時少博 通遼市科爾沁區(qū)人民政府辦公室

引言

隨著當前事業(yè)單位改革的逐步推進，事業(yè)單位內(nèi)部水平的提升已成為改革的首要任務。事業(yè)單位內(nèi)部水平的提升與其內(nèi)部控制的有效性有著緊密的聯(lián)系，因此事業(yè)單位內(nèi)部控制越來越受到重視。在當前內(nèi)部控制評價模式下，各事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作有了更加深入的理解，內(nèi)部控制有效性顯著提升，但也還存在著一些問題，需要深入進行研究、解決。因此，當前事業(yè)單位需要對內(nèi)部控制的評價工作進行詳細的完善，探索有效的評價模式，從而進一步提升內(nèi)部管理水平和效率。

一、當前事業(yè)單位內(nèi)部控制評價方面的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制評價體系方面

由于行政事業(yè)單位自身非營利性的屬性，大多數(shù)事業(yè)單位的工作模式都是簡單的自上而下的任務傳遞和分配，且事后對其評價方面較為忽視，缺乏較為完善的內(nèi)部控制評價體系。首先，內(nèi)部控制評價體系的不完善直接導致內(nèi)部控制的職責歸入財務預算，對內(nèi)部控制的評價標準和評價指標都未進行明確合理的設置，其他相關要素更是相對缺失，無法對內(nèi)部控制活動的執(zhí)行效果進行科學有效的評價。其次，多數(shù)事業(yè)單位由于對內(nèi)部控制評價較為忽視，在內(nèi)部控制體系制定的過程中并未對事后的評價進行過多關注，主管內(nèi)部控制執(zhí)行和評價的部門也未設立嚴格規(guī)范的內(nèi)部控制評價程序，評價層面還停留在簡單的內(nèi)部控制流程評價的表面，也并未進行更深層次的發(fā)掘。最后，部分行政事業(yè)單位在財務管理結構體系方面還存在許多缺陷，導致事業(yè)單位在對內(nèi)部控制進行評價時無法選擇科學準確的評價方法，對單位內(nèi)部控制工作的進一步優(yōu)化也造成了一定的影響。

（二）內(nèi)部控制信息反饋評價機制方面

多數(shù)行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和評價時，未建立有效的內(nèi)部控制信息反饋評價機制，對內(nèi)部控制工作評價的時效性造成了一定的影響。一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制信息反饋評價機制的不健全會使得整個內(nèi)部控制和評價的流程不夠規(guī)范化，且存在許多不連貫之處。各部門在執(zhí)行內(nèi)部控制活動的過程中無法進行相應的溝通和交流，導致信息無法實時的共享，存在一定的滯后性，即使在內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中發(fā)現(xiàn)了某項問題也無法對其進行糾正和反饋。另一方面，部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制的評價過于忽視，導致內(nèi)部控制評價的信息鏈無法真正的建立，信息反饋過度滯后，這會起到反向的推動作用，對內(nèi)部控制制度的制定和內(nèi)部控制活動的執(zhí)行效果造成影響，難以確保事業(yè)單位內(nèi)部控制質量。

（三）風險評價與管控方面

伴隨著當前國內(nèi)市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各事業(yè)單位與各類商業(yè)企業(yè)一樣在發(fā)展的過程中都需要面對復雜多變的市場環(huán)境，甚至面臨著更大的風險。風險管理是現(xiàn)代企業(yè)和單位發(fā)展與運營過程中不可忽視的重要管理模塊，其實質是企事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的重要延伸和發(fā)展。就當前部分事業(yè)單位風險評價和管控現(xiàn)狀來看，多數(shù)事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制規(guī)劃和制度體系時并未充分重視內(nèi)部控制中的風險評估和管控，且單位內(nèi)部缺乏完善的風險評估管理機制，導致單位內(nèi)部控制活動存在一定的漏洞和缺陷，如果不能及時對內(nèi)部控制的漏洞進行修復，可能會引發(fā)內(nèi)部更大的風險。此外，由于部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制的評價不夠充分，評價的范圍涉及內(nèi)容不夠廣泛，無法全面地對單位內(nèi)部控制活動進行有效評價，致使風險管控不到位，不利于企業(yè)全面的風險管理。

二、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制評價模式的策略分析

（一）健全事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系

事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的健全需要從以下幾個方面出發(fā)：其一，明確內(nèi)部控制評價的原則和目標。事業(yè)單位內(nèi)部控制目標的設定需要與單位財務目標相符合，不可隨意毫無根據(jù)地進行目標的設定，同時還需遵循全面性、重要性和成本效益性等系列原則，更好地促進內(nèi)部控制評價目標的完善。其二，確定科學合理的評價主體和對象。事業(yè)單位應當將內(nèi)部評價和外部評價相結合，加大監(jiān)督審計和評價的力度，從而對內(nèi)部控制制度和活動的執(zhí)行進行有效的評價。其三，設立合理有效的評價標準和評價程序，事業(yè)單位應當按照事先設立的評價目標將其分成細小的評價指標，保證內(nèi)部控制評價指標的科學合理性和可操作性。此外，根據(jù)相關要求對具體的評價程序執(zhí)行時間進行設置，設立專業(yè)的評價小組對單位內(nèi)部控制進行評價，再對評價工作的結果進行總結與反思，并提出相應的改正方案[1]。其四，評價方法的選擇要科學合理。各事業(yè)單位應當根據(jù)單位內(nèi)部控制實際運行情況來選擇合適的評價方法來對內(nèi)部控制活動和執(zhí)行進行有效的評價。例如選擇專家咨詢的方法等。

（二）構建完善的內(nèi)部控制信息反饋評價機制，提高信息評價透明度

當前某些事業(yè)單位內(nèi)部各職能部門間溝通和交流較為缺乏，尚未建立完善的內(nèi)部控制評價信息反饋機制，因此，各事業(yè)單位應當構建完善的內(nèi)部控制信息反饋評價機制，在實施內(nèi)部控制評價工作的過程中，提高信息評價透明度，保證評價結果的公正公開性，自覺接受內(nèi)部和外部的共同監(jiān)督，從而進一步強化事業(yè)單位的公信力和公共服務水平。因此，事業(yè)單位可通過內(nèi)部控制信息反饋評價機制的完善以及內(nèi)部控制制度流程的規(guī)范來最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制的效力，從而進一步滿足事業(yè)單位實際發(fā)展需要。

首先，加強各部門的溝通和交流，促進內(nèi)部控制信息反饋機制的完善。單位的內(nèi)部控制相關職能部門應當提高單位其他職能部門的參與度，通過收集全方位的反饋信息來對內(nèi)部控制評價體系的漏洞進行有效的完善和分析，相關人員可以按照反饋的數(shù)據(jù)信息來對后期的內(nèi)部控制工作進行有效規(guī)劃，縮小實際執(zhí)行結果和預期結果的差距。其次，設立有效的獎懲措施，提升相關人員工作的積極性。提升單位全體人員對內(nèi)部控制評價的重視程度，使內(nèi)部控制理念深入人心，對內(nèi)部控制工作的全過程進行實時監(jiān)督和控制，對表現(xiàn)突出的工作人員進行獎勵，對相關違規(guī)人員進行處罰，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。最后，行政事業(yè)單位還需要構建相應的信息管理平臺，將采購和財務等獨立信息進行相應的整合，以便對其進行動態(tài)的監(jiān)督和管理，有效避免人為因素對內(nèi)部控制工作的干擾，保證內(nèi)部控制工作實施過程中信息的透明和公正[2]。

（三）建立有效的風險評估評價機制，提升風險評估和控制質量

當前部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價的范圍不夠全面，忽略了許多重要的細節(jié)，評價的流程不夠規(guī)范和細致引發(fā)了較多的風險，且內(nèi)部控制評價過程中監(jiān)督管控的力度不足，不利于單位內(nèi)部的風險評估和管理。因此，事業(yè)單位應當建立有效的風險評估評價機制，進一步提升風險評估和控制質量。事業(yè)單位加強風險評估應當從以下幾個方面入手：首先，事業(yè)單位風險評估質量決定了單位內(nèi)部控制的質量和效率。因此，各類行政事業(yè)單位在進行風險管控和內(nèi)部控制時候應當嚴格按照相關規(guī)范執(zhí)行，對內(nèi)部控制活動執(zhí)行的全過程進行有效的風險評估，建立完善的風險評估評價機制，依據(jù)不同的風險評價指標對相關風險進行評估，確保風險評估的范圍保持在預期之內(nèi)。其次，單位在進行風險評估評價的過程中需要立足于單位實際發(fā)展情況，結合單位未來發(fā)展規(guī)劃，從而保證單位風險評估評價能夠最大限度地符合單位發(fā)展實際情況，發(fā)揮出更大的作用[3]。最后，加強外部力量對事業(yè)單位的監(jiān)督和評價，將內(nèi)部監(jiān)督評價和外部監(jiān)督評價相結合，提高評價過程和結果的透明度，從而最大化降低風險，提升單位風險評估和控制質量。例如單位定期向公眾披露相關的內(nèi)部控制信息和財務管理信息，使外部力量參與到評價過程中來，獲得更好的監(jiān)督評價效果，推動單位加強自身內(nèi)部控制有效性評價和相應的風險管理。

結語

近年來，事業(yè)單位內(nèi)部管理改革雖然取得了些許的成效，但還存在許多的不足，尤其在內(nèi)部控制評價和管理方面。因此，各類事業(yè)單位應當加強內(nèi)部控制評價體系的完善，提升內(nèi)部控制有效性評價的質量，結合單位運行管理實際，落實風險評估工作，從而促進事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)揮最大效用。