夏翔 濟(jì)南高新控股集團(tuán)有限公司

引言

H集團(tuán)是一家地方大型國有企業(yè)，集團(tuán)業(yè)務(wù)覆蓋園區(qū)開發(fā)、實業(yè)運(yùn)營、產(chǎn)業(yè)金融投資等業(yè)務(wù)板塊，截至2020年底，集團(tuán)資產(chǎn)規(guī)模超800億，所屬企業(yè)100余家。對于這樣一家大型集團(tuán)公司，資金管控的質(zhì)量很大程度上決定了集團(tuán)公司的發(fā)展質(zhì)量，有效應(yīng)用管理會計工作，有助于集團(tuán)公司提升資金管控水平。因此，集團(tuán)公司的資金管理人員都將管理會計工作的研究作為重點關(guān)注的問題。

一、管理會計視域下的H集團(tuán)資金管控存在的主要問題

（一）資金需求量的預(yù)測不夠精準(zhǔn)

H集團(tuán)在制定資金管理策略的過程中，雖然嘗試了管理會計專業(yè)知識的應(yīng)用，但對于預(yù)測資金需求量等關(guān)鍵性工作的重視程度較低，缺乏對資金前期使用相關(guān)需求的總結(jié)，導(dǎo)致影響資金需求水平的因素?zé)o法得到明確，難以在資金籌劃計劃的設(shè)計過程中，實現(xiàn)對各類型依據(jù)的有效供給。集團(tuán)內(nèi)的管理會計人員在資金需求量預(yù)測的過程中，對于當(dāng)前資金周轉(zhuǎn)方式的靈活度考察研究存在不足，未能對資金籌集失敗情況下相關(guān)狀況進(jìn)行總結(jié)，導(dǎo)致H集團(tuán)無法憑借當(dāng)前的資金供給情況實現(xiàn)對資金需求量預(yù)測方式的有效創(chuàng)新，也使得資金需求的預(yù)測工作只能按照已有的模板順利實施，無法在滿足H集團(tuán)實際需求的情況下得到優(yōu)化發(fā)展。

（二）H集團(tuán)投融資決策的制定水平較差

投資與融資水平直接關(guān)系到集團(tuán)公司的發(fā)展質(zhì)量。但是，H集團(tuán)公司管理會計工作在實施的過程中，對于影響企業(yè)當(dāng)前利潤的因素考察分析不夠充分，缺乏對投資和融資決策制定情況的關(guān)注，導(dǎo)致H集團(tuán)的管理會計難以憑借謹(jǐn)慎的態(tài)度對待投融資管理工作，也使得投融資業(yè)務(wù)相關(guān)的成本效益難以得到有效開發(fā)。H集團(tuán)的資金管控策略在構(gòu)建過程中，對于資金管控方案的可行性評價工作重視程度較低，未能實現(xiàn)對當(dāng)前投資方案科學(xué)性的總結(jié)，導(dǎo)致融資決策的設(shè)計無法與集團(tuán)公司當(dāng)前的市場環(huán)境特征相適應(yīng)，難以保證融資工作的相關(guān)風(fēng)險得到有效的應(yīng)對。

（三）H集團(tuán)資金統(tǒng)一管理模式尚不成熟

實現(xiàn)資金統(tǒng)一管理模式的構(gòu)建具備多方面積極意義。但是，H集團(tuán)的資金統(tǒng)一管理策略在制定過程中，對于管理會計專業(yè)知識的應(yīng)用存在不足，缺乏對企業(yè)集團(tuán)整體效益影響因素的完整考察，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部的協(xié)調(diào)管理措施無法得到相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化，難以保證資金統(tǒng)籌管理工作方案得到進(jìn)一步改良。資金統(tǒng)一管理模式雖然進(jìn)行了嘗試構(gòu)建，但對于影響公司組織結(jié)構(gòu)的各方面因素考察不夠詳細(xì)，缺乏對集團(tuán)各項權(quán)力配置情況的關(guān)注，導(dǎo)致H集團(tuán)的資金管理措施過于分散，難以在資金的統(tǒng)一管理之下，充分滿足集團(tuán)公司的經(jīng)營目標(biāo)。在管理會計工作實施過程中，缺乏對資金使用不合理現(xiàn)象的研究，未能對高額度貸款以及資金閑置等問題進(jìn)行嚴(yán)格考察，導(dǎo)致資金更多的處于獨(dú)立狀態(tài)之下，難以在集中管控的過程中，滿足H集團(tuán)的整體效益提升需要。

（四）H集團(tuán)資金管控體制的創(chuàng)新存在不足

H集團(tuán)的管理會計人員對于資金管控體制的創(chuàng)新重視程度較低，缺乏對資金管控各項工作時間占用情況的研究，未能結(jié)合地域以及行業(yè)的差異實現(xiàn)對資金管控體制的創(chuàng)新調(diào)整，無法保證企業(yè)重組方案具備有利的基礎(chǔ)條件，使得H集團(tuán)各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理目標(biāo)難以得到創(chuàng)新設(shè)計。一些資金管控模式的建設(shè)工作對于管理會計專業(yè)技能的應(yīng)用存在不足，各項規(guī)章制度的建設(shè)未能實現(xiàn)對資金的有效約束，導(dǎo)致資金監(jiān)管體系的構(gòu)建難以具備足夠的合理性，也使得集團(tuán)公司資金統(tǒng)一管理的計劃無法得到高質(zhì)量的構(gòu)建。

（五）H集團(tuán)資金管控的信息化水平較低

信息化技術(shù)的應(yīng)用水平很大程度上決定了集團(tuán)公司的資金管控質(zhì)量，但是，H集團(tuán)在進(jìn)行管理會計工作操作的過程中，對于影響資金管控程度的因素調(diào)查分析存在不足，缺乏對軟件市場發(fā)展原理的關(guān)注，未能實現(xiàn)對資金管理軟件的充分應(yīng)用，導(dǎo)致H集團(tuán)的資金管控工作無法與新型信息化技術(shù)的應(yīng)用情況相適應(yīng)，也使得資金管控軟件的選擇和應(yīng)用工作難以充分改良。H集團(tuán)雖然引進(jìn)了新型軟件資源，但對于軟件的利用范圍構(gòu)成情況關(guān)注程度較低，未能對資金結(jié)算等工作做出調(diào)整，導(dǎo)致資金預(yù)算管理和財務(wù)風(fēng)險管理的突出價值難以得到明確，無法為已有信息技術(shù)應(yīng)用價值的有效開發(fā)提供必要支持。

二、管理會計視域下H集團(tuán)資金管控工作的改進(jìn)策略

（一）提高資金需求量的預(yù)測精準(zhǔn)性

H集團(tuán)需要結(jié)合實際情況進(jìn)行資金管控方案的調(diào)整設(shè)計，尤其要在資金使用前期指定資金需求量預(yù)測控制的具體方案，使管理會計相關(guān)專業(yè)技能所具備的突出優(yōu)勢得到明確，并保證籌資計劃的設(shè)計可以具備更加有利的依據(jù)。H集團(tuán)需要對當(dāng)前的資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行詳細(xì)的考察研究，并對影響籌資工作質(zhì)量的各方面因素進(jìn)行總結(jié)，使企業(yè)能夠更加充分的結(jié)合自身實際情況進(jìn)行資金風(fēng)險的預(yù)測，保證管理會計工作的各項技能都能與資金需求量的預(yù)測需求相適應(yīng)，避免出現(xiàn)資金需求量預(yù)測準(zhǔn)確率不足的問題。

（二）提升H集團(tuán)投融資決策的制定合理性

H集團(tuán)要加強(qiáng)對當(dāng)前利潤形成原理和影響因素的研究，尤其要對管理會計工作在投資和融資工作中的主體作用進(jìn)行考察，使投融資決策在設(shè)計過程中，以謹(jǐn)慎的態(tài)度對待各類基礎(chǔ)性工作，并保證投融資方案可以具備更高的科學(xué)性。集團(tuán)公司需要靈活使用管理會計手段進(jìn)行投資方案選擇，尤其要將成本效益的分析工作擺在突出地位，以便可以在最佳投資方案得到合理選擇的情況下，充分實現(xiàn)對內(nèi)外部環(huán)境的準(zhǔn)確評估，為投融資決策的制定提供更加可信的依據(jù)。要加強(qiáng)對集團(tuán)的投融資方案進(jìn)行風(fēng)險估測，使管理會計工作能夠在識別和應(yīng)對投融資風(fēng)險方面發(fā)揮作用。

（三）提高H集團(tuán)資金統(tǒng)一管理模式的成熟度

H集團(tuán)在制定資金管控方案的過程中，需要加強(qiáng)對管理會計措施的合理規(guī)劃，并將提升資金統(tǒng)一管理模式構(gòu)建水平作為主要工作內(nèi)容，以便可以在資金的整體效益得到明確的情況下，實現(xiàn)對下屬機(jī)構(gòu)分支區(qū)域的合理設(shè)計，并保證各部門的協(xié)調(diào)能力得到優(yōu)化，以便可以在集團(tuán)資金統(tǒng)籌安排的情況下，實現(xiàn)對資金管理組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整創(chuàng)新，以便在集團(tuán)的各方面權(quán)力得到合理配置的情況下，實現(xiàn)對資金管控策略的優(yōu)化構(gòu)建。要加強(qiáng)對集團(tuán)資金統(tǒng)一管理方案的關(guān)注，尤其要對資金使用合理性匱乏的相關(guān)問題進(jìn)行總結(jié)，使資金統(tǒng)一管理模式得到更加成熟的運(yùn)行。資金統(tǒng)一管理模式的建設(shè)需要加強(qiáng)對高額貸款等問題的關(guān)注，并對現(xiàn)有的閑置資金進(jìn)行合理配置，以便各領(lǐng)域資金可以得到有效集中處置，使資金的整體效益得到更加有效的開發(fā)。

（四）提升H集團(tuán)資金管控體制的創(chuàng)新水平

H集團(tuán)在探索資金管控工作的改革方案過程中，要將優(yōu)化資金管控體制作為主要關(guān)注的問題，尤其要對影響資金管控時間的各方面因素加以總結(jié)，以便可以在資金管控體系的建設(shè)經(jīng)驗得到積累的情況下，實現(xiàn)對管理會計專業(yè)技能的有效應(yīng)用。要加強(qiáng)對不同地域和不同行業(yè)狀況的研究，尤其要對各項經(jīng)營管理目標(biāo)的設(shè)置合理性加以研究，以便可以在資金管控模式得到創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對管理會計專業(yè)技能的合理應(yīng)用，為資金約束機(jī)制的構(gòu)建提供幫助，并以此體現(xiàn)資金管控體制創(chuàng)新的重要意義。要加強(qiáng)對資金管理計劃實際落實情況的考察，使各類資金管控手段都能得到統(tǒng)一化處理，進(jìn)而滿足資金管控體制的創(chuàng)新需要。

（五）提高H集團(tuán)的資金管控信息化水平

要對資金管控信息化的突出優(yōu)勢加以總結(jié)，尤其要對影響資金管理水平的軟件技術(shù)進(jìn)行分析，并保證資金管理軟件所具備的突出應(yīng)用價值得到有效開發(fā)，為資金管控軟件突出應(yīng)用優(yōu)勢的顯現(xiàn)提供幫助。要加強(qiáng)對當(dāng)前軟件技術(shù)引進(jìn)情況的關(guān)注，結(jié)合管理會計專業(yè)技能對各類管理軟件的具體應(yīng)用需求加以研究，使資金管理軟件的應(yīng)用范圍得到合理設(shè)定，并保證資金結(jié)算等工作的主體需求得到充分滿足。一定要加強(qiáng)對資金預(yù)算管理工作運(yùn)行方法的考察，尤其要對財務(wù)風(fēng)險管理所需條件進(jìn)行分析，以便可以在資金運(yùn)行決策得到合理設(shè)定的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對資金管控過程的科學(xué)設(shè)計。

結(jié)語

管理會計相關(guān)工作的合理運(yùn)行有助于提升集團(tuán)公司的資金管控質(zhì)量。因此，加強(qiáng)對H集團(tuán)資金管控具體問題的關(guān)注，并結(jié)合管理會計工作的特征，制定提升資金管控水平的具體策略，對提升H集團(tuán)資金管控綜合質(zhì)量具有十分重要的意義。