梅奕

（重慶渝海物業(yè)管理有限責(zé)任公司，重慶 400000）

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的背景之下，物業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也呈現(xiàn)出持續(xù)、穩(wěn)定的增長趨勢(shì)，為了能夠保證物業(yè)企業(yè)一直保持良好的經(jīng)濟(jì)增長趨勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域進(jìn)行相應(yīng)的稅制改革，使得我們國家的稅收體系也在不斷完善。物業(yè)企業(yè)作為市場(chǎng)上比較重要的經(jīng)營主體，稅收籌劃的方式也因此發(fā)生了相應(yīng)的改變，在一定程度上為納稅主體提供了比較廣闊的空間。物業(yè)企業(yè)為了能夠合理地降低生產(chǎn)成本，合法地降低稅收，就會(huì)借助稅收籌劃來降低稅負(fù)。

一、稅收籌劃的相關(guān)概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃的概念有很多種解釋，從整體的角度來考慮，稅收籌劃指的是納稅人在滿足我們國家制定的相關(guān)法律法規(guī)的條件之下，利用各種手段從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的轉(zhuǎn)移或者減少繳納的稅額[1]。在物業(yè)企業(yè)的稅收籌劃過程中，比較偏向于注重物業(yè)企業(yè)的行業(yè)類別及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用，在不違反國家法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，科學(xué)化、合理化的進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從而達(dá)到為企業(yè)減稅降負(fù)效果。

（二）物業(yè)企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

一般來說，物業(yè)企業(yè)稅收籌劃具有以下的特點(diǎn)：第一，稅收籌劃具有合法性。物業(yè)企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候，必須要在我們國家規(guī)定的稅收的法律法規(guī)之下進(jìn)行。第二，稅收籌劃具有籌劃性。物業(yè)企業(yè)的稅收籌劃的工作重點(diǎn)在于前期的規(guī)劃工作，在納稅經(jīng)濟(jì)行為開始之前，物業(yè)企業(yè)在開始納稅之前，對(duì)部分經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，幫助物業(yè)企業(yè)減少稅負(fù)支出。第三，稅收籌劃具有目的性。對(duì)于物業(yè)企業(yè)來說，稅收籌劃工作順利執(zhí)行的主要目的是減少納稅，利用節(jié)稅、延期納稅的形式，來幫助物業(yè)企業(yè)賺取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

二、稅收籌劃的重要意義

（一）能夠規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

物業(yè)企業(yè)經(jīng)過全方位的分析每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)之后，科學(xué)、合理的規(guī)劃稅收籌劃，通過稅收籌劃，物業(yè)企業(yè)能夠?qū)Σ煌纳娑惌h(huán)節(jié)進(jìn)行判斷，比如：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等，及時(shí)有效的收集和整理相關(guān)稅務(wù)資料，確保物業(yè)企業(yè)的納稅人能夠掌握真實(shí)的納稅情況，掌握對(duì)應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且相關(guān)稅務(wù)人員還要將所有涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理，加強(qiáng)物業(yè)企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，幫助物業(yè)企業(yè)科學(xué)、合理的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)[2]。最后，物業(yè)企業(yè)在開展稅收籌劃的時(shí)候，需要讓納稅人全面掌握物業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要繳納的稅費(fèi)，避免因?yàn)椴荒芗皶r(shí)繳稅而帶來嚴(yán)重的稅務(wù)懲罰。

（二）促使物業(yè)企業(yè)稅收成本降低

物業(yè)企業(yè)的稅收籌劃在從納稅人的角度來考慮，根據(jù)物業(yè)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行合理納稅的一種方法，是幫助物業(yè)企業(yè)降低成本的關(guān)鍵路徑。物業(yè)企業(yè)的偷稅漏稅行為很容易導(dǎo)致物業(yè)企業(yè)的工作人員重新修訂賬目，比如：生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，也不能保證物業(yè)企業(yè)能夠了解真實(shí)的財(cái)政支出費(fèi)用，在一定程度上給物業(yè)企業(yè)增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但是物業(yè)企業(yè)如果科學(xué)、合理的規(guī)劃稅收籌劃工作，及時(shí)了解我們國家制定的“營改增”政策，才能更好地降低稅收成本，促使物業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益更大。

（三）提升物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)水平

物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的高低直接決定著物業(yè)企業(yè)的日后發(fā)展，物業(yè)企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時(shí)候，要保證納稅人科學(xué)、合理的計(jì)算相應(yīng)的稅收資金，合理分配物業(yè)企業(yè)現(xiàn)有的資金，在保證物業(yè)企業(yè)利益最大化的同時(shí)也不會(huì)造成國家的稅收資金流失。除此之外，物業(yè)企業(yè)科學(xué)、合理的開展稅收籌劃工作，保證物業(yè)企業(yè)每年的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確編制，及時(shí)的申報(bào)納稅活動(dòng)，保證稅收資金的合理繳納，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，便于物業(yè)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。

三、物業(yè)企業(yè)稅收籌劃存在的相關(guān)問題分析

（一）對(duì)物業(yè)企業(yè)的行業(yè)類別認(rèn)識(shí)不充分

人們普遍認(rèn)為物業(yè)企業(yè)屬于生活服務(wù)業(yè)或者房地產(chǎn)業(yè)，但根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅[2016]36號(hào)文件《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，物業(yè)企業(yè)在稅收征管上屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，從而影響到了部分物業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用，例如自2020年1月1日起，對(duì)生活服務(wù)業(yè)的企業(yè)免征增值稅，部分物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員誤認(rèn)為物業(yè)企業(yè)屬于免征范圍，并在納稅申報(bào)時(shí)，按照免征增值稅的行業(yè)范圍進(jìn)行申報(bào)，從而造成了企業(yè)逾期申報(bào)或者未申報(bào)增值稅的情況。

（二）沒有及時(shí)了解稅收優(yōu)惠相關(guān)政策文件

由于物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員工作比較繁瑣，工作量較大，再加上對(duì)稅收籌劃的工作不太重視，因此對(duì)國家新發(fā)布的財(cái)稅政策沒有及時(shí)了解[3]。例如，2019年發(fā)布的企業(yè)招用退伍軍人增值稅稅收減免政策和增值稅加計(jì)扣除政策，由于部分物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的了解過于滯后，造成部分企業(yè)多納稅的情況實(shí)有存在。物業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展情況，設(shè)置專門的工作人員管理稅收籌劃工作，及時(shí)跟蹤國家新發(fā)布的相關(guān)稅收文件，從而提升稅收籌劃管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化。但是大部分的物業(yè)企業(yè)缺少專門的工作人員執(zhí)行稅收籌劃，有的工作人員在工作中全憑自身主觀經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于“營改增”相關(guān)稅收政策不能完全掌握，在一定程度上就會(huì)導(dǎo)致運(yùn)營管理的成本增加。

（三）缺少健全的稅收籌劃管理制度

物業(yè)企業(yè)一般都是將工作重心放在節(jié)省成本、注重管理方面，物業(yè)的成本管理包括：人工管理、垃圾管理、水電管理、取暖管理、物業(yè)費(fèi)管理、電梯管理、停車管理等等，這些管理費(fèi)用都是納入財(cái)務(wù)管理之中。隨著城市化進(jìn)程不斷加快，廣大人民群眾的生活水平在不斷提升，對(duì)于物業(yè)管理也提出了更高的要求。物業(yè)企業(yè)如果不想被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所落下，就必須要采取更多的措施去管理，全面提高物業(yè)企業(yè)的自身服務(wù)化水平，加強(qiáng)工作人員的自身福利待遇，以此來調(diào)動(dòng)工作人員的自身工作積極性，更好為廣大人民群眾服務(wù)。但是物業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的管理過程中，大部分的物業(yè)企業(yè)都沒有將這些項(xiàng)目考慮在內(nèi)，無形中就會(huì)增加物業(yè)企業(yè)的收稅成本，在稅收籌劃管理制度方面也需要進(jìn)一步劃分，才能降低物業(yè)企業(yè)的稅負(fù)。

四、物業(yè)企業(yè)稅收籌劃的解決措施

（一）建立完善的稅收籌劃管理制度

物業(yè)企業(yè)的管理內(nèi)容設(shè)計(jì)得比較寬泛，因此，就需要物業(yè)企業(yè)建立健全稅收籌劃管理制度。物業(yè)企業(yè)在開展稅收籌劃管理制度的過程中，需要弄清楚物業(yè)企業(yè)增值稅的納稅范圍，嚴(yán)格的執(zhí)行稅收籌劃管理制度，將具體的責(zé)任嚴(yán)格落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上。如果物業(yè)企業(yè)的稅收籌劃管理制度存在一定的問題，在實(shí)際的工作之中不能將相應(yīng)的稅收籌劃管理制度執(zhí)行到位，那么就會(huì)導(dǎo)致物業(yè)企業(yè)存在極大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同樣也不能保證物業(yè)企業(yè)能夠長久的、穩(wěn)定的發(fā)展，因此，物業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立健全完善的稅收籌劃管理制度。比如：萬科集團(tuán)旗下的萬科物業(yè)，在我們國家實(shí)施“營改增”之后，建立稅收籌劃小組，不斷完善稅收籌劃管理制度，能夠在很大程度上降低萬科物業(yè)的經(jīng)營成本，從而增強(qiáng)了萬科物業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）加強(qiáng)物業(yè)企業(yè)在稅收籌劃方面的專業(yè)、法律知識(shí)

物業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員要正確地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，全面增強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)技能以及自身的工作能力，保證物業(yè)企業(yè)的全體工作人員能夠熟悉相關(guān)法律法規(guī)，從而為物業(yè)企業(yè)在稅收籌劃方面提供更加精確的管理方案，從而減少物業(yè)企業(yè)的經(jīng)營成本。物業(yè)企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)工作培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員的稅收籌劃能力，對(duì)于租金收入以外的其他收入進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還需要讓工作人員學(xué)習(xí)關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)政策、法律法規(guī)知識(shí)，在法律允許的范圍之內(nèi)增強(qiáng)物業(yè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值，從而提升稅收籌劃的執(zhí)行力度。

（三）物業(yè)企業(yè)要積極引入科學(xué)的方法進(jìn)行稅收籌劃

物業(yè)企業(yè)屬于服務(wù)類型的行業(yè)，還具有一定的稅收籌劃的空間，但是因?yàn)槎愂栈I劃的工作結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，所以也不必要專門引入稅收籌劃管理的人才。物業(yè)企業(yè)需要加大稅收籌劃的投入，在必要的時(shí)候，考慮和專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)及性能合作，將稅收籌劃管理工作外包給第三方機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步降低物業(yè)企業(yè)的稅收成本。除此之外，對(duì)于經(jīng)濟(jì)條件比較富足的物業(yè)企業(yè)，可以積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，全面提高稅收人員的自身工作質(zhì)量。例如：借助稅收籌劃軟件進(jìn)行計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)信息的時(shí)候，物業(yè)企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營情況，選擇合適的納稅主體，避免物業(yè)企業(yè)從高適用稅率。

五、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃工作是比較復(fù)雜的工作，因此，需要引起物業(yè)企業(yè)的高度關(guān)注，物業(yè)企業(yè)正確使用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)手段，幫助物業(yè)企業(yè)的日后發(fā)展能夠更加穩(wěn)定。物業(yè)企業(yè)還要及時(shí)的轉(zhuǎn)變納稅人的意識(shí)，根據(jù)增值稅的相關(guān)要求選擇適合物業(yè)企業(yè)發(fā)展的納稅人身份，為物業(yè)企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，物業(yè)企業(yè)也需要制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，全過程的監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，降低物業(yè)企業(yè)的稅負(fù)成本，促進(jìn)物業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。