楊欽棋

（蘭州市城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院，甘肅 蘭州 730000）

一、引言

預(yù)算績(jī)效管理是在管理目標(biāo)的引導(dǎo)下，衡量項(xiàng)目成本，評(píng)估業(yè)績(jī)情況，將優(yōu)化資源配置與提升績(jī)效歸并到一起的預(yù)算系統(tǒng)。這項(xiàng)工作的目的是獲得成果，提升效率。認(rèn)為基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)做好預(yù)算績(jī)效管理與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合，可以更好地優(yōu)化資源配置，提高效益。

二、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意義

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理，第一，可以?xún)?yōu)化管理機(jī)制，科學(xué)配置資源，更好地利用資金，進(jìn)而提升公共衛(wèi)生服務(wù)水平。第二，可以推動(dòng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)更好地發(fā)揮職能，通過(guò)預(yù)算績(jī)效管理有針對(duì)性地解決機(jī)構(gòu)管理體制中存在的問(wèn)題，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，確定各部門(mén)和人員的工作責(zé)任。第三，可以順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求，當(dāng)前社會(huì)對(duì)政府財(cái)政透明度的要求越來(lái)越高，良好地開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理可以促使預(yù)算結(jié)果面向群眾公開(kāi)，滿(mǎn)足群眾獲取信息的要求［1］。第四，可以推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系的規(guī)范化發(fā)展。在開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)，以績(jī)效為核心導(dǎo)向，將事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)及反饋融入預(yù)算管理全過(guò)程，推動(dòng)體系的統(tǒng)一，達(dá)成以最少的費(fèi)用獲取最大收益的目標(biāo)［2］。

三、財(cái)務(wù)管理在績(jī)效管理中的作用

績(jī)效管理包括目標(biāo)制定、指標(biāo)設(shè)計(jì)、實(shí)施等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，所以財(cái)務(wù)管理對(duì)績(jī)效管理能夠發(fā)揮重要作用。

（一）在績(jī)效管理目標(biāo)設(shè)置方面

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)依據(jù)總體目標(biāo)和階段性目標(biāo)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)管理的分級(jí)指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)工作指標(biāo)的量化和細(xì)化，使各項(xiàng)工作更具體、明確，其中包含一定的財(cái)務(wù)定量指標(biāo)［2］。比如，產(chǎn)出指標(biāo)為一級(jí)指標(biāo)；數(shù)量指標(biāo)、成本指標(biāo)、資產(chǎn)指標(biāo)等為二級(jí)指標(biāo)；在數(shù)量指標(biāo)下依據(jù)各項(xiàng)工作實(shí)際設(shè)置完成率、達(dá)標(biāo)率、到位率等為三級(jí)指標(biāo)，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)定指標(biāo)值。在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)將整體的財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各個(gè)部門(mén)或員工的績(jī)效目標(biāo)，這樣可以讓員工明確自身工作對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)的影響，同時(shí)了解到各項(xiàng)工作對(duì)于自身績(jī)效目標(biāo)的要求，從而促進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)化和進(jìn)步。基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)在設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)時(shí)，需要利用財(cái)務(wù)預(yù)算的定量指標(biāo)進(jìn)行考核，保證績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，從而有效開(kāi)展績(jī)效管理工作。

（二）在績(jī)效管理的監(jiān)督方面

績(jī)效管理是針對(duì)過(guò)程和結(jié)果的全過(guò)程管理，為了保證完成績(jī)效目標(biāo)，管理部門(mén)需要在執(zhí)行績(jī)效目標(biāo)的過(guò)程中，對(duì)各階段的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，并根據(jù)監(jiān)督反饋指導(dǎo)執(zhí)行工作的開(kāi)展［3］。要發(fā)揮績(jī)效目標(biāo)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)量化指標(biāo)的衡量、監(jiān)督作用，讓財(cái)務(wù)部門(mén)積極參與，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)測(cè)算完成率、達(dá)標(biāo)率、維持率、執(zhí)行率等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，進(jìn)行糾正，以保證相關(guān)目標(biāo)按照既定要求和時(shí)間完成，以實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的雙監(jiān)控。

（三）在績(jī)效考核方面

績(jī)效管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算目標(biāo)，考核內(nèi)容有很多，需要綜合進(jìn)行考慮，但最關(guān)鍵的考核依據(jù)在于各方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)需要財(cái)務(wù)部門(mén)提供［4］。因?yàn)樨?cái)務(wù)指標(biāo)具有直觀性，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估可以明確部門(mén)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)整體的績(jī)效的具體情況。預(yù)算目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)之間具有相關(guān)性，可以借助財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)值對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，這也更容易獲得員工的認(rèn)可。在績(jī)效考核后，因?yàn)楦鞑块T(mén)和個(gè)人的績(jī)效不同，所以相應(yīng)的獎(jiǎng)懲結(jié)果也不同，獎(jiǎng)懲結(jié)果的設(shè)置需要財(cái)務(wù)部門(mén)參與進(jìn)行確定，只有財(cái)務(wù)部門(mén)才能結(jié)合基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)情以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)定合理的獎(jiǎng)懲比例。

（四）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)參與績(jī)效管理與考核的制定

財(cái)務(wù)部門(mén)需要積極參與績(jī)效管理中，配合績(jī)效部門(mén)完成考核指標(biāo)和目標(biāo)的設(shè)定，開(kāi)展考核工作［2］?？?jī)效指標(biāo)是通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)得到確定的，財(cái)務(wù)管理指標(biāo)包括基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)投入、產(chǎn)出及相關(guān)財(cái)務(wù)比率。另外，績(jī)效管理目標(biāo)關(guān)系到基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)行，并分析和明確各個(gè)因素的影響程度。總之，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)參與績(jī)效管理過(guò)程，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理與預(yù)算管理的雙監(jiān)控，推動(dòng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的有序發(fā)展。

四、預(yù)算績(jī)效管理對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性

預(yù)算績(jī)效管理可以將財(cái)務(wù)工作從事后處理和評(píng)價(jià)提前到事前評(píng)估和事中控制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生［2］。借助對(duì)機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃的制定和預(yù)算編制，確定具體的績(jī)效目標(biāo)，從企業(yè)的整體角度以及項(xiàng)目的小角度分別進(jìn)行思考，進(jìn)行事前績(jī)效評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果作為申請(qǐng)預(yù)算的依據(jù)。在機(jī)構(gòu)批復(fù)預(yù)算后，同時(shí)獲取績(jī)效目標(biāo)，從而提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，發(fā)揮預(yù)算編制在財(cái)務(wù)管理中的導(dǎo)向作用。

（二）實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)與負(fù)債管理是一項(xiàng)重點(diǎn)工作，而預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)是優(yōu)化資源配置和實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享。實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的資源優(yōu)化配置，從績(jī)效的角度，就是將長(zhǎng)期和短期績(jī)效相結(jié)合，建立資產(chǎn)發(fā)展長(zhǎng)效機(jī)制，改善資產(chǎn)管理難的情況［1］。

（三）預(yù)算執(zhí)行速度加快

預(yù)算工作包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)遵循“誰(shuí)支出、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)資金使用規(guī)劃，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按照資金使用規(guī)劃對(duì)資金進(jìn)行管理，科學(xué)調(diào)度資金，確保目標(biāo)落實(shí)，有利于掌握實(shí)時(shí)的工作成效，提高資金使用效率。

（四）發(fā)揮預(yù)算結(jié)果的激勵(lì)作用。

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)借助財(cái)務(wù)決算計(jì)算出全年中資金使用及獲得的效益結(jié)果，明確績(jī)效目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果。對(duì)于未達(dá)成或設(shè)定不合適的情況，予以調(diào)整和改善，形成反饋、整改、提升的良性循環(huán)［2］。做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、激勵(lì)相容，推動(dòng)績(jī)效自評(píng)的開(kāi)展，將效益結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，保證財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，促進(jìn)資金有效運(yùn)營(yíng)。

五、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)與預(yù)算績(jī)效指標(biāo)有機(jī)結(jié)合的意義

（一）使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮最大指導(dǎo)作用

財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與預(yù)算績(jī)效指標(biāo)可以相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)?；鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)可以通過(guò)上一年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)設(shè)定本年度績(jī)效指標(biāo)。如根據(jù)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率指標(biāo)設(shè)定職工人均診療人次、人均業(yè)務(wù)收入、住院床位周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標(biāo)，根據(jù)藥品收入占醫(yī)療收入比重、百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料、門(mén)診次均費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)調(diào)整預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的收入、費(fèi)用結(jié)構(gòu)指標(biāo)，根據(jù)公共衛(wèi)生費(fèi)用占總費(fèi)用的比重調(diào)整設(shè)定公共衛(wèi)生績(jī)效考核指標(biāo)，根據(jù)凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率設(shè)定預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的資產(chǎn)管理指標(biāo)，等等。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)問(wèn)題，可以通過(guò)調(diào)整績(jī)效指標(biāo)以?xún)?yōu)化財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)值［2］。使經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與預(yù)算績(jī)效指標(biāo)有效結(jié)合，相互監(jiān)督、相互促進(jìn)。

（二）優(yōu)化財(cái)政資源配置

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)中有很多專(zhuān)項(xiàng)資金，在新時(shí)期，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要優(yōu)化財(cái)政資源配置，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，妥善安排這些專(zhuān)項(xiàng)資金。這要求結(jié)合機(jī)構(gòu)的資金基礎(chǔ)，進(jìn)行取舍，展開(kāi)全面評(píng)估，科學(xué)測(cè)算運(yùn)行成本；建立項(xiàng)目跟蹤機(jī)制，定期根據(jù)財(cái)務(wù)測(cè)算數(shù)據(jù)跟蹤績(jī)效項(xiàng)目運(yùn)行信息，同時(shí)匯總、分析這些信息；優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大資金統(tǒng)籌力度，加強(qiáng)全面預(yù)算管理。

（三）規(guī)范資金管理

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要清理、整合、歸并當(dāng)前擁有的資金項(xiàng)目，嚴(yán)格評(píng)估機(jī)制，通過(guò)調(diào)整存量資金結(jié)構(gòu)，做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的完美結(jié)合，促使資金使用分配更加合理，建立內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，發(fā)揮制度的激勵(lì)作用，提高不同部門(mén)和人員的工作積極性。

（四）細(xì)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要注意細(xì)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，注意識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，抓準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)；在項(xiàng)目決策時(shí)遵照決策議事制度；不斷完善預(yù)算執(zhí)行考核體系，明確體系存在的不足，及時(shí)彌補(bǔ)。

六、結(jié)語(yǔ)

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)是國(guó)家基層組織中必不可少的一部分，醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展能夠創(chuàng)造更高的社會(huì)效益，因此，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)要做好財(cái)務(wù)管理與預(yù)算績(jī)效管理工作，將兩者結(jié)合起來(lái)，相互促進(jìn)、相互推動(dòng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。