張郁加

【摘? 要】現(xiàn)階段，科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展，我國社會各個領(lǐng)域及行業(yè)面對不同層次的挑戰(zhàn)。會計工作在企業(yè)工作中具有重要地位，是把控企業(yè)經(jīng)濟命脈的部門，對此，在會計管理過程中，應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計行為，以免企業(yè)面對經(jīng)濟風(fēng)險。內(nèi)部審計工作對提升會計工作有效性較為重要，對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部審計部門建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，提升人員綜合素質(zhì)，采取多樣化的審計方法提升會計風(fēng)險管理的有效性，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。論文對現(xiàn)階段會計風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計的應(yīng)用展開探討，分析其現(xiàn)階段存在的問題，并提出解決策略，以期提高現(xiàn)代企業(yè)會計風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用水平。

【Abstract】At present， with the rapid development of science and technology， various fields and industries in China's society are facing challenges of different levels. Accounting work plays an important role in the work of enterprises and is the department that controls the economic lifeblood of enterprises. Therefore， in the process of accounting management， accounting behavior should be standardized to avoid economic risks faced by enterprises. Internal audit is more important to improve the effectiveness of accounting work. Therefore， enterprises should pay attention to the construction of internal audit department， improve the internal audit system， improve the comprehensive quality of personnel， adopt diversified audit methods to improve the effectiveness of accounting risk management， and lay a solid foundation for the healthy and stable development of enterprises. This paper discusses the application of internal audit in the current stage of accounting risk management， analyzes the existing problems at the present stage， and puts forward solutions， so as to improve the application level of internal audit in modern enterprise accounting risk management.

【關(guān)鍵詞】會計;風(fēng)險管理;內(nèi)部審計

【Keywords】accounting; risk management; internal audit

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）11-0082-03

1 引言

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展面對內(nèi)部挑戰(zhàn)及外部挑戰(zhàn)，內(nèi)部挑戰(zhàn)一般是人員因素及制度因素、經(jīng)濟因素等，經(jīng)濟因素對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，主要是企業(yè)各個運行項目均需要經(jīng)濟支持，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟因素對企業(yè)的影響。企業(yè)日常運營中，會計管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)活動產(chǎn)生直接影響，財務(wù)管理工作面對風(fēng)險，直接影響企業(yè)日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把控會計工作動向，關(guān)注會計人員的綜合素質(zhì)，以內(nèi)部審計工作提升會計工作質(zhì)量。對此，為促進企業(yè)健康發(fā)展，關(guān)注內(nèi)部審計對企業(yè)業(yè)務(wù)推進具有重要意義。內(nèi)部審計已經(jīng)是改善會計管理風(fēng)險的關(guān)鍵性手段，在內(nèi)部審計中自橫向及縱向為企業(yè)提供風(fēng)險預(yù)判，為企業(yè)會計管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。對此，本文針對企業(yè)會計風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計應(yīng)用展開研究。

2 企業(yè)內(nèi)部審計

2.1 內(nèi)部審計概念

企業(yè)發(fā)展中關(guān)注內(nèi)部審計，其工作質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)是否正常運營。相關(guān)研究顯示，企業(yè)內(nèi)部審計工作有利于幫助領(lǐng)導(dǎo)掌握企業(yè)發(fā)展情況，提升管理層對企業(yè)的認(rèn)識，進一步評價職工工作是否合理，保證企業(yè)合理、正確決策。完善企業(yè)內(nèi)部審計，也能提升企業(yè)財務(wù)管理水平，使企業(yè)具有應(yīng)對內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險的能力，提升企業(yè)在市場中的競爭力。

2.2 內(nèi)部審計職能

企業(yè)內(nèi)部審計工作主要負責(zé)監(jiān)督及檢查，尤其是監(jiān)督企業(yè)日常經(jīng)營活動，在掌握企業(yè)經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)上提出相關(guān)的意見。此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有完善的審計制度，以免企業(yè)的審計工作面對困境，企業(yè)根據(jù)實際情況建立獨立審計部門，專業(yè)審計人員負責(zé)其中的工作，在遵循法律規(guī)定的同時保證審計工作規(guī)范性及合理性開展。在審計工作中，審計人員應(yīng)當(dāng)樹立責(zé)任意識及風(fēng)險意識，根據(jù)審計規(guī)定完成監(jiān)督管理工作，體現(xiàn)審計工作的科學(xué)性及有效性。審計人員在工作中對企業(yè)經(jīng)濟情況及發(fā)展戰(zhàn)略進行綜合分析，說明企業(yè)目前發(fā)展的優(yōu)勢及劣勢，使企業(yè)發(fā)揮自身的優(yōu)勢，提升自身競爭力。

3 企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計工作的意義

3.1 控制經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營中可能面對市場風(fēng)險及內(nèi)部風(fēng)險，發(fā)生風(fēng)險的原因往往是企業(yè)經(jīng)營管理不到位及風(fēng)險預(yù)防、應(yīng)對能力不強，或者在運營管理中未明確企業(yè)面對的風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險進一步擴大。對此，在企業(yè)經(jīng)營管理中，應(yīng)當(dāng)注意會計風(fēng)險管理，促進企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定性，這也是目前各大企業(yè)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)發(fā)展中一旦忽視風(fēng)險管理，或者風(fēng)險管理具有滯后性，均可能導(dǎo)致企業(yè)運營面對困境。審計工作是企業(yè)重點工作，加強審計管理，提升審計工作綜合素質(zhì)，對降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有重要意義。此過程中也要制定管理及控制制度，為審計工作開展奠定法律基礎(chǔ)。

3.2 監(jiān)督會計工作

伴隨經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部部門更加復(fù)雜，企業(yè)在正常經(jīng)營中，也會涉及投資項目，例如，企業(yè)投資建設(shè)項目、出版一些書籍，此類投資性項目均可能面對風(fēng)險。企業(yè)管理人員需具有管理思維，采取科學(xué)管理方法，有效規(guī)避風(fēng)險。會計風(fēng)險管理受到管理人員職業(yè)素養(yǎng)及技術(shù)能力的影響，容易在工作中受到主觀因素影響，導(dǎo)致會計管理工作面對風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險較大的情況下，內(nèi)部運行不穩(wěn)定。對此，內(nèi)部審計工作中，對會計工作情況進行分析，檢查財務(wù)報表，觀察是否存在誤報或者虛報的行為，及時對此類不良行為進行管控。在審計時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及防范風(fēng)險，在內(nèi)部審計工作下提升會計管理水平。對此，建立全面的內(nèi)部審計制度具有重要意義。

4 企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

4.1 內(nèi)部審計部門獨立性不足

我國部分企業(yè)在發(fā)展中，內(nèi)部審計效果無法有效發(fā)揮，受到傳統(tǒng)觀念影響，內(nèi)部審計工作內(nèi)容較為單一，審計部門工作并未引起足夠的重視。內(nèi)部審計是企業(yè)獨立性工作環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)具有獨立性，工作實質(zhì)具有客觀性，但部分企業(yè)在審計制度上具有強制性，工作靈活性不強，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作趨于形式化，內(nèi)部審計及風(fēng)險管理工作脫節(jié)。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計無法全面審查會計工作，導(dǎo)致會計風(fēng)險無法有效管理，最終影響企業(yè)的運營活動。

4.2 內(nèi)部審計管理體系不完善

內(nèi)部審計是控制企業(yè)風(fēng)險的工作，內(nèi)部審計監(jiān)督體系不完善，會對企業(yè)內(nèi)部審計工作有效性產(chǎn)生影響。部分企業(yè)審計過程中，并未建設(shè)完善的審計工作體系。在管理過程中存在管理效率低下及質(zhì)量低下的問題，在各項管理事務(wù)中也無法保證內(nèi)部審計工作的科學(xué)性。企業(yè)審計工作中并未制定完善的監(jiān)督管理體系，會計審計工作中會出現(xiàn)審計目標(biāo)不明確的問題。對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理體系建設(shè)產(chǎn)生影響的重要因素便是審計人員工作中是否能夠采取科學(xué)的管理方法。部分企業(yè)審計人員在工作中無法采取靈活的審計方法，也有企業(yè)工作人員采取傳統(tǒng)管理方法，這種管理方法較為粗放，在工作中存在滯后性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險的概率增高。

4.3 內(nèi)部審計風(fēng)險管理方法單一

內(nèi)部審計存在的另一問題便是內(nèi)部審計風(fēng)險管理方法較為單一，這是大多數(shù)企業(yè)審計工作面臨的問題。在使用審計方法時，審計工作并未科學(xué)開展，進而對審計工作有效性產(chǎn)生影響。傳統(tǒng)單一化的審計管理方法問題是管理具有滯后性，往往在企業(yè)風(fēng)險事件發(fā)生后進行審計，并未做好常規(guī)審計及預(yù)防性審計，對企業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)生重大影響。單一化審計風(fēng)險管理方法應(yīng)用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，審計人員無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的風(fēng)險問題，對企業(yè)健康穩(wěn)定運營產(chǎn)生影響。企業(yè)內(nèi)部審計工作中，單一化采取傳統(tǒng)審計方法，并未對審計方法進行創(chuàng)新，對風(fēng)險管理的可行性造成影響。對此，在社會不斷發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)風(fēng)險管理方法對企業(yè)發(fā)展不適用，會對企業(yè)風(fēng)險管理及控制效率產(chǎn)生不利影響。

4.4 審計人員專業(yè)能力不強

企業(yè)內(nèi)部審計工作順利進行依靠審計人員，其關(guān)鍵因素便是審計人員的專業(yè)能力。目前，企業(yè)會計風(fēng)險管理中，部分企業(yè)的審計人員工作能力不強，會對審計工作開展的有效性產(chǎn)生影響。企業(yè)在運營過程中并未認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的意義及作用，工作人員無法完成全面審計工作。部分企業(yè)在招聘人員時，對內(nèi)部審計工作人員要求不高，招聘人員責(zé)任心及職業(yè)素養(yǎng)不強，此類人員投入工作后，直接影響內(nèi)部審計工作效率及工作質(zhì)量。究其原因，企業(yè)在發(fā)展過程中過度關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益，忽視影響企業(yè)發(fā)展的因素，包括工作人員能力及水平，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員工作經(jīng)驗及能力無法為企業(yè)發(fā)展提供幫助，甚至?xí)萍s企業(yè)發(fā)展。若企業(yè)并未有效對審計人員進行培訓(xùn)及管理，企業(yè)審計人員職業(yè)能力無法有效提升，會對企業(yè)審計工作的推進產(chǎn)生直接影響。

5 企業(yè)內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用

5.1 設(shè)置專職機構(gòu)，重視審計工作

企業(yè)若想有效防范會計風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計部門工作職責(zé)，使內(nèi)部審計部門成為獨立部門，不受其他部門約束，推進企業(yè)內(nèi)部管理機制及運行機制的個性化、系統(tǒng)化。同時，要進一步明確審計部門及相關(guān)人員的工作權(quán)限，建立完善的企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)，提升審計部門工作的權(quán)威性，達到內(nèi)部審計透明化及公平化目標(biāo)，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。若想推動企業(yè)內(nèi)部審計工作順利開展，應(yīng)當(dāng)具有明確的審計目標(biāo)，將合理化的外部計劃進行補充，發(fā)揮內(nèi)部審計工作在會計風(fēng)險管理中的職能。內(nèi)部審計人員也要明確自身的責(zé)任，認(rèn)識到審計工作的重要意義，為企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定運行奠定堅實的基礎(chǔ)，為企業(yè)財務(wù)管理提供保障，以免企業(yè)在經(jīng)濟活動中流失資產(chǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

5.2 完善審計制度，推進信息化建設(shè)

現(xiàn)階段，企業(yè)管理工作已經(jīng)進入信息化階段，在內(nèi)部審計工作中，應(yīng)當(dāng)在完善的審計制度下，利用信息化技術(shù)展開審計。尤其是會計工作多數(shù)通過網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬，在審計工作中，對網(wǎng)絡(luò)流水進行監(jiān)察具有重要意義。企業(yè)在內(nèi)部審計制度開展中，應(yīng)當(dāng)把握審計工作與會計工作的關(guān)系，根據(jù)會計工作現(xiàn)狀制定并完善內(nèi)部審計工作制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強信息化建設(shè)，積極引入大數(shù)據(jù)及云計算相關(guān)技術(shù)，自硬件到軟件上全面投入，提升審計工作的全面性及精確性、時效性。企業(yè)利用信息化技術(shù)優(yōu)化審計工作流程，促進審計工作順利開展。在企業(yè)內(nèi)部審計制度完善過程中，應(yīng)當(dāng)建立審計風(fēng)險管理制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計工作，制定相關(guān)制度進行約束，以免審計部門工作松散，執(zhí)行相關(guān)的審計任務(wù)。在會計風(fēng)險制度及內(nèi)部審計制度制定中，除思考國家的宏觀政策外，也要思考企業(yè)情況，制定科學(xué)的制度。在執(zhí)行過程中，為保證審計人員嚴(yán)格根據(jù)制度開展工作，應(yīng)建立“三級審核制度”，包括審計人員自我審核及會計審核、領(lǐng)導(dǎo)審核，以此促進審計工作順利運行，進一步推動會計管理工作的順利開展。

5.3 豐富審計手段，評估審計風(fēng)險

過往的審計工作方法較為單一，例如，在工作中，審計人員對事后風(fēng)險進行評估，掌握風(fēng)險類型，制定風(fēng)險預(yù)案，這種方式只能解決已經(jīng)發(fā)生的問題，針對未知的風(fēng)險依舊無法把控。例如，在審計工作中，會計人員發(fā)生挪用公款的情況，或者會計人員不合理使用款項，并未進行報備，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)空虛，影響企業(yè)正常運營。這種風(fēng)險事故發(fā)生后進行管理的意義不大，在審計工作中，應(yīng)當(dāng)做到先發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，隨后進行控制，將風(fēng)險扼殺在搖籃，這是內(nèi)部審計工作的最終目標(biāo)。對此，審計部門作為獨立性部門，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身監(jiān)督管理作用，對會計工作行為及動態(tài)進行監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)會計工作及賬目異常，應(yīng)及時進行管控，將問題上報到領(lǐng)導(dǎo)部門，作出執(zhí)行決策，以免發(fā)生重大會計管理風(fēng)險。內(nèi)部審計人員也要掌握風(fēng)險評估方法，在會計風(fēng)險管理過程中，審計人員對審計結(jié)果進行全面評估，此過程中根據(jù)企業(yè)需求進行調(diào)整，注重挖掘企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險。審計人員應(yīng)注意提升自身的責(zé)任意識，在工作中嚴(yán)格根據(jù)法律規(guī)定展開相關(guān)的操作，保證審計結(jié)果的科學(xué)性及真實性。針對會計風(fēng)險管理，審計人員在工作中應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的風(fēng)險，強化對不同風(fēng)險的認(rèn)識，提升自身防范風(fēng)險的能力，為提升企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定性奠定堅實的基礎(chǔ)。

5.4完善聘任制度，培訓(xùn)審計人員

審計人員的綜合素質(zhì)對審計工作的順利開展有重要影響，對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計工作需求，制定多樣化的人員聘任標(biāo)準(zhǔn)，例如，在招聘過程中，選擇責(zé)任心強及工作能力強的人員，設(shè)置人員準(zhǔn)入門檻，例如，從事審計工作或者經(jīng)濟大學(xué)、法學(xué)院畢業(yè)的人才可以進入企業(yè)，在招聘過程中，關(guān)注審計人員的表達能力、洞察能力及責(zé)任心，設(shè)置30～60天的試用期，在此階段對新進人員能力進行審核，將能力不達標(biāo)的工作人員及時排除，以免影響企業(yè)審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計人員工作能力及職業(yè)素養(yǎng)對審計工作的順利開展產(chǎn)生影響，對此，針對已經(jīng)入職的審計人員，應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)人員了解相關(guān)的法律規(guī)定，掌握企業(yè)的相關(guān)政策，對會計工作進行綜合性分析，并了解會計日常工作內(nèi)容及重大工作項目，以此制定針對會計工作的風(fēng)險預(yù)案，保證審計工作開展的時效性及穩(wěn)定性，也要保證審計人員具有扎實的基本功，提升審計人員風(fēng)險管理能力，及時應(yīng)對風(fēng)險，促進企業(yè)穩(wěn)定運營。在審計部門工作中，企業(yè)可以聘任相關(guān)的培訓(xùn)隊伍對審計人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)團隊結(jié)合市場新規(guī)及市場動態(tài)、會計風(fēng)險事件進行綜合分析，設(shè)置完善的審計方案，自根本上提升審計工作的時效性。

6 結(jié)語

企業(yè)在運行過程中，面對的風(fēng)險問題較為豐富，內(nèi)部審計工作在企業(yè)運行中連接各個工作，對企業(yè)的各項工作進行審計及監(jiān)督，尤其是關(guān)注會計工作，會計工作面對的風(fēng)險性因素眾多，一旦風(fēng)險控制不到位，可能對企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重打擊，甚至使企業(yè)面對滅頂之災(zāi)。對此，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作職能及制度完善性進行分析，提升內(nèi)部人員素質(zhì)，關(guān)注內(nèi)部審計工作的制度建設(shè)，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作對會計風(fēng)險進行管理，全方位促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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