葉乃兵

（河南省固始縣陳淋子鎮(zhèn)國(guó)土資源所，河南 固始 465200）

0 引言

新時(shí)代，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展提出了更高的要求，為能夠跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，事業(yè)單位要從自身建設(shè)做起，加強(qiáng)管理，梳理內(nèi)部工作流程，促進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。在事業(yè)單位各項(xiàng)工作流程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)其穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)有重要的影響與作用，然而很多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上都存在一定的問(wèn)題，工作效率較低，忽略制度建設(shè)。本文將主要討論事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題，提出優(yōu)化內(nèi)部控制的相應(yīng)策略。

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

1.1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是企事業(yè)單位為確保財(cái)產(chǎn)的安全性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性而采取的控制方法［1］。對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)在于保障財(cái)產(chǎn)安全、優(yōu)化資金使用，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，在獲取經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值。

1.2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，需要通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方式增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。從內(nèi)部角度看，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可以提高管理的效率，讓會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠，也是優(yōu)化會(huì)計(jì)工作的重要手段。有效的內(nèi)部控制約束能夠讓事業(yè)單位更好地保管財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，而且與會(huì)計(jì)控制相關(guān)的監(jiān)控及約束操作可以降低事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位需要通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，使自身的會(huì)計(jì)審查工作在合法范圍內(nèi)推進(jìn)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證等重要信息的分析，掌握實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，獲悉存在的問(wèn)題，保障國(guó)家資金的合理運(yùn)用，提高單位會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

2 當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制管理松散

很多事業(yè)單位在業(yè)務(wù)上都涉及對(duì)外經(jīng)營(yíng)，因此將更多的注意力放在維護(hù)外部業(yè)務(wù)上，忽略了本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作，很多審查及監(jiān)督工作跟進(jìn)不力，最終導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)管理較為松散。一些事業(yè)單位過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺乏熱情，工作期間執(zhí)行力不足，推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)也沒(méi)有明確的目標(biāo)；相關(guān)從業(yè)者專業(yè)素養(yǎng)較低，不具備足夠的專業(yè)能力處理業(yè)務(wù)中的問(wèn)題［2］。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)法落實(shí)，造成內(nèi)控工作困難，影響了事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 內(nèi)部控制管理監(jiān)督不嚴(yán)

一些事業(yè)單位缺乏針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，現(xiàn)存的監(jiān)督體系可行性和操作性不強(qiáng)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，審查是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有監(jiān)督，則很難保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)果的公平公正性。在整個(gè)會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，事業(yè)單位需要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮出內(nèi)部控制的實(shí)際效用，以達(dá)到理想的審計(jì)結(jié)果［3］。然而，一些事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平較低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的后續(xù)開展來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)較大，這種監(jiān)督不力的情況會(huì)影響事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的有序開展。

2.3 內(nèi)部控制中的預(yù)算控制不到位

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制預(yù)算工作會(huì)對(duì)單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況產(chǎn)生直接影響，但我國(guó)很多事業(yè)單位并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)預(yù)算控制工作的重要性，在進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)算時(shí)也沒(méi)有將全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入考量。出現(xiàn)這一問(wèn)題的原因在于一些事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算創(chuàng)新，只是憑借以往的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，按照上一年的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制，內(nèi)容并不符合事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行情況，與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境脫節(jié)，在內(nèi)部預(yù)算編制上也只是搭建了基本框架，沒(méi)有具體內(nèi)容，使得預(yù)算規(guī)劃難以落到實(shí)處。在預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性的情況下，會(huì)計(jì)審核工作難以順利開展?？偠灾聵I(yè)單位如果沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算控制的重要性，則必定會(huì)出現(xiàn)資金使用不合理、超支或者貪污腐敗的問(wèn)題。

2.4 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施執(zhí)行不力

嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控措施有利于提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，但當(dāng)前很多事業(yè)單位都缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。例如，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制崗位和職權(quán)的劃分上不明確，沒(méi)有結(jié)合崗位的實(shí)際特性，缺乏系統(tǒng)性和完整性［4］。一些事業(yè)單位也沒(méi)有遵循制度條例執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，當(dāng)出現(xiàn)越權(quán)行為和工作不利的情況時(shí)，沒(méi)有追究責(zé)任。有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員主觀認(rèn)為內(nèi)控程序繁瑣且無(wú)用，于是自行簡(jiǎn)化工作環(huán)節(jié)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，甚至產(chǎn)生負(fù)面影響。

3 事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施策略

3.1 樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念

為有效推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)，事業(yè)單位管理者要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作給予重視，在單位內(nèi)部營(yíng)造出利于內(nèi)部控制工作開展的氛圍，與會(huì)計(jì)部門同事共同厘清工作思路及重點(diǎn)，打下方法論基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，發(fā)揮好帶頭作用，通過(guò)加強(qiáng)教育、開展培訓(xùn)等多種形式，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行教育，將內(nèi)部控制的重要性在單位內(nèi)部傳播開來(lái)，形成自下而上的認(rèn)同以及配合。只有樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作觀念，形成良好的工作氛圍，才能夠有效推進(jìn)此項(xiàng)工作，從而達(dá)到良好的內(nèi)控效果。

3.2 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效推進(jìn)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，事業(yè)單位要為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落地建立相應(yīng)的制度，并督促執(zhí)行，為會(huì)計(jì)工作的推進(jìn)提供支持。對(duì)此，事業(yè)單位需要有專門人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，并對(duì)整個(gè)監(jiān)督流程進(jìn)行統(tǒng)一管理，當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，明確責(zé)任人，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，事業(yè)單位可以通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)控制小組的方式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作流程的監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門也要積極與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門協(xié)同工作，交換業(yè)務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的種種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)能力。當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭時(shí)，可以針對(duì)性地出臺(tái)解決措施，這也是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的初衷，即通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的目標(biāo)。

3.3 加大事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

很多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作上存在執(zhí)行不到位的問(wèn)題，對(duì)此，事業(yè)單位要不斷優(yōu)化處理流程，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)構(gòu)建完善的制度及程序，由專業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行監(jiān)督管理。管理上要從細(xì)節(jié)入手，運(yùn)用精細(xì)化管理模式，加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。例如，針對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)問(wèn)題，事業(yè)單位可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理的方式，明確票據(jù)的使用方法，根據(jù)票據(jù)進(jìn)行登記、定期檢查、明確領(lǐng)取和存用時(shí)間等。運(yùn)用電子化辦公方式增強(qiáng)流程的規(guī)范性，這樣在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以第一時(shí)間明確責(zé)任人。

3.4 提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)

從事會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作人員要具備較強(qiáng)的專業(yè)能力及較高的職業(yè)素養(yǎng)，以應(yīng)對(duì)工作中的種種情況。事業(yè)單位要根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制崗位的特征，明確從業(yè)人員的義務(wù)、權(quán)利，通過(guò)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式，增強(qiáng)人員的專業(yè)技術(shù)能力。事業(yè)單位也要根據(jù)人力資源現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，采用應(yīng)聘上崗的方式，對(duì)人員提出更高的要求，激發(fā)工作人員的潛力，進(jìn)而達(dá)到更好的內(nèi)控效果。

3.5 強(qiáng)化預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的核心，事業(yè)單位要推出預(yù)算監(jiān)督條例，讓財(cái)務(wù)預(yù)算工作和單位的業(yè)務(wù)形成合力，加大審計(jì)的力度，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠幫助事業(yè)單位更好地深挖和拓展業(yè)務(wù)［5］。事業(yè)單位也要對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性提出要求，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及預(yù)算管理工作的安全性和合理性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的重要依據(jù)，事業(yè)單位要向財(cái)務(wù)部門強(qiáng)調(diào)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算觀念，并發(fā)揮出預(yù)算的約束作用，讓業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制工作結(jié)合在一起，不斷完善預(yù)算程序，提高預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，事業(yè)單位要給予足夠的重視，加大審查力度，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的交流及協(xié)作，遏制風(fēng)險(xiǎn)，讓事業(yè)單位能夠在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的協(xié)作下構(gòu)建良好的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

4 結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作需要得到事業(yè)單位的重視及扶持，內(nèi)部控制制度不健全不僅會(huì)降低事業(yè)單位的工作效率，還會(huì)影響單位業(yè)務(wù)的開展。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，解決現(xiàn)存問(wèn)題，是推動(dòng)財(cái)務(wù)工作順利開展的有效步驟。除此之外，事業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從業(yè)人員的專業(yè)能力，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作深入人心，形成良好的工作氛圍。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，能夠幫助事業(yè)單位有效控制管理風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全?？偠灾?，事業(yè)單位要立足于當(dāng)下，結(jié)合單位實(shí)際發(fā)展情況，重視實(shí)地探究，采取有力措施，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在單位內(nèi)部得到有效執(zhí)行，推動(dòng)事業(yè)單位在新時(shí)代新環(huán)境下實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，為社會(huì)作出更大的貢獻(xiàn)。