馮汝雪 山東省淄博市淄川區(qū)財政局

引言

存量資金盤活是解決財政收支明顯矛盾的重要舉措，特別是近些年，我國的經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，愈發(fā)凸顯出了財政收支的矛盾問題。社會的公共服務(wù)以及發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)均離不開大量的資金支持，因此必須要將存量資金盤活，提高財政資金的使用效率，推動各地區(qū)財政部門工作的落實，改善存量資金的問題，推動我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

一、存量資金產(chǎn)生的原因

存量資金在財政資金中為實際付出的資金，通常是指獲取的資金沒有支出或是違背了原有的計劃方案，或是已經(jīng)有了預(yù)算安排，但是受到一些因素的影響，沒有完成支付等原因?qū)е碌?。存量資金通常是分布在國庫、財政專用賬戶單位中，財政資金出現(xiàn)存量的原因主要是受到了配合機(jī)制不完善、預(yù)算編制方法缺陷以及預(yù)算執(zhí)行不及時等影響而發(fā)生。

（一）上下級政府的配合機(jī)制缺失

存量資金的發(fā)生受到了上下級政府配合機(jī)制不順暢的影響而出現(xiàn)，因為部分地方政府的財力水平不足，需要在上級政府的協(xié)助下完成政府工程項目建設(shè)，這樣才能夠取得公共支出，上級政府對于資金的用途和具體范圍進(jìn)行了限定，下級政府的資金用途使用和資金撥付規(guī)定的范圍不匹配，或是某些項目需要上級財政轉(zhuǎn)移支付資金的支持，同時也需要當(dāng)?shù)氐幕鶎迂斦Y金加入其中，共同支持項目，才能夠完成建設(shè)，若是財政情況不理想，將會導(dǎo)致項目難以完整持續(xù)的實施，形成了項目停滯的現(xiàn)象。上級部門所撥付的財政資金在當(dāng)年形成結(jié)余，產(chǎn)生了財政存量資金問題。上下級政府的配合不足、缺少完善的配合機(jī)制，是引發(fā)財政存量資金的主要原因。

（二）預(yù)算編制方法不合理

現(xiàn)行的預(yù)算編制方法是產(chǎn)生存量資金的原因之一，這二者之間有著緊密的關(guān)系，目前我國的預(yù)算編制工作開啟時間形成了逐年提前情況，和政府工作計劃相比時間更早，因此資金已經(jīng)到達(dá)，但是項目卻并未開始，工程進(jìn)度和資金不匹配，按照單一年度的編制時期展開預(yù)算編制活動，但是項目的建設(shè)卻跨越了年度，按照項目需求撥付年度資金進(jìn)行資金撥付量的計算，若是無法在當(dāng)年完成項目，就會形成資金跨年結(jié)轉(zhuǎn)，甚至超過2～3年的時間。預(yù)算資金到位之后，若是項目當(dāng)年的準(zhǔn)備工作沒有落實到位，將會對開工以及項目建設(shè)形成影響，產(chǎn)生大量的財政結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)算編制的方法精細(xì)化程度不足，實際的資金到位率有限，例如年期到賬的預(yù)算資金撥付需要經(jīng)過一段時間的等待之后才能夠被分配，對于項目工程應(yīng)用財政資金及時性產(chǎn)生了負(fù)面影響[1]。

（三）預(yù)算執(zhí)行不及時

預(yù)算執(zhí)行直接決定了存量資金的情況，首先體現(xiàn)在預(yù)算下達(dá)時間難以及時完成等各個方面部門的預(yù)算，通常都需要經(jīng)過審批等多個環(huán)節(jié)才能夠完成，上級部門在逐層級的審批下消耗了大量的時間，形成了資金撥付晚、使用晚的情況，產(chǎn)生了資金結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)算執(zhí)行不及時，在完成預(yù)算之后才開始進(jìn)行項目工程的立項等研究工作，各項前期準(zhǔn)備落實之后再進(jìn)行招標(biāo)，通過逐層級的審批，投入大量的時間，不可避免的會導(dǎo)致預(yù)算資金形成存量，而且無法全部應(yīng)用到工程建設(shè)中。

二、盤活存量資金重要性分析

（一）有助于緩解地方財政壓力

盤活財政存量資金是中國經(jīng)濟(jì)形勢下行的壓力下必然的發(fā)展舉措，通過盤活財政存量資金，將財政資金的最大效用充分地發(fā)揮出來，對我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展起到支持的作用，推動現(xiàn)代化社會的建設(shè)進(jìn)程，尤其是在面臨著減稅減負(fù)的發(fā)展形勢時，財政資金的來源有所減少，因此將存量資金盤活是緩解地方財政壓力的必然舉措。未來幾年，我國的經(jīng)濟(jì)仍舊會呈現(xiàn)出低速增長的趨勢，在營改增和增值稅稅率降低以來，制造業(yè)等行業(yè)所繳納的增值稅稅率降低，由原有的16%降低到了13%，而建筑行業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的增值稅稅率也有所調(diào)整，由原有的10%下降到9%，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有助于推動經(jīng)濟(jì)建設(shè)。但是地方政府財政收入也由此減少來源，受到縮減，因此盤活存量財政資金是十分有必要的發(fā)展舉措，有助于提高財政資金的使用效率，將財政資金不足的壓力緩解，提高地方政府的財政能力，減緩地方財政可能面臨的壓力[2]。

（二）發(fā)揮財政政策的積極作用

財政政策對于我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)來說有著重要的意義，將存量資金盤活，有助于發(fā)揮財政政策的積極作用，促進(jìn)財政政策價值的發(fā)揮。政府撥付財政資金是一項積極的財政政策行為，通過增加支出方式促進(jìn)公共事業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)水平，發(fā)展現(xiàn)代化社會，財政資金存量問題對于實際形成支出產(chǎn)生了不利影響，難以將資金預(yù)定的效果充分發(fā)揮出來，對于社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了負(fù)面影響。盤活存量資金，充分利用存量資金，能夠更好地執(zhí)行既定的財政政策，將財政政策的積極作用發(fā)揮出來，推動我國公共事業(yè)的建設(shè)與發(fā)展。

（三）監(jiān)督財政資金的使用效果

為了實現(xiàn)對財政資金使用情況的監(jiān)督，盤活財政資金是其中必要的舉措之一，因為在財政專戶中存放的資金并沒有體現(xiàn)在預(yù)算管理中，導(dǎo)致存量資金發(fā)生了監(jiān)管空白的情況。將存量資金盤活，能夠增強(qiáng)對財政資金使用效果的監(jiān)管力度，在預(yù)算管理中納入財政資金，提高監(jiān)管力度，避免發(fā)生被挪用的情況，限制了貪污腐敗的行為，將財政資金管理和監(jiān)督工作落實到實際[3]。

三、盤活存量資金提高財政資金使用效率的有效策略

財政資金存量浪費了大量的公共資源，限制了我國的經(jīng)濟(jì)增長，盤活財政存量資金有助于地方財政將面臨的壓力有效緩解和改善。因此要全力盤活存量資金，提高財政的資金使用效率，由專門的崗位人員做好財政資金的核算工作，采取有效的措施將存量資金盤活，促進(jìn)財政資金使用效率的提高。

（一）優(yōu)化預(yù)算編制工作

對于存量資金的盤活和使用，首先要在預(yù)算編制工作方面著手，改善預(yù)算編制工作，優(yōu)化預(yù)算編制工作效率，保證資金的撥付和使用及時落實到位，部門要做好前期的儲備工作，對工程項目，要保證預(yù)算制度和儲備之間的一致性和相互協(xié)調(diào)。對于下?lián)苜Y金進(jìn)行全過程、全方位的關(guān)注，使資金和工程進(jìn)度要實現(xiàn)最大限度的匹配。對于一些工程項目中需要跨幾個年度的項目，在進(jìn)行資金預(yù)算的時候要按照項目編制具體內(nèi)容，保證資金能夠按照工程年度的進(jìn)度，協(xié)調(diào)、一致的下達(dá)，以免增加財政資金，減少財政存量資金量。對于財政資金的使用情況要進(jìn)行全面的把控，降低財政存量資金的發(fā)生風(fēng)險，節(jié)約不必要的財政資金存量，將財政資金應(yīng)用到更有利于社會發(fā)展的領(lǐng)域。項目中對于已經(jīng)實際開工的項目，則需要加快下?lián)茇斦Y金的速度和效率，以免出現(xiàn)資金落實不到位等問題，對于項目進(jìn)度產(chǎn)生負(fù)面影響。項目進(jìn)度快于資金撥付會產(chǎn)生項目進(jìn)度難以按期完成的后果，因此必須要加快財政資金的下?lián)芩俣?，保證項目進(jìn)度和資金撥付相一致，尤其是工程項目的立項需要等待財政資金到位之后才能夠開始進(jìn)行，因此資金審批要提高速度和效率，及時將預(yù)算資金下?lián)芟聛?，保證項目當(dāng)年施工能夠利用到財政資金，推進(jìn)項目的建設(shè)進(jìn)程，順利地促進(jìn)項目進(jìn)展，減少資金存量，避免在資金審批撥付環(huán)節(jié)發(fā)生障礙，增加不必要的資金存量問題。在預(yù)算編制中，對于上年度的結(jié)轉(zhuǎn)資金情況要進(jìn)行全面的考量，充分考慮到上一年度的結(jié)轉(zhuǎn)資金情況，優(yōu)化預(yù)算編制，對于資金的整體需求量進(jìn)行準(zhǔn)確全面的預(yù)算。

（二）嚴(yán)格監(jiān)管存量資金

對于現(xiàn)有的財政存量資金要加強(qiáng)監(jiān)管力度，嚴(yán)格監(jiān)管全量資金的具體情況，對于存量資金的變化應(yīng)形成全面、及時地掌握。構(gòu)建起符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展需要的動態(tài)化存量資金監(jiān)管機(jī)制，做好摸底工作，對于財政存量資金的現(xiàn)狀、使用情況，及未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行分析摸底，密切關(guān)注較大金額的存量資金變化，構(gòu)建起定期統(tǒng)計和分析的制度措施，落實對存量資金的關(guān)注和監(jiān)管，分析掌握資金變化情況，保證對于資金的使用起到及時的督促和監(jiān)管作用。對存量規(guī)模進(jìn)行有效控制，統(tǒng)籌使用結(jié)轉(zhuǎn)資金，結(jié)合具體的情況，對于結(jié)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行有針對性的處理，統(tǒng)籌規(guī)劃結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用計劃，關(guān)注未完成項目的存量資金使用情況，對于被撤銷的項目以及已經(jīng)完成的項目，若是其中存在結(jié)余資金，則需要判斷相關(guān)情況之后進(jìn)行更進(jìn)一步的處理，通過回收或是批準(zhǔn)準(zhǔn)入等方式向其他的項目轉(zhuǎn)移存量資金。清理長期掛賬的資金，歸集資金之后進(jìn)行存量資金的重新分配、重新規(guī)劃，促進(jìn)財政資金使用效率的不斷提高，優(yōu)化會計核算工作，在會計核算工作中要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范要求，落實核算和處理工作。依據(jù)財政部關(guān)于收回財政存量資金預(yù)算會計處理有關(guān)問題的通知（財預(yù)〔2015〕81號）具體內(nèi)容和要求，提高會計核算和會計處理的工作效率與準(zhǔn)確性，保證全面監(jiān)管存量資金，落實對存量資金的有效監(jiān)管措施，掌握資金的變化情況，盤活存量資金，真正達(dá)到提高財政資金使用效率的目的[4]。

（三）監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況

為了提高財政資金的使用效率，將存量資金盤活，要對財政資金的預(yù)算執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)管力度，全面監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行的具體情況，提高資金使用率。對于執(zhí)行預(yù)算的具體情況要采取全過程、全方位的監(jiān)督措施，保證項目進(jìn)度和對應(yīng)的財政資金執(zhí)行使用情況之間的匹配性和一致性，重點監(jiān)管資金使用明顯落后工程進(jìn)度的項目，采取針對性的監(jiān)管措施，了解資金使用率不高的原因，做好全方位的調(diào)查，必要情況下要對相關(guān)的部門進(jìn)行通報或約見談話，主動了解資金使用率不高的原因，將存量資金盤活，督促相關(guān)部門提高財政資金的使用率。在財政存量資金研究中，要將下年的預(yù)算和現(xiàn)有的財政存量資金情況構(gòu)建起緊密的關(guān)系，實現(xiàn)兩者之間的相互掛鉤，對于存量資金大的部門，應(yīng)適當(dāng)?shù)膶⑵漕A(yù)算指標(biāo)減少，激勵相關(guān)部門將存量資金盤活，提高資金的使用率，加快使用財政資金的速度。通過對預(yù)算執(zhí)行情況的全方位監(jiān)管，督促相關(guān)部門不斷的優(yōu)化存量資金的效率，促進(jìn)財政資金使用效率的提高，充分發(fā)揮出財政資金的價值，提高工程建設(shè)的速度，保證項目進(jìn)度和財政資金執(zhí)行使用的情況之間相互匹配、相互一致協(xié)調(diào)地進(jìn)行項目工程的建設(shè)，推動我國公共事業(yè)發(fā)展。

（四）清理財政專戶

為了盤活存量資金，減少財政資金的存量，促進(jìn)財政資金使用效率的不斷提高，應(yīng)通過清理財政專戶的方式，盤活財政資金，降低資金存量問題所帶來的風(fēng)險。財政資金存量中，有一部分是在財政專戶的非稅收入賬戶中儲存的資金，在賬戶中存儲的資金中進(jìn)行財政專戶清理活動，首先要做好賬戶摸底工作，這是財政資金管理工作的基礎(chǔ)前提。政府部門需要全面的排查和清理財政專戶存量的具體情況，將各部門聯(lián)合在一起，構(gòu)建起合力效果，提高對財政專戶存量資金情況的排查和清理效率，包括財政部門、稅務(wù)部門、人行部門等，提高對財政資金的管理和監(jiān)督力度，全方位地了解財政存量資金的具體分布情況。這一過程中可以將審計部門引進(jìn)其中，由審計部門參與摸底工作，提高對財政存量資金分布情況的有力掌握，撤銷財政專戶中不合規(guī)的開立專戶，統(tǒng)一安排和使用非稅收入，直接在國庫中納稅收入進(jìn)行統(tǒng)籌的規(guī)劃安排，保證掌控財政資金，避免出現(xiàn)賬戶中閑置浪費問題，盤活財政資金，促進(jìn)財政資金使用效率的提升，清理掉財政專戶，撤銷不合規(guī)的財政專戶，實現(xiàn)對財政資金的優(yōu)化安排和合理使用。

（五）強(qiáng)調(diào)動態(tài)化的監(jiān)管

對于存量資金的監(jiān)管，要以動態(tài)化的監(jiān)管理念為主，圍繞財政資金使用效率最大化這一監(jiān)管目標(biāo)，加強(qiáng)對存量資金的動態(tài)監(jiān)管力度，時刻對資金使用結(jié)余的情況進(jìn)行密切關(guān)注，撥付財政資金之后，對于結(jié)轉(zhuǎn)資金的形成原因下一年度繼續(xù)使用的情況要進(jìn)行密切的監(jiān)管，避免出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)資金持續(xù)保持結(jié)轉(zhuǎn)狀態(tài)的問題。以動態(tài)監(jiān)管理念，監(jiān)督和管理財政資金的使用情況、結(jié)余情況，建立起完善的動態(tài)監(jiān)管機(jī)制，掌握工程進(jìn)度，對結(jié)余資金的水平進(jìn)行判斷，保證工程未完工的進(jìn)度和結(jié)余資金之間的匹配性，同時還要在財政資金持有部門的考核中，將結(jié)余資金的管理情況指標(biāo)納入其中，結(jié)合通報、談話等有效的考核管理措施，督促資金持有部門能夠關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)資金，盤活財政資金，將財政資金的價值最大限度地發(fā)揮出來。必要的情況下可以將第三方獨立機(jī)構(gòu)引進(jìn)，組織和開展定期的審計監(jiān)督活動，保證在公正、客觀的環(huán)境下，監(jiān)督財政資金，達(dá)到盤活存量資金的目標(biāo)，圍繞著動態(tài)監(jiān)管的財政資金管理機(jī)制，掌握資金使用的具體結(jié)余情況，及時做好結(jié)轉(zhuǎn)資金的更進(jìn)一步監(jiān)督和管理工作，強(qiáng)調(diào)工程未完工進(jìn)度和結(jié)余資金水平之間的匹配性、一致性，防止出現(xiàn)存量資金問題，降低存量資金風(fēng)險[5]。

結(jié)語

綜上所述，盤活存量資金是我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和升級、提高國力水平的重要措施，在面對國際經(jīng)濟(jì)形勢變化時，盤活存量資金，提高財政資金的使用效率，需要立足于實際，將盤活存量資金作為一項系統(tǒng)性地工程，從預(yù)算管理、資金監(jiān)管等各個方面著手，有針對性的落實盤活存量資金的有效措施，將各方力量調(diào)動起來，提高財政資金的使用效率，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)順利轉(zhuǎn)型和升級，向著國際化的水平探索與發(fā)展。