng)營(yíng)決策導(dǎo)致其制衡監(jiān)督機(jī)制失效等問題，影響了治理結(jié)構(gòu)的科學(xué)性。最后就是國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)過于嚴(yán)重，沒有執(zhí)行委托代理制來明晰各崗位權(quán)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控體系下沒有規(guī)范的授權(quán)審批流程，內(nèi)控效果不佳。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱、監(jiān)督機(jī)制失效

現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境可謂是風(fēng)險(xiǎn)重重，再加上國(guó)有企業(yè)自身正處于改制轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，更要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。但是很多國(guó)有企業(yè)管理層沒有強(qiáng)力的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。以往是“背靠大樹好乘涼”，現(xiàn)在政企分離下，國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)、資金管控風(fēng)險(xiǎn)迎面而來。但是因?yàn)橐庾R(shí)薄弱，也沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。而且財(cái)務(wù)人員也欠缺風(fēng)險(xiǎn)分析的專業(yè)素養(yǎng)，從而使得風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)日益增大。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠具有獨(dú)立性，而外部監(jiān)督力量則受到信息不對(duì)稱的干擾、利益影響等因素，降低了監(jiān)督效果。

1.3 企業(yè)股改問題

在股改過程中，融資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿哂休^大影響。對(duì)于大部分實(shí)施股改的企業(yè)來說，通常是在融資結(jié)構(gòu)混亂，資金不足的情況下采取此種措施，這便需要開辟新渠道吸納更多資金，順利實(shí)現(xiàn)改制目標(biāo)。在股改中傳統(tǒng)單一化的融資模式已經(jīng)難以滿足當(dāng)前股改需要，急需拓展更多渠道吸納資金，并以合理的融資結(jié)構(gòu)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是，在實(shí)際操作中，不同企業(yè)股改上市的融資結(jié)構(gòu)有所區(qū)別，普遍存在一定程度的老化、不合理等情況。例如，一些企業(yè)借助民間融資、網(wǎng)上融資、商鋪投資返租等方式進(jìn)行融資，導(dǎo)致融資失敗，這便在無形中增加了融資成本與風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，不利于股改工作的順利高效開展[2]。

2 國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的策略探究

2.1 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢測(cè)

首先，展開內(nèi)控自我評(píng)估。內(nèi)部控制自我評(píng)估，簡(jiǎn)單來講是企業(yè)定期或者是不定期地由管理部門以及工作者對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)展開的評(píng)估，觀察內(nèi)部控制制度的高效性以及執(zhí)行的成效，目的就是為了更好的展開內(nèi)部控制制度。其次，最大化呈現(xiàn)內(nèi)審效用。內(nèi)部審計(jì)不單單是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，同時(shí)也是監(jiān)管內(nèi)部控制各項(xiàng)程序的關(guān)鍵。從目前內(nèi)部審計(jì)存在的問題，國(guó)有企業(yè)理應(yīng)展開高效的舉措，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，全面呈現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，拓展內(nèi)部審計(jì)的界限。在完成好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候，實(shí)施管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)不單單涵蓋審核會(huì)計(jì)賬目，還涵蓋稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善等方面，最終向企業(yè)最高決策層提出報(bào)告，進(jìn)一步確保內(nèi)部控制制度更加完備嚴(yán)密。

2.2 優(yōu)化改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)較多，這主要是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作落實(shí)不到位造成的。因此，國(guó)有企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作時(shí)需要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作，企業(yè)管理層需要正確認(rèn)識(shí)到實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管控的重要意義，財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理分析，及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)的因素，充分了解風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的后果，從而有利于優(yōu)化改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系?；诖耍P(guān)于國(guó)有企業(yè)優(yōu)化改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)著手：首先，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，有利于及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行反饋上報(bào)。其次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理處理，找到問題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。最后，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的素養(yǎng)培訓(xùn)，通過提升其專業(yè)能力，使得更為精確的判斷風(fēng)險(xiǎn)，有利于將風(fēng)險(xiǎn)損失不斷降低。

2.3 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用

內(nèi)部控制工作中，還要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，各項(xiàng)資產(chǎn)的使用過程中都需要審計(jì)人員監(jiān)督，做好資產(chǎn)的使用與管理工作。國(guó)有企業(yè)制定內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)用信息技術(shù)有效管理內(nèi)部控制中所存在的各種難題，對(duì)單位內(nèi)部控制工作予以規(guī)范，實(shí)施全程信息化監(jiān)控管理?，F(xiàn)代社會(huì)信息萬變，是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用，包括企業(yè)管理的采集、資產(chǎn)的處理，對(duì)于資產(chǎn)的分析等等都在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上展開，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理，并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制。國(guó)有企業(yè)發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的作用是資產(chǎn)信息實(shí)施集成管理，對(duì)資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)、使用到報(bào)廢都實(shí)施全過程監(jiān)控，內(nèi)部控制制度則實(shí)現(xiàn)了事前控制、事中控制和事后控制。內(nèi)部控制工作中產(chǎn)生的各種信息不單純通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來，而是與各種管理信息相結(jié)合，從多個(gè)角度體現(xiàn)管理信息，可以從不同的角度分析管理信息，從而客觀地評(píng)價(jià)信息的準(zhǔn)確性[3]。

3 結(jié)語

對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，通過完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效力、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、高效配置資金和控制成本，實(shí)施動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等手段，來綜合增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，驅(qū)動(dòng)內(nèi)在可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。