廈門市人民防空辦公室

引言

為了更好體現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)可以適度分離并且相互銜接，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門能夠全面、清晰、可靠地反映行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息、財(cái)產(chǎn)狀況信息以及預(yù)算編制執(zhí)行信息；更好地規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，新的《政府會(huì)計(jì)制度》應(yīng)運(yùn)而生。2019年1月1日正式實(shí)施的新《政府會(huì)計(jì)制度》，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求，要求財(cái)務(wù)人員更好地掌握《政府會(huì)計(jì)制度》體系的基礎(chǔ)原則與精髓。所以，收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制共同反映下新的《政府會(huì)計(jì)制度》，在行政事業(yè)單位整體運(yùn)行當(dāng)中，行政事業(yè)單位如何做好財(cái)務(wù)管理，更好地防范及降低在運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中所遇到的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位全體員工的工作成效實(shí)現(xiàn)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開展與進(jìn)行具有十分重要的作用。

一、如何做好經(jīng)費(fèi)支出管理

行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出是指為了保障行政事業(yè)單位正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)和完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作任務(wù)所發(fā)生的資金支出，主要包括基本支出和項(xiàng)目支出：其中基本支出包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩大部分；項(xiàng)目支出包括部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、發(fā)展經(jīng)費(fèi)、基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等三個(gè)類別。財(cái)務(wù)部門只有做好經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、支出、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，才能有效保證單位各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)的順利開展。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行管理

根據(jù)國(guó)家相關(guān)的財(cái)政法規(guī)的規(guī)定，行政事業(yè)單位的所有開支都要納入國(guó)家的預(yù)算管理體系，實(shí)行預(yù)算管理才能夠更好地發(fā)揮國(guó)家財(cái)政經(jīng)費(fèi)的作用。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門在每年編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，都應(yīng)當(dāng)召開預(yù)算編制會(huì)議，共同討論下一年度的經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃，同時(shí)也要把未來(lái)一年的重要工作、經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃制作成詳盡表格，請(qǐng)行政事業(yè)單位的各處室各部門都要按要求進(jìn)行填制。完整編制基本支出預(yù)算，按照支出用途分類編制項(xiàng)目支出預(yù)算，確保單位的重點(diǎn)工作得到全面的實(shí)施不會(huì)留下缺口；加強(qiáng)項(xiàng)目評(píng)審和事前、事中、事后績(jī)效評(píng)估，按規(guī)定項(xiàng)目評(píng)審開展績(jī)效評(píng)估；做好部門整體支出績(jī)效目標(biāo)，反映部門的年度工作任務(wù)。并通過辦公會(huì)議逐條研究確定預(yù)算方案，使預(yù)算方案編制的更加合理和科學(xué)。

（二）加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度

財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)單位經(jīng)費(fèi)支出的管理，首先就要建立健全行政事業(yè)單位必要的規(guī)章制度，強(qiáng)化行政事業(yè)單位法人代表的從嚴(yán)治黨的主體責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的審核責(zé)任。在行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理過程中一定要形成一套科學(xué)合理的監(jiān)督與牽制機(jī)制，從而保證行政事業(yè)單位的相關(guān)權(quán)力能在陽(yáng)光之下運(yùn)行。單位的重大經(jīng)費(fèi)開支要實(shí)行集體研究決策制度，要做到按規(guī)定按要求按流程執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開支。單位在經(jīng)營(yíng)管理過程中要堅(jiān)決做到四個(gè)不：不對(duì)外出借資金、不向銀行或者其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款、不提供對(duì)外擔(dān)保、不能私設(shè)小金庫(kù)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核工作，確保經(jīng)費(fèi)合法合規(guī)使用

財(cái)務(wù)人員在保證單位經(jīng)費(fèi)正常開支之外，更重要的是保證各項(xiàng)單位經(jīng)費(fèi)的開支符合相關(guān)的法律法規(guī)的要求。財(cái)務(wù)人員在處理單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，要認(rèn)真審核相關(guān)的經(jīng)營(yíng)票據(jù)資料，認(rèn)真細(xì)心地做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，防止經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)不合法、不合規(guī)的開支項(xiàng)目。尤其是對(duì)于“三公經(jīng)費(fèi)”開支，更是要實(shí)行事前審批和事后審批相結(jié)合的原則，例如公務(wù)接待要做到“有函方接待，一函一審批，一函一接待，三項(xiàng)無(wú)超支”的要求，這樣財(cái)務(wù)部門方能辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。單位經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，根據(jù)實(shí)際情況辦理經(jīng)費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的制度、公務(wù)卡的管理制度、政府采購(gòu)的制度和政府購(gòu)買服務(wù)的制度等規(guī)定辦理單位經(jīng)費(fèi)支出事項(xiàng)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度，成立由單位負(fù)責(zé)人牽頭的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部控制工作小組，完善內(nèi)部控制流程，在工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的要求。在內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行過程當(dāng)中，行政事業(yè)單位要明確各個(gè)部門、各個(gè)崗位以及相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，構(gòu)建單位經(jīng)費(fèi)開支的監(jiān)督體系，嚴(yán)格防范單位經(jīng)費(fèi)開支的黑洞與漏洞。在實(shí)際工作中從以下三個(gè)方面做好單位經(jīng)費(fèi)開支的使用和監(jiān)督。第一方面是按照流程進(jìn)行審批。明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，按照單位建立的相關(guān)工作流程進(jìn)行審批后方可執(zhí)行，確保支出申請(qǐng)、付款審批和付款執(zhí)行等不相容崗位間相互分離與監(jiān)督。第二方面是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該履行好第一監(jiān)督人的工作職責(zé)。在單位發(fā)生大額開支需求時(shí)，按照上級(jí)對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的有關(guān)規(guī)定和要求，財(cái)務(wù)人員應(yīng)提出相應(yīng)的開支意見和建議，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)大額經(jīng)費(fèi)開支的予以全面考慮和謹(jǐn)慎決策。第三方面是要建立健全責(zé)任追究制度。設(shè)立相應(yīng)部門和崗位相關(guān)工作人員對(duì)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎(jiǎng)懲，形成完善的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制。對(duì)于在大額資金開支使用中造成損失的責(zé)任人，要按照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究并建立追責(zé)賠償?shù)闹贫?，讓?zé)任人在大額資金使用過程中更加審慎，操作上更加具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度。

（五）加強(qiáng)防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)接受巡察與審計(jì)

財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月的經(jīng)費(fèi)開支執(zhí)行情況，要及時(shí)報(bào)呈領(lǐng)導(dǎo)并給予下一步的開支建議，防止個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)大額超支或者過多節(jié)余的情況。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)單位廉潔從業(yè)的教育、管理和監(jiān)督，根據(jù)單位內(nèi)部各個(gè)不同崗位的特點(diǎn)，及時(shí)研究判斷、分析廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立常態(tài)化的內(nèi)部審計(jì)制度，堵塞制度漏洞，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要積極主動(dòng)接受巡察、審計(jì)、與從嚴(yán)治黨主體責(zé)任落實(shí)情況實(shí)地交叉檢查，包括對(duì)每年的預(yù)算、決算方案、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料審查。財(cái)務(wù)人員要把每次的巡察、審計(jì)及檢查工作當(dāng)作是自己學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、提高業(yè)務(wù)能力、改進(jìn)工作方法的良好機(jī)會(huì)，虛心接受上級(jí)的審查與監(jiān)督。通過審查與監(jiān)督，讓財(cái)務(wù)人員真正做到遵紀(jì)守法、按章辦事，準(zhǔn)確清晰理解財(cái)政政策，更加扎實(shí)有效地做好單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，更好地為單位完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃，做好服務(wù)和協(xié)調(diào)。

二、如何做好資產(chǎn)管理

（一）加強(qiáng)貨幣資金的安全管理

財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行單位的各種規(guī)章制度。第一，預(yù)留銀行印鑒實(shí)行不相容崗位相分離的原則。堅(jiān)持做到預(yù)留銀行印鑒要二個(gè)人以上分別保管，形成互相制約、互相監(jiān)督的作用，確保單位資金的安全?，F(xiàn)實(shí)中的案例教育我們，出納人員挪用巨額資金，就是因?yàn)閱挝粵]有很好地堅(jiān)持預(yù)留銀行印鑒分別保管的規(guī)定，以及日常監(jiān)督管理制度的缺失，若是能做到嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，由會(huì)計(jì)直接收取銀行對(duì)賬單進(jìn)行每月對(duì)賬，則可有效避免出現(xiàn)挪用公款的違法行為。財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育是必要的，但是不能只依賴平時(shí)的教育，更重要的是建立健全相互制約的機(jī)制，切實(shí)履行相關(guān)職責(zé)，嚴(yán)格控制貨幣資金安全的風(fēng)險(xiǎn)。第二，要做到及時(shí)核銷相關(guān)票據(jù)。長(zhǎng)期沒有進(jìn)行票據(jù)核銷以及出納人員收到的款項(xiàng)沒有及時(shí)上繳公司的銀行賬戶存入，很容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失，出納人員挪用公款等現(xiàn)象。行政事業(yè)單位務(wù)必要做到及時(shí)核銷相關(guān)票據(jù)，杜絕可能出現(xiàn)的重大不安全因素。第三，要認(rèn)真做好每月與銀行對(duì)賬，建立定期查賬制度。單位與銀行進(jìn)行對(duì)賬，是財(cái)務(wù)人員每月的例行公事，好像看起來(lái)可有可無(wú)，但是在實(shí)質(zhì)上是一件非常重要的事情。實(shí)踐證明，單位只有堅(jiān)持每月與銀行對(duì)賬的制度，堅(jiān)持由會(huì)計(jì)人員收取銀行對(duì)賬單的制度，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納人員挪用單位資金的行為，避免給單位造成巨大的損失。第四，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。單位在支付的時(shí)候要盡量減少、限制現(xiàn)金的使用，凡具備銀行轉(zhuǎn)賬或者公務(wù)卡方式結(jié)算的業(yè)務(wù)一律通過銀行轉(zhuǎn)賬或者公務(wù)卡方式結(jié)算，不得以現(xiàn)金方式支付，這樣做的目的就是做到有跡可循，保證每筆資金使用過程透明，提高資金使用效率。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

建立健全固定資產(chǎn)管理制度，凡是符合固定資產(chǎn)價(jià)值和條件的新購(gòu)入物品都要進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，包括物品名稱、價(jià)格、型號(hào)、使用保管人員、使用年限、折舊方式、折舊金額等。固定資產(chǎn)登記原則上實(shí)行“一卡一物”，即一項(xiàng)固定資產(chǎn)在單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，登記一張資產(chǎn)卡片，“資產(chǎn)卡片”具有唯一性。同時(shí)，必須堅(jiān)持每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)全面清查清理盤點(diǎn)工作，按照財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)賬目與資產(chǎn)管理系統(tǒng)賬以及相應(yīng)的“資產(chǎn)卡片”進(jìn)行逐一核對(duì)，必須做到賬實(shí)相符、賬卡相符、賬賬相符、賬表相符。

結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)著一個(gè)單位發(fā)展和使其有效完成工作任務(wù)的責(zé)任，是單位財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行者也是監(jiān)督者。不僅要準(zhǔn)確掌握單位各項(xiàng)工作、各項(xiàng)活動(dòng)過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高工作的針對(duì)性和有效性；還要通過過程管理和結(jié)果管理有效結(jié)合，防止單位財(cái)產(chǎn)損失情況的發(fā)生；更要合理合規(guī)合法為單位理好財(cái)、用好財(cái)。