李妍

（長白山森工集團敦化林業(yè)有限公司，吉林 敦化 133700）

效益是企業(yè)或員工為達到某一目標所采取措施的結果。通過制定具體的績效標準，客觀地評價各部門、各員工的工作業(yè)績和工作效果，作為一種績效評價的管理方法；簡單地說，就是工作效果和預期目標的比較問題。通過對比，管理人員可以對企業(yè)的經營狀況進行全面的評估，從而做出相應的企業(yè)發(fā)展決策，從而保證績效評價目標的一致性，即績效指標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性。

一、相關概念解讀

第一，可行性。企業(yè)在編制全面預算時，應當認真分析和研究國內外宏觀經濟形勢、發(fā)展趨勢及本企業(yè)生產經營狀況和可控資源等，制定的各項預算指標在企業(yè)和各預算執(zhí)行單位的積極努力下應能夠實現(xiàn)。

第二，效益性。企業(yè)在編制全面預算時，應當以經營利潤和經營性現(xiàn)金流為重要目標，圍繞擴大營業(yè)收入、壓縮費用支出和增加經營性現(xiàn)金凈流入進行編制。

二、企業(yè)全面預算管理體系構建的現(xiàn)狀及問題

當前，多數(shù)企業(yè)雖已實行了全面經營管理和行政管理，但由于缺乏對全面預算管理的了解和認識，多數(shù)企業(yè)的管理人員和工作人員尚未真正從思想上認識到全面預算管理的重要性，這就是企業(yè)在發(fā)展現(xiàn)代化過程中，必須建立一個全面、客觀、科學、合理的全面預算考核體系的原因。對全面預算管理各個方面進行定性和定量的評價，并將評價結果與員工的薪酬績效掛鉤。采取相應的獎懲機制和措施，一方面可以促進綜合預算管理人員的工作，另一方面可以提高員工的績效。

（一）企業(yè)全面預算管理體系構建的現(xiàn)狀

經濟市場化、一體化背景下，公司根據發(fā)展規(guī)劃、預算管理、成本管理、財務信息結構、預算規(guī)劃、經營管理、資產配置等方面，制定了相應的財務管理制度，有效整合了經營管理、預算評估和內部管理，形成了一整套完整的預算管理制度，促進了公司的發(fā)展。在具體工作中納入預算評估、預算管理和預算調整，促進透明的規(guī)劃、透明的目標、全面地實施公司戰(zhàn)略目標。

就具體預算管理而言，應以業(yè)務計劃、預算與實際工作相符為依據，以量化目標為依據，將預算目標細化為部門間的獨立預算，實行責任管理，加強部門間的協(xié)作能力，規(guī)范預算管理，通過系統(tǒng)的預算程序管理機制，在一定程度上形成強有力的監(jiān)督體系。

（二）企業(yè)全面預算管理績效評價中存在的問題

企業(yè)為了提高自身的經濟效益，獲得較高的市場占有率。雖然公司根據要求出臺了財務管理辦法等制度，建立了財務管理和績效考核機制，但公司管理層并未正確理解全面財務管理和績效考核。

例如，認為財務管理是財務部門的職責，而財政部門和人事部門也有責任進行相應的預算績效評估。這導致了企業(yè)的績效考核體系不完善，預算管理體系與企業(yè)現(xiàn)有的績效考核體系存在差異。

另外，綜合素質和知識儲備的不足也是影響績效考核結果的重要因素。

例如，管理者創(chuàng)業(yè)能力不足，企業(yè)規(guī)劃及相關標準制定不符合實際，員工難以達到考核標準，影響工作負荷，降低工作效率。

無論是預算管理績效考核制度，還是企業(yè)績效考核制度，都可以對企業(yè)的整體管理水平起到一定的規(guī)范作用，但是在制定綜合評價體系時，卻存在著企業(yè)財務管理中的一些缺陷，比如預算不合理的差異分析，不合理的調整，不完善的預算監(jiān)督機制，不合理的財務管理責任劃分等等。

例如，企業(yè)忽視對預算差異的分析，預算超支嚴重，沒有設立專門的內部審計部門，審計體制結構不健全，對考核范圍、科目、人員素質等各方面要求不明確，分工不明確，各部門的任務分工不明確，分稅制不落實。

業(yè)績評估內容的不均衡會影響企業(yè)預算的有效性。對預算管理績效綜合評價體系缺乏科學全面地認識。我國的預算監(jiān)督制度與國外先進企業(yè)相比還處于發(fā)展的初級階段，企業(yè)預算績效考核制度還有待完善。在績效評價中，多數(shù)企業(yè)存在知識不全、技能水平低等問題?？冃гu估的激勵效應明顯不足。不僅要通過考核來評價員工的工作效率和工作質量，而且還要與獎懲制度相聯(lián)系。對員工的薪酬和福利政策進行相應調整，以激勵員工。評價企業(yè)財務業(yè)績的現(xiàn)行制度不健全，尤其是因為獎勵政策不公平；

例如，獎勵辦法不科學，不同業(yè)務領域的資源分配不同，不同工作場所的責任和業(yè)績評估標準，以及報酬和懲罰制度。沒有為不同崗位、不同級別的員工制定不同的考核標準，降低了績效考核的公平性。與此同時，由于績效考核缺乏公開性，員工對考核結果與職業(yè)生涯規(guī)劃之間的相關性缺乏認識，無法積極參與考核。

三、優(yōu)化企業(yè)全面預算管理績效評價體系的有效策略

全面預算管理實施過程中，預算績效評估內容的完整性和評估方法的適當性直接影響績效。本論文以企業(yè)為研究對象，分析企業(yè)實施全面治理時預算考核體系的結構，找出企業(yè)全面預算管理績效評估中的薄弱環(huán)節(jié)，結合企業(yè)實際，研究有效的改進策略，為提高企業(yè)內部管理質量提供指導。

（一）完善全面預算管理績效評價體系

企業(yè)要把財務指標和非財務指標結合起來，定期對預算執(zhí)行情況和財務管理質量進行監(jiān)督；非財務指標包括顧客滿意程度，預算質量，預算執(zhí)行效率，預算監(jiān)督，預算適應性等。另外，管理層必須提高預算績效評估系統(tǒng)的知名度，通過官方商務網站、預科課程、職業(yè)培訓和宣傳冊，擴大工作人員對預算績效評估的了解和關注，并邀請員工交流經驗，支持員工將績效評估與公司戰(zhàn)略目標和個人職業(yè)生涯規(guī)劃聯(lián)系起來，在崗位責任管理方面，對績效評估系統(tǒng)進行積極參與和監(jiān)督。

（二）加強激勵機制在預算績效評價考核中的作用

在績效考核制度上，要完善激勵機制，企業(yè)應根據各級、各部門員工的職責，制定分層次的考核標準，并由專業(yè)的績效考核小組對員工進行考核，以確保公平公正；預算績效考核結束后，應根據考核結果調整員工的薪酬體系和幸福感指數(shù)，對成績好的員工給予物質和精神獎勵，充分體現(xiàn)目標與責任、考核與效益相結合的管理原則，建立完善的用人機制，增強企業(yè)凝聚力，提高員工工作效率。并動態(tài)調整績效考核指標，使其與市場相適應，保證了績效考核體系的科學性和有效性，從而提高了企業(yè)預算績效考核的質量。

（三）完善全面預算管理的績效評價指標體系建設

在全面預算管理實施過程中，企業(yè)應明確考核主體，運用系統(tǒng)原理，對影響全面預算管理各環(huán)節(jié)的因素進行分析，明確考核內容，反映全面預算管理的改進，從而揭示績效考核的作用，并通過定量分析得出結果。業(yè)績評估是一種定量和定性的結合。當數(shù)量指標完成后，定性指標可作為評價標準的補充，同一評價標準應在一個時期內使用，以達到全面財務管理的水平。企業(yè)應分析綜合財務管理組織就具體事項所確定的不同指標的適用性；當企業(yè)規(guī)模擴大時，應建立適當?shù)臋C構，傳播全面預算管理知識，使企業(yè)更加重視全面預算管理。

（四）合理選擇績效評價指標評價方法

選擇量化指標時，企業(yè)應采用差異分析法進行指標評價。變異數(shù)分析是用來分析兩者的總體差異。在選擇絕對量之后，從原始預算值中扣除當前值，計算其變動率。每到年末，企業(yè)都要有量化的預算指標考核。對于定性指標的選取，評價方法可采用 AHP法對企業(yè)進行合理綜合評價。

（五）優(yōu)化全面預算管理組織，強化全面預算管理保障

建立一套基本的全面預算管理制度，實現(xiàn)預算的原定目標，審查與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相關的年度經營目標，及時調整總體預算管理計劃，并結合預算編制、平衡和執(zhí)行情況，評估各預算管理中心的全面預算管理工作。公司作為全面預算管理的日常機構，即全面預算管理機構，委員會成員和預算工作人員應是各部門的成員，其主要任務是管理企業(yè)的經營活動，完成預算編制和預算審計工作，并與總預算管理委員會審計任務相結合，組織制定預算指標，調整企業(yè)總預算政策，協(xié)調總預算管理委員會。負責全面預算管理的單位也應承擔相應責任。會員主要為公司內部各單位和部門。它的主要任務是：制定全面財務管理的要求和編制目標，確定預算內容，嚴格按照辦公室制度對預算進行全面管理檢查，并對各部門進行監(jiān)督。根據公司規(guī)定，完成季度報告，并協(xié)助預算部門進行評估。應建立預算控制系統(tǒng)，完善現(xiàn)行的綜合財務管理，并建立一套矛盾解決機制和預算控制系統(tǒng)，可以有效地調動和保障員工的預算工作積極性。評價預算結果時，企業(yè)必須將實際情況納入預算監(jiān)管，即在全面分析上一年度預算目標的基礎上，根據企業(yè)的實際需要，根據不同的預算項目，選擇適當?shù)念A算編制方法，對本年度業(yè)務發(fā)展計劃、基本數(shù)額進行調整，增加或減少本年度的財務收支，為有效預算創(chuàng)造條件。

四、結束語

綜上所述，公司要重視零基預算管理體系的建設，在建立健全零基預算管理制度體系時，應遵循現(xiàn)代預算管理的基本邏輯和價值追求，緊密結合自身具體實際，并嚴格圍繞零基預算管理實施的核心環(huán)節(jié)，如預算編制、評價結果應用等，為實施科學有效的零基預算管理提供堅實的制度保障。全面預算的科學編制應當被重視起來，創(chuàng)新綜合預算編制方法，認真按照相關預算約束，逐漸優(yōu)化其考核方式，才能確保預算考核客觀公正，及時糾正預算執(zhí)行偏差，確保公司全面實施零基預算管理并取得預期的效果、目標，引領公司各項業(yè)務健康、可持續(xù)發(fā)展。