郝世華 魯商鄉(xiāng)村發(fā)展集團有限公司

引言

近年來我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制審計改革也迎來了關鍵性的決勝時期。現(xiàn)階段政府相關政策不斷完善，內(nèi)控審計制度不斷優(yōu)化，為企業(yè)的創(chuàng)新和改革提供了新的條件，企業(yè)內(nèi)部審計困難逐漸得到解決。企業(yè)內(nèi)部控制審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動、保證企業(yè)正常運行的根本保障。新形勢下，企業(yè)要想提高內(nèi)部控制審計工作的實用價值，就需充分結合新形勢的發(fā)展特點，為審計工作的開展探索出一條專業(yè)性道路，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、新形勢下企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的重要性分析

（一）提高內(nèi)控能力

內(nèi)審是內(nèi)控工作中最重要的一部分，內(nèi)部控制審計的根本目的是對企業(yè)運行情況進行審查、審計以及考評，進而增強所行制度的可行性，并對內(nèi)部控制工作的效果質(zhì)量進行科學審計?，F(xiàn)階段市場競爭情況較為激烈，為企業(yè)帶來了較大的經(jīng)營風險，內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)控的再次控制，已經(jīng)成為企業(yè)完善管理模式、提高經(jīng)濟效益的根本手段。內(nèi)部控制審計工作能夠在很大程度上影響企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，并能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對自身運營情況的考評。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計二者間的關系是相輔相成的，如果沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的科學評價，內(nèi)控的實施就會受到阻礙，導致內(nèi)部控制形同虛設。輕則導致企業(yè)內(nèi)審出現(xiàn)內(nèi)控失控，重則會增大企業(yè)的經(jīng)營風險，影響企業(yè)的后續(xù)運營。由此可見完善內(nèi)部控制審計能夠提高企業(yè)的內(nèi)控能力，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障。

（二）內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢

新形勢下，內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展和管理的必然結果和產(chǎn)物，根本原因在于其能夠促進企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)化和變革，進而發(fā)展以測評為基礎的審計模式，使審計工作向抽樣審計的方向發(fā)展[1]。上述內(nèi)部控制審計方式的出現(xiàn)能夠有效提高審計工作的效率和質(zhì)量，大大減少企業(yè)在審計工作中需投入的時間和精力，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益提供條件和便利。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制審計正在被廣泛地接受和認同，其重要性不言而喻。

（三）強化內(nèi)部管理的需要

企業(yè)要想在殘酷的市場競爭中立于不敗之地，就需不斷強化內(nèi)部管理。受競爭日益激烈的市場因素影響，企業(yè)在日常運營中，經(jīng)常會面臨權利層級多、經(jīng)營分散等諸多經(jīng)濟問題，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)間的競爭關系越來越明顯。如果沒有科學完善的管理模式作為運營保障，就會導致企業(yè)出現(xiàn)資金使用率低下、資金周轉(zhuǎn)問題等財務風險。因此從主客觀角度分別來講，根據(jù)自身實際與市場現(xiàn)狀，建立出一套完善的內(nèi)部控制審計制度已經(jīng)迫在眉睫。通過上述方式能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關系，強化權力制衡，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及市場競爭力[2]。

二、新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀分析

（一）大環(huán)境影響

企業(yè)健康發(fā)展需以科學的內(nèi)部審計為基礎，受大環(huán)境影響，企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作開展情況受到一定的限制。主要體現(xiàn)在審計工作缺乏獨立性，審計結果不盡如人意。

（二）公司層面

公司是執(zhí)行內(nèi)部控制審計的主體，因此其在內(nèi)控過程中需發(fā)揮出引導作用。現(xiàn)階段公司管理者大多沒有具備高度的重視，因此導致公司內(nèi)部的管理氛圍不濃厚，相關人員對內(nèi)部控制審計工作的配合程度不高，管理工作的開展存在局限。

（三）內(nèi)部審計部門

企業(yè)作為經(jīng)濟資本運營的主體，內(nèi)部審計部門工作的規(guī)范性能夠直接影響企業(yè)的經(jīng)營情況?，F(xiàn)階段審計部門審計工作的開展存在一定的局限性，原因主要有兩個，其一是企業(yè)管理者的態(tài)度影響，其二是相關部門的配合程度，只有兼顧上述兩方面因素，才能夠從根本上提高審計質(zhì)量以及審計水平。

（四）員工層面

企業(yè)內(nèi)部員工是審計工作的服務對象，因此員工需充分認識到內(nèi)部控制審計工作的重要性。就現(xiàn)階段發(fā)展現(xiàn)狀來講，員工審計意識缺失，對審計工作不配合是影響審計工作開展的重要影響因素。

三、企業(yè)開展內(nèi)部控制審計的優(yōu)化方案分析

（一）強化內(nèi)部控制審計的重視程度，保障獨立性

企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的獨立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計監(jiān)督部門的設立、經(jīng)營監(jiān)督職權的分離等。除此之外，企業(yè)需給予內(nèi)部控制審計部門獨立的監(jiān)督權限，使監(jiān)督工作在不影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基礎上開展和進行，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互獨立但具有一定的聯(lián)系，這樣的經(jīng)營方式能夠為企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力。將內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量要求納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中也是企業(yè)有序運行的根本保障，企業(yè)發(fā)展目標的制定和規(guī)劃時，需將內(nèi)部控制審計工作列入其中，提高對審計工作的重視程度，提高內(nèi)部控制審計工作與企業(yè)發(fā)展目標的契合程度，二者相互配合，進一步提高審計工作質(zhì)量和價值。企業(yè)還可以通過多種方式提高內(nèi)部控制審計的質(zhì)量，例如對審計工作人員進行專項培訓，使企業(yè)發(fā)展愿景與相關法律法規(guī)深入到每個人心中，提高審計工作的科學性和指導作用，促進內(nèi)部控制審計模式的改革。審計人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)技能水平是審計工作質(zhì)量的根本保障，因此企業(yè)還可以通過多種現(xiàn)代化技術，規(guī)范審計流程，降低企業(yè)運營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益[5]。

（二）完善內(nèi)部控制審計工作以及監(jiān)督體系

為提高內(nèi)部控制審計體系的完整性，企業(yè)需不斷提高自身審計與國家審計控制的協(xié)同性。審計人員還需做好審計工作與監(jiān)督工作的銜接工作，在這個過程中，不僅需要對日常審計內(nèi)容、審計指標以及審計程序進行科學的設計，還需設計多種輔助報表以及統(tǒng)計表提高審計工作的精確性，進一步提高內(nèi)部控制審計的規(guī)范化，提高審計水平。除此之外，結合企業(yè)自身實際情況構建監(jiān)管政策也是提高審計水平的重要手段，不能照搬其他公司的體系。在整個企業(yè)范圍內(nèi)進行審計意識重要性的教育，促進全員參與審計，并對審計情況進行實時監(jiān)督，提高審計工作的透明性和公平性。在對內(nèi)部控制審計進行監(jiān)督時，需保證監(jiān)督制度的科學程度，只有這樣才能夠?qū)⒈O(jiān)督制度貫穿到企業(yè)管理工作中，保證內(nèi)部控制審計的審理進行。內(nèi)審控制審計工作不能局限于事后，要在更多的程度上介入事前審計以及事中審計，從源頭和上層建筑進行審計監(jiān)督，進一步提高審計水平。在新形勢下，面對殘酷的市場競爭以及審計方案缺陷帶來的發(fā)展奉獻，企業(yè)需明確發(fā)展目標的指導作用，制定出完善的發(fā)展規(guī)劃方案，并對可能發(fā)生的經(jīng)營問題進行預防，進而推動內(nèi)部控制審計的規(guī)范化發(fā)展。

（三）提高審計人員的工作水平，強化審計結果的應用轉(zhuǎn)化

提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能水平以及綜合素質(zhì)包括相關培訓以及責任意識的明確。如果企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度出現(xiàn)了問題，就會導致企業(yè)的發(fā)展受到嚴重的阻礙，這樣雖然短時間內(nèi)不能發(fā)現(xiàn)運行風險，但不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此企業(yè)需提高財務管理人員管理技能水平，并定期進行責任意識以及管理方式的教育，提高內(nèi)部控制審計結果的精確性和實效性，并將內(nèi)審結果逐漸向內(nèi)涵化發(fā)展，推動內(nèi)部控制審計工作發(fā)揮出全部的價值和作用[6]。企業(yè)提高了對審計結果的應用水平，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)運營中的潛在問題以及薄弱環(huán)節(jié)，及時改善經(jīng)營管理問題。內(nèi)部控制審計工作還要求企業(yè)各部門間協(xié)同合作，企業(yè)需為審計部門與其他部門建立溝通平臺，便于審計結果的快速傳遞，提高企業(yè)風險的預判和防控能力。

結語

綜上所述，隨著社會市場經(jīng)濟的完善，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的重要性越來越高，就現(xiàn)階段發(fā)展形勢來講，企業(yè)內(nèi)控審計工作實施情況不容樂觀，審計工作質(zhì)量與效率還需進一步提高。企業(yè)需不斷對審計模式進行優(yōu)化和創(chuàng)新，同時加大相關專業(yè)人才的招聘力度，為企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的開展提供人才保障。企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時，還需充分結合新形勢下的發(fā)展趨勢，對企業(yè)發(fā)展情況進行精確定位，通過實踐探索出最符合新形勢以及自身情況的審計方案，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障。