海南省住房公積金管理局

引言

內(nèi)部控制作為行業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，其控制水平的高低直接關(guān)乎經(jīng)濟利潤，而要想在當(dāng)前飛速發(fā)展的時代背景下站穩(wěn)腳跟，必須要結(jié)合實際狀況加強內(nèi)部控制建設(shè)，當(dāng)然，針對存在的問題要制定可行的方案來處理問題，這樣才能夠降低問題發(fā)生的頻率，倘若問題不能夠及時妥善處理，不僅不能夠提高內(nèi)部控制建設(shè)水平，反而會削弱行業(yè)市場競爭力。所以，本文站在可持續(xù)發(fā)展的角度上，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)展開以下探討。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題

（一）內(nèi)部控制意識不強

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在著很多問題，其中內(nèi)部控制意識不強問題比較突出，很多人員并沒有認識到加強內(nèi)部控制的重要性，仍舊按照以往的方式進行著管理，而隨著事業(yè)單位經(jīng)營規(guī)模和范圍的不斷擴大，內(nèi)部控制所涉及的領(lǐng)域也比較多。所以，更加需要提高各級人員內(nèi)部控制意識，才能夠獲得良好的管理工作效果。但是，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員自身內(nèi)部控制意識普遍偏低，致使其他工作人員思想意識也較低，難以滿足當(dāng)前市場形勢下的新要求。此外，事業(yè)單位在實際內(nèi)部控制工作開展過程中，相應(yīng)的資金投入也是有限的，這也成為影響內(nèi)部控制建設(shè)實效性的一個因素，也迫切需要采取對策去處理[1]。

（二）內(nèi)部控制體系缺失

內(nèi)部控制體系缺失，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平難以得到提高的一個因素，而制度的確立主要目的是為了約束各級人員行為舉止，使他們能夠恪盡職守做好分內(nèi)事。但是，鑒于相關(guān)管理人員內(nèi)部控制意識不強，致使內(nèi)部控制體系設(shè)立過程中存在這些問題，普遍現(xiàn)象是，制度體系與實際自身經(jīng)營狀況相違背。再加上制度內(nèi)容存在缺失，致使內(nèi)部管理漏洞頻繁地出現(xiàn)，將削弱事業(yè)單位綜合市場競爭力[2]。其次，部分工作人員也沒有按照內(nèi)部控制體系來行事，致使控制體系流于形式，難以發(fā)揮出真正的作用。此外，也缺乏有效監(jiān)管機構(gòu)，致使內(nèi)部控制工作處于雜亂無章的狀態(tài)，久而久之，嚴重影響了事業(yè)單位發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制人員不足

隨著事業(yè)單位綜合市場競爭力的不斷提高，隱藏在內(nèi)部控制建設(shè)中的問題也逐漸顯露出來，其中內(nèi)部控制人員不足，直接阻礙內(nèi)部控制管理工作進度，本身人員就是內(nèi)部控制工作中的重要參與者，而其綜合素質(zhì)水平和業(yè)務(wù)能力的高低，直接關(guān)乎內(nèi)部控制建設(shè)效果，然而，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部人員處于缺失狀態(tài)，現(xiàn)有人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力普遍偏低，他們并沒有受到過專業(yè)的技能培訓(xùn)。而作為領(lǐng)導(dǎo)人員也沒有發(fā)揮自身職能作用，并沒有加強對內(nèi)部職工的技能培訓(xùn)，甚至有一些人員玩忽職守、工作責(zé)任心不高，這都成為影響內(nèi)部控制建設(shè)工作有序開展的制約因素，難以在變化莫測的市場行業(yè)競爭中站穩(wěn)腳跟。

（四）內(nèi)部審計權(quán)責(zé)分離

隨著時代的快速變化，很多行業(yè)開始認識到加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，但是仍舊面臨著很多問題，其中內(nèi)部審計權(quán)責(zé)分離問題比較突出，此類問題產(chǎn)生的原因有以下幾點。第一，由于內(nèi)部審計工作并沒有得到充分的重視，使其應(yīng)有的關(guān)鍵性作用發(fā)揮出來，也會致使內(nèi)部管理存在很多不良問題，再加上內(nèi)部缺乏相應(yīng)的制度及流程予以指導(dǎo)，致使各級人員身兼數(shù)職，難以提高工作質(zhì)量和效率。第二點，各級人員崗位職責(zé)也沒有被明確，造成內(nèi)部審計工作不能井然有序展開，此因素成為影響事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的一個重要因素，難以為其他經(jīng)濟活動的順利進行創(chuàng)下良好的條件，也不能在變化莫測的市場體系中穩(wěn)固發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對策探析

（一）提高人員內(nèi)部控制意識

通過上述介紹，可以了解到，事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中面臨著很多問題，而各級人員內(nèi)部控制意識不強，將成為制約內(nèi)部控制建設(shè)水平提高的一個重要因素。所以，為了解決此問題，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員必須要發(fā)揮自身職能作用，這就需要提高內(nèi)部人員內(nèi)部控制意識，使他們認識到加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，也要樹立科學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)認知，而領(lǐng)導(dǎo)人員也要發(fā)揮自身帶頭作用，進一步調(diào)動其他工作人員的工作積極性，讓其能夠向自身看齊，進一步推動內(nèi)部控制建設(shè)順利展開。首先，要明確內(nèi)部控制工作目標(biāo)，并朝著目標(biāo)加大管理力度，也要提高各級人員工作執(zhí)行能力，只有這樣才能夠緊跟市場發(fā)展的步伐，進而為事業(yè)單位帶來更大的利潤空間和社會收益[3]。其次，也要加大內(nèi)部控制建設(shè)工作上的資金投入，只有確保資金充足，才能促進各項工作穩(wěn)固展開，以便于滿足當(dāng)前市場形勢下所提出的新要求。最后，也要加強內(nèi)部文化意識建設(shè)，并以一個嚴謹?shù)膽B(tài)度參與到內(nèi)部控制建設(shè)工作中，更要樹立相應(yīng)的風(fēng)險防范以及應(yīng)對意識，對于存在的風(fēng)險要采取措施解決，進而有效地將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，實現(xiàn)促進事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)健康、穩(wěn)固發(fā)展的目標(biāo)。

（二）健全單位內(nèi)部控制體系

在提高人員內(nèi)部控制意識之外，也要健全事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，因為體系的缺失，將直接影響內(nèi)部控制建設(shè)工作實效性，也會致使內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，因此，要想規(guī)避這些問題的出現(xiàn)，必須要結(jié)合實際經(jīng)營狀況健全內(nèi)部控制體系。第一，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)按照職位需求完善內(nèi)部控制體系，并加強各級部門人員互動交流，只有通過相互配合、相互溝通，才能夠促進內(nèi)部控制工作順利有序的展開，也要將內(nèi)部控制體系貫穿于各項經(jīng)濟活動中，切合實際地將內(nèi)部控制體系落實下去，讓其關(guān)鍵性作用充分的凸顯出來。同時，也要明確各級人員崗位職責(zé)，使他們能夠恪盡職守做好分內(nèi)事，更要對內(nèi)部控制工作開展的過程進行全方位的監(jiān)督與考核，對于存在的問題也要及時采取措施去處理，進而降低問題對經(jīng)濟利潤的影響。第二，要設(shè)立相應(yīng)的激勵懲處機制，這有助于提高各級人員工作積極性，讓他們認識到加強內(nèi)部控制工作對自身發(fā)展的重要性，進一步自覺遵守內(nèi)部控制體系內(nèi)容來行事，對于違法亂紀人員也要予以懲處，以便于推動內(nèi)部控制建設(shè)工作高效展開。

（三）引進專業(yè)內(nèi)部控制人員

目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平并不高，建設(shè)中仍存在著很多問題，而為了進一步彌補以往內(nèi)部控制人員不足問題，也可以從外界引進專業(yè)的內(nèi)部控制人員，進一步充實自身。因此，應(yīng)定期對內(nèi)部現(xiàn)有人員進行技能培訓(xùn)，不斷提高他們的綜合能力和業(yè)務(wù)水平，對于內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的問題也能夠及時采取對策去解決。同時，針對人力資源分配不夠科學(xué)問題也要采取措施處理，進而確保人力資源使用的科學(xué)性。在前期引進人才時也要對其專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)進行分析評定，要選擇高素質(zhì)、高技能人員，因為只有這類人員才能夠為內(nèi)部控制建設(shè)工作注入生機與活力，進而促進自身健康、可持續(xù)發(fā)展。其次，在引進相關(guān)專業(yè)人才之后，也要明確每一個人員具體的工作職能，只有保障職位權(quán)責(zé)清晰，才能夠?qū)⑵鋺?yīng)有的職能作用充分地發(fā)揮出來，并在單位內(nèi)部得到快速發(fā)展，進一步讓整個內(nèi)部控制建設(shè)工作與時俱進，以及滿足市場環(huán)境所提出的新要求。除此之外，事業(yè)單位也要將眼光放長遠，切不可過于注重眼前利益，而忽視長遠利益，這樣反而會削弱自身市場競爭力，不能夠促進內(nèi)部控制建設(shè)工作有序展開，故而必須要予以高度重視，進而提高單位綜合實力。

（四）確保內(nèi)部審計權(quán)責(zé)統(tǒng)一

權(quán)責(zé)分離是影響事業(yè)單位經(jīng)濟利潤的重要因素，也是隱藏在內(nèi)部審計工作中的問題，鑒于此問題的存在，難以提高管理水平和經(jīng)濟利潤，所以，新時期為了進一步促進內(nèi)部控制建設(shè)工作順利有序展開，管理人員還應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計權(quán)責(zé)統(tǒng)一。首先，優(yōu)秀管理人員應(yīng)認識到權(quán)責(zé)分離現(xiàn)象的危害，而該問題也普遍存在于其他行業(yè)發(fā)展中，這嚴重制約了行業(yè)的發(fā)展進度[4]。因此，為了更好地解決此類問題，事業(yè)單位只有結(jié)合實際狀況從多方面、多角度加強管理，盡可能地確保內(nèi)部審計權(quán)責(zé)統(tǒng)一，進而獲得良好的內(nèi)部控制效果。其次，為了防止一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象出現(xiàn)，單位領(lǐng)導(dǎo)人員也要發(fā)揮自身帶頭作用，應(yīng)建立完善的制度以及流程與指導(dǎo)，讓他們能夠做好自身份內(nèi)事，從而確保內(nèi)部控制建設(shè)工作能夠按部就班的順利展開。最后，單位也可以在內(nèi)部成立專門的監(jiān)督部門，進一步對內(nèi)部審計工作的開展過程進行全方位的監(jiān)督與管理，同時也要做到有權(quán)必有責(zé)、有責(zé)必追究，如此一來，才能夠促進內(nèi)部控制工作朝著理想化方向有序地進行。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨很多問題，不僅不能提高自身市場適應(yīng)能力，也會造成不必要的經(jīng)濟損失，所以，應(yīng)提高人員內(nèi)部控制意識且健全體系，也要引進專業(yè)內(nèi)部控制人員并確保內(nèi)部審計權(quán)責(zé)統(tǒng)一。最后，讓內(nèi)部控制建設(shè)可以順利地落實下去，真正意義上的解決內(nèi)控中存在的問題，讓事業(yè)單位在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠。