林琳 江蘇省工人湯山療養(yǎng)院

引言

內部控制信息披露屬于非財務信息披露的組成部分，在當前的市場競爭中，所發(fā)揮的作用越來越明顯；目前我國的療休養(yǎng)服務業(yè)還處于穩(wěn)定發(fā)展階段，沒有形成完善的體系，在內部控制信息披露方面還存在較大的不足和缺陷，因此造成內控信息披露不及時、信息不充分、覆蓋范圍不廣等問題，基于此，加強療休養(yǎng)服務業(yè)的內部控制信息披露顯得非常重要。

一、內部控制的相關概述

（一）內部控制的含義

內部控制的含義為：在單位正常生產經營過程中，對單位內部各項經濟活動中形成的相互制約、相互聯系、相互監(jiān)督的控制體系，能夠更加規(guī)范企業(yè)經濟運行，加強內部管理，形成牽制，以此實現保護組織的經濟資源、提高內部管理的高效性以及促成組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標。通過內部控制，能有效提高企業(yè)的內部管理水平，降低經營風險和財務風險，保障資金的安全和財務報告的準確性。

（二）內部控制的作用

內部控制對提高企業(yè)的內部管理水平和企業(yè)持續(xù)經營發(fā)展具有一定的促進作用，其作用體現在以下三個方面：

第一，能夠實現企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。內部控制的實施需要完善規(guī)章和制度，在這些規(guī)章制度的基礎上，企業(yè)進行各項管理活動，可以保障企業(yè)各項活動的規(guī)范化和制度化，有序地實現企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

第二，有效降低企業(yè)經營風險。通過內部控制可以更好地提高企業(yè)的財務管理水準，對采購、銷售、財務、資金安全、投資等工作進行有效的監(jiān)控，規(guī)避財務舞弊現象的出現，規(guī)避和降低經營風險，有效保障企業(yè)的資金安全。

第三，確保企業(yè)經營和會計信息的準確性、為經營決策提供信息保證。在單位經營過程中，獲得高效、準確的經營和財務信息是非常重要的，對企業(yè)管理的經營決策能夠提供相關信息依據，這種情況下，內部控制運行的有效性能保證經營信息和財務信息的真實準確，為企業(yè)各項決策提供重要依據。

（三）內部控制信息披露的作用

內部控制信息披露的作用，主要體現在以下兩個方面：第一，更好地了解企業(yè)自身的經營情況，通過內部控制信息披露，全面的掌握自身企業(yè)的經營現狀，以及面臨的市場外部環(huán)境，提供出準確性的信息，對企業(yè)的未來發(fā)展進行合理的預測和判斷，同時還可以降低企業(yè)面臨的各種經營風險等；第二，可以幫助企業(yè)利益相關者對企業(yè)的經營進行了解，提供客觀性的信息，企業(yè)的利益相關者對披露的數據信息，對企業(yè)的經營情況做出合理的預測，同時有利于政府部門對企業(yè)經濟活動的監(jiān)管。

二、療休養(yǎng)服務業(yè)內部控制信息披露的問題分析

目前，我國療休養(yǎng)服務業(yè)內部控制信息披露還存在一定的問題，主要體現在以下兩個方面。

（一）缺乏與時俱進的管理團隊

在療休養(yǎng)企業(yè)的運營中，財務管理是非常重要的，通過高效的內部控制信息披露，可以為企業(yè)提供真實準確的財務數據，以真實的財務報告體現出療休養(yǎng)企業(yè)的經營現狀；但是我國療休養(yǎng)企業(yè)普遍存在內控人才缺乏或者相關人員內控體系架構理念不強等現象，主要表現在以下三方面：

第一，療休養(yǎng)企業(yè)目前采用的管理體制還停留在初級階段，跟不上當前的市場發(fā)展，并且有很多管理人員來自原來的事業(yè)單位，在管理水平上存在不足。沒有重視企業(yè)文化，沒有與時俱進跟進，不能夠滿足療休養(yǎng)事業(yè)當前的發(fā)展，整體的管理水平偏低。

第二，內控人員水平參差不齊。首先，療休養(yǎng)企業(yè)的內控人員要求標準偏低，缺乏專業(yè)內控知識和財務知識。療休養(yǎng)企業(yè)的性質比較特殊，主要是為職工提供療休養(yǎng)服務，基于此，對于內控和財務方面的重視程度比較低，在人員招聘上，制定的標準偏低，同時還存在任人唯親的情況，這就造成了療休養(yǎng)企業(yè)的整體內控管理水平較差，內控問題比較嚴重。其次，缺乏科學的內控培訓體系，療休養(yǎng)企業(yè)對內控管理缺乏重視，很多內控人員在具體實施財務工作的時候，由于業(yè)務不熟練的原因，對整體的財務工作形成了不良的影響。

第三，缺乏良好績效體系構建?？冃w系的缺乏，使得對員工工作的成效沒有進行科學的分析和評價，團隊人員工作缺乏積極性和主動性，出現相關人員利用職務之便，進行財務舞弊的情況，思想上產生抵觸情緒，造成了企業(yè)內控工作滯后，缺乏先進的管理理念和方法創(chuàng)新，不利于療休養(yǎng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內部控制體系不完善，信息披露不足

內部控制信息披露沒有統(tǒng)一的管理制度，對員工的行為沒有約束作用。目前，我國的療休養(yǎng)企業(yè)的內部控制體系不完善，這就造成了在內部控制信息披露上的嚴重不足，主要體現在：

第一，內部控制制度不健全。內部控制制度能夠規(guī)范員工的各類行為，起到了監(jiān)督和約束的作用，制度的不足，使得員工在進行工作的時候，沒有嚴格的制度作為依據，因而造成了監(jiān)督工作的成效嚴重不足。

第二，缺乏高效的內部控制部門，療休養(yǎng)企業(yè)大多缺乏獨立的內部控制部門，一般情況下是和財務部門合并的，這就使得企業(yè)內部的信息沒有被真實、準確地反映出來，對企業(yè)的各項決策和利益相關者的投資等不能提供準確的信息數據。

第三，內部控制的流程不足，療休養(yǎng)企業(yè)的內部控制流程不健全，使得在開展監(jiān)督工作的時候，出現了重復監(jiān)督或監(jiān)督疏漏的地方，使得監(jiān)督的成效不足，造成了人力資源的浪費，不利于療休養(yǎng)企業(yè)的進一步發(fā)展。

三、提高療休養(yǎng)企業(yè)內部控制信息披露的對策

內部控制對療休養(yǎng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用，因而需要通過有效地對策提高內部控制信息披露，提高內部控制的水平。

（一）建立與時俱進的團隊

根據當前的市場條件和環(huán)境，建立與時俱進的團隊，對提高療休養(yǎng)企業(yè)內部管理水平具有重要的幫助，不僅可以降低企業(yè)在經營中的各類風險，同時也提高企業(yè)的運行和財務水平。具體可以從以下三點開展：

第一，加強企業(yè)體制轉變，提高內控管理人員水平。引入先進的管理理念，建立符合市場發(fā)展的管理體制，加強對內控管理人員的各項培訓和教育，提高內控管理人員的素質和專業(yè)能力。同時需要形成與時俱進的企業(yè)文化氛圍，以此作為企業(yè)內部發(fā)展的有利條件，進而提高企業(yè)的整體管理水平。

第二，提高內控人員的綜合水平。首先，提高內控人員的招聘標準，以目前療休養(yǎng)企業(yè)的實際情況，提高內控人員的招聘標準，為了招聘到更加符合療休養(yǎng)企業(yè)發(fā)展的內控管理者，企業(yè)可以通過第三方的專業(yè)平臺開展招聘，使得招聘工作更加專業(yè)。其次，提高對內控工作者的培訓。建立完善的培訓機制，為內控工作者提供專業(yè)的財務培訓，在提高財務工作者專業(yè)水平的同時，也需要提高內控工作者自身的素質，同時還需要加強財務風險的防范意識和能力，降低財務問題的出現。

第三，構建完整的績效考核體系，通過建立良好的績效考核指標，對員工的工作情況進行正確、客觀的評價，給予一定的獎勵或處罰，以此激勵員工更加積極的工作，提高員工工作學習和創(chuàng)新的能力，推進療休養(yǎng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）構建完善的內部控制制度

通過優(yōu)化內部控制制度，提高內部控制信息披露的有效性，提高其的內部監(jiān)督水平，提高披露信息的質量，進而推進療休養(yǎng)企業(yè)的發(fā)展，可以從以下三點進行。

第一，建立內部控制制度，根據療休養(yǎng)企業(yè)的實際情況，制定合理的內部控制制度，以此作為約束員工行為的根據，在制定制度方面，可以聘請專業(yè)的人員進行設計，提高內部控制制度和企業(yè)發(fā)展的匹配度。

第二，建立獨立的內部控制部門，定期進行療休養(yǎng)企業(yè)內部控制信息的整理，并將數據形成完整的報告，為療休養(yǎng)企業(yè)的管理者和利益相關者進行決策提供可靠的信息資料。

第三，加強對內部控制流程的優(yōu)化，提高內部控制的有效性，降低無效、重復的工作，并且全面地進行監(jiān)督和控制，增強內部控制的工作效率，充分利用人力資源，以此推進療休養(yǎng)企業(yè)的進一步發(fā)展。

結語

療休養(yǎng)服務業(yè)作為新型發(fā)展的產業(yè)，需要加強內部控制的水平，提供有效的內部控制信息披露，進而實現療休養(yǎng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文闡述了內部控制的有關概述，提出內部控制信息披露的問題及改善的對策。