丘翠英 福建省上杭縣審計(jì)局

引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制成為當(dāng)前各行各業(yè)面臨的重要問(wèn)題。對(duì)公立醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理關(guān)系較為混亂，因此必須加強(qiáng)醫(yī)院智能化建設(shè)，利用信息化手段對(duì)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、藥品管理等多項(xiàng)工作開(kāi)展更加順利。隨著醫(yī)院智能化不斷普及，為了確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作開(kāi)展更加有序，必須將智能化手段應(yīng)用其中，不斷發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用，控制醫(yī)院財(cái)務(wù)成本，防范重大風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于我國(guó)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、智能化背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及現(xiàn)實(shí)意義

（一）當(dāng)前我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來(lái)，各地頻繁地出現(xiàn)醫(yī)院腐敗案件，引起社會(huì)高度關(guān)注，主要有多方面原因，內(nèi)部控制缺乏力度成為醫(yī)院腐敗現(xiàn)象頻繁發(fā)生最主要的原因之一。當(dāng)前公立醫(yī)院系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，首先是普遍存在重業(yè)務(wù)、輕管理的思想，醫(yī)院作為一個(gè)技術(shù)密集型的單位，人們十分看重一名醫(yī)生專家的醫(yī)療水平，而管理者大多是業(yè)務(wù)出身，因此在受到工作經(jīng)歷與自身專業(yè)知識(shí)影響下，他們?nèi)狈σ欢ǖ墓芾硪庾R(shí)，導(dǎo)致他們未能對(duì)內(nèi)部控制引起高度重視；其次是缺乏復(fù)合型審計(jì)人才，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)處于滯后狀態(tài)，無(wú)法辨別智能信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不能準(zhǔn)確地分析信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及其帶來(lái)的影響。

（二）智能化對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

智能化的運(yùn)用對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的提高具有一系列現(xiàn)實(shí)意義。首先，是貫徹落實(shí)國(guó)家政策精神要求，著力提高醫(yī)院的治理能力和治理水平的需要。黨的十九大以后，黨中央做出全面推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要決策，公立醫(yī)院作為納入國(guó)家治理中的重要一環(huán)，應(yīng)該積極完善智能化內(nèi)部控制，貫徹落實(shí)國(guó)家政策精神要求。其次，是提升醫(yī)院預(yù)防腐敗能力的需要。預(yù)防腐敗是近年來(lái)國(guó)家十分重視的問(wèn)題，內(nèi)部控制理論對(duì)于預(yù)防腐敗有一整套技術(shù)流程，包括職責(zé)分工、授權(quán)審批、資產(chǎn)管理等，將內(nèi)部控制融入智能化體系中，有助于醫(yī)院對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全覆蓋監(jiān)督。最后，是提高內(nèi)部控制工作效能的需要。傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式下，內(nèi)部控制人員對(duì)于各環(huán)節(jié)的介入具有滯后性和局限性，往往是事情發(fā)生以后才知曉或?qū)彶槌鰜?lái)，而智能化模式下，則能進(jìn)行整個(gè)流程的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理，如藥品管理中的采購(gòu)和庫(kù)存，會(huì)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，有助于內(nèi)部控制工作效能的提高。

二、智能化背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）拓展了內(nèi)部控制的深度和廣度

智能化應(yīng)用下，公立醫(yī)院逐步建立了聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，患者預(yù)約、就醫(yī)、取藥、支付等逐步實(shí)現(xiàn)電子化，醫(yī)院資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)藥品器械也逐步聯(lián)網(wǎng)。在傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式下，通過(guò)職責(zé)分工、加強(qiáng)審核和資產(chǎn)管理進(jìn)行控制，而在智能化應(yīng)用下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的領(lǐng)域延伸到聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，通過(guò)醫(yī)院系統(tǒng)對(duì)各個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，提高了內(nèi)部控制覆蓋的深度和廣度。

（二）提高了內(nèi)部控制的效果

傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式下，主要是通過(guò)事后進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、財(cái)務(wù)審計(jì)等方式進(jìn)行控制，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題具有難以挽救的特點(diǎn)。而在智能化背景下，內(nèi)部控制可以通過(guò)事前控制和事中監(jiān)控的方式提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如藥品驗(yàn)收記錄不全則不能錄入系統(tǒng)即從事前規(guī)范驗(yàn)收環(huán)節(jié)，避免人為因素的差錯(cuò)。

（三）加強(qiáng)了內(nèi)部控制問(wèn)題的追蹤

傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式下，雖然可以通過(guò)事前的職責(zé)分工，如出納和會(huì)計(jì)是不同人負(fù)責(zé)，事后財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行控制，但容易存在人員相互勾結(jié)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的問(wèn)題，而在智能化背景下，業(yè)務(wù)的授權(quán)審批及處理，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)的管理均通過(guò)醫(yī)院系統(tǒng)進(jìn)行，所有問(wèn)題均會(huì)在系統(tǒng)上留下可供追蹤的線索，有效防止內(nèi)部控制失效。

（四）增加了內(nèi)部控制工作的挑戰(zhàn)性

智能化帶來(lái)便捷性的同時(shí)也使流程更加精細(xì)化，內(nèi)部控制可以將觸覺(jué)延伸到各個(gè)環(huán)節(jié)，這也意味著對(duì)系統(tǒng)有更高的要求，對(duì)于內(nèi)部控制人員和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員增加了工作的挑戰(zhàn)性。

三、智能化背景下優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效途徑

在廣泛運(yùn)用智能化服務(wù)于公立醫(yī)院的治理能力現(xiàn)代化背景下，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制與智能化的融合，善于利用智能化這一趨勢(shì)優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制。

（一）加強(qiáng)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

加強(qiáng)資產(chǎn)管理在任何單位都是一件極其重要的內(nèi)部管理工作，在公立醫(yī)院更是如此。公立醫(yī)院的資產(chǎn)，如樓宇建筑物、大型醫(yī)療器械等，其資產(chǎn)價(jià)值高，需要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督管理。在智能化背景下，醫(yī)院通過(guò)建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，將內(nèi)部資產(chǎn)納入監(jiān)督管理體系，而內(nèi)部控制在其中扮演重要角色，資產(chǎn)在建設(shè)、采購(gòu)、折舊、處置的整個(gè)過(guò)程中涉及的方方面面的信息均應(yīng)該實(shí)現(xiàn)錄入，內(nèi)部控制人員通過(guò)資產(chǎn)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)安全性的監(jiān)督，必要情況下配合現(xiàn)場(chǎng)的抽查盤(pán)點(diǎn)予以佐證，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的有效性。

（二）加強(qiáng)藥品管理內(nèi)部控制

藥品管理作為公立醫(yī)院內(nèi)部管理一個(gè)重要內(nèi)容，具有容易消耗、數(shù)量龐大、種類繁多，也具有出入庫(kù)高頻率等特點(diǎn)，在患者領(lǐng)用配藥時(shí)也極容易出現(xiàn)安全問(wèn)題，因此必須利用智能化手段，不斷提高藥品管理內(nèi)部控制安全性。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開(kāi)展是否有效，是公立醫(yī)院健康發(fā)展的關(guān)鍵部分。財(cái)務(wù)是公立醫(yī)院的血液，維系著整個(gè)醫(yī)院系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。傳統(tǒng)模式下，通過(guò)手工做賬等方式，內(nèi)部控制的效率和效果很難發(fā)揮監(jiān)控的作用，而在智能化背景下，內(nèi)部控制人員通過(guò)智能化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)資金的安全性進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)督，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)信息安全管理內(nèi)部控制

近年來(lái)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列專門(mén)針對(duì)信息安全的法律法規(guī)，信息安全管理的重要性越來(lái)越得到重視。內(nèi)部控制在加強(qiáng)信息安全管理、防范信息泄漏風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要作用。智能化背景下，通過(guò)明確保密協(xié)議使用戶知曉信息的收集內(nèi)容及儲(chǔ)存方式；通過(guò)內(nèi)部的權(quán)限分工減少用戶接觸過(guò)多關(guān)鍵信息；通過(guò)加強(qiáng)信息安全管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)防范黑客攻擊風(fēng)險(xiǎn)。

四、智能化背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展的主要思路

（一）更新醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理理念

公立醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，其領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營(yíng)管理思維是醫(yī)院發(fā)展的重要核心和基礎(chǔ)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員如果只注重醫(yī)療技術(shù)方面的提高，而不注重治理能力的現(xiàn)代化建設(shè)，則醫(yī)院可能是一個(gè)技術(shù)優(yōu)良的好醫(yī)院，卻不是一個(gè)評(píng)價(jià)很高的醫(yī)院，不注重治理能力的提高，醫(yī)院就可能存在貪污腐敗，收受紅包等群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題，更新醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理理念，即醫(yī)院要跟得上時(shí)代的步伐，能積極引進(jìn)智能化系統(tǒng)，方便群眾尋醫(yī)問(wèn)診，同時(shí)，加強(qiáng)智能化與內(nèi)部控制的融合發(fā)展，有效預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系

不斷完善與優(yōu)化內(nèi)部控制體系，能夠?yàn)獒t(yī)院健康發(fā)展帶來(lái)保障。在智能化背景影響下，需要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化。醫(yī)院管理者在完善監(jiān)督體系時(shí)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)，一是完善內(nèi)部控制相關(guān)制度，通過(guò)制度建設(shè)約束和規(guī)范醫(yī)院職工的行為；二是加大智能化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的投入，研究創(chuàng)新系統(tǒng)平臺(tái)，服務(wù)于用戶需求，將內(nèi)部控制的理念嵌入到系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，這也是我國(guó)當(dāng)前公立醫(yī)院在智能化背景影響下必須要經(jīng)歷的路線。

（三）組建一支高素質(zhì)專業(yè)化人才隊(duì)伍

在智能化背景下，要想保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制高效發(fā)展，必須建立一支高素質(zhì)專業(yè)化人才隊(duì)伍。首先，應(yīng)當(dāng)通過(guò)崗位招考、外包業(yè)務(wù)等多種方式建立一支專業(yè)化的內(nèi)部控制與審計(jì)人才隊(duì)伍。其次，應(yīng)定期舉辦專題培訓(xùn)會(huì)議，對(duì)醫(yī)院的管理層、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行專門(mén)性培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)樹(shù)立管理層和財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，提高管理層和財(cái)務(wù)人員的智能化使用能力。再次，應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化工作流程，財(cái)務(wù)管理人員日常核算工作要注重培養(yǎng)一支信息化的高素質(zhì)、綜合性人才，高效、負(fù)責(zé)、專業(yè)是建設(shè)綜合型人才隊(duì)伍最基本的要求，同時(shí)也是保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展更上一層樓的關(guān)鍵一步。不僅如此，還需要醫(yī)院內(nèi)部控制和審計(jì)部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)管，充分發(fā)揮內(nèi)部控制和審計(jì)部門(mén)在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用。內(nèi)部控制和審計(jì)部門(mén)需要不斷地監(jiān)督與規(guī)范醫(yī)院各部門(mén)的工作流程與財(cái)務(wù)制度，這就要求醫(yī)院利用現(xiàn)代信息技術(shù)，為內(nèi)部控制和審計(jì)部門(mén)提供一套獨(dú)立的監(jiān)察設(shè)備，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)與內(nèi)部控制和審計(jì)部門(mén)的職責(zé)分離，保證工作獨(dú)立性，繼而提高審計(jì)質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著多媒體與互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立是順應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，隨著信息化與智能化技術(shù)不斷革新與創(chuàng)新，醫(yī)院信息化改革成為推動(dòng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制朝著更高層次發(fā)展的必經(jīng)之路。所以，在智能化背景下，如何保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制更加有效，成為人們熱議的話題。通過(guò)智能化方式有利于提高公立醫(yī)院內(nèi)部管理能力，以此促進(jìn)我國(guó)的現(xiàn)代醫(yī)療朝著更高水平發(fā)展。智能化的出現(xiàn)能夠提高醫(yī)院內(nèi)部控制效果與精細(xì)化管理水平，同時(shí)，也給傳統(tǒng)管理模式下的內(nèi)部控制帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)與沖擊，因此應(yīng)當(dāng)建立新時(shí)代的內(nèi)部控制管理理念，順應(yīng)智能化背景下開(kāi)展相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提高對(duì)智能化系統(tǒng)的測(cè)試與開(kāi)發(fā)，最終培養(yǎng)出合格的內(nèi)部控制人才。