■陳宇婷

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)是黨的十八大提出的創(chuàng)新舉措，對(duì)于推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任具有重大意義。但自然資源審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展存在資源分布范圍廣、時(shí)間跨度大、涉及多個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域等特點(diǎn)，給審計(jì)機(jī)關(guān)全面客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部帶來(lái)很大的挑戰(zhàn)。而地理信息技術(shù)是遙感技術(shù)（RS）、地理信息系統(tǒng)（GIS）和全球定位系統(tǒng)（GPS）的統(tǒng)稱(chēng)，是空間技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和通訊技術(shù)的結(jié)合，具有為自然資源審計(jì)工作提供多尺度、多時(shí)相、多要素的遙感影像數(shù)據(jù)集，數(shù)據(jù)影像權(quán)威、公正、客觀等特點(diǎn)，一方面可以突破原有審計(jì)條件和環(huán)境的局限性，精準(zhǔn)、高效地發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，提高審計(jì)工作實(shí)效；另一方面是推進(jìn)審計(jì)信息化、科技強(qiáng)審的有效手段，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由之路。我們將其運(yùn)用于A 鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了一些自然資源資產(chǎn)管理當(dāng)中的失職、失責(zé)問(wèn)題。

一、以A 鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計(jì)為例

1.案例背景。

本次審計(jì)涉及A 鎮(zhèn)兩任領(lǐng)導(dǎo)的自然資源離任審計(jì)，有5 個(gè)審計(jì)年度，需出具兩份審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間2 個(gè)月，審計(jì)人員4 人，人手少、時(shí)間緊，且要兼顧內(nèi)業(yè)審查及外業(yè)核實(shí)，因此需要通過(guò)審計(jì)方法創(chuàng)新與探索來(lái)提升本次審計(jì)效率，同時(shí)突出重點(diǎn)實(shí)施全面審計(jì)。審計(jì)組圍繞審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)向被審單位獲取大量的矢量坐標(biāo)圖、圖斑，并統(tǒng)一了不同數(shù)據(jù)來(lái)源的坐標(biāo)系，運(yùn)用國(guó)土資源“一張圖”系統(tǒng)、ARTGIS 軟件等，進(jìn)行比對(duì)分析，快速鎖定疑點(diǎn)，有針對(duì)性地外業(yè)核查，取得了較好的成效。落后產(chǎn)能淘汰關(guān)停并轉(zhuǎn)是本次的審計(jì)事項(xiàng)，以下以該審計(jì)事項(xiàng)為例進(jìn)行分析。

2.基于地理信息技術(shù)的審計(jì)過(guò)程及分析。

經(jīng)了解，A 鎮(zhèn)為了落實(shí)環(huán)保督查整改工作，在2018年對(duì)轄區(qū)內(nèi)的落后淘汰產(chǎn)能進(jìn)行關(guān)停并轉(zhuǎn)，其中涉及15 家小石材加工廠的綜合整治。根據(jù)小石材整治方案及A 鎮(zhèn)的黨政聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要，賠補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)如下：一是2013年12 月31 日之前將建成有合法手續(xù)按補(bǔ)助方案賠補(bǔ)，無(wú)合法手續(xù)的按補(bǔ)助方案的80%賠補(bǔ)；二是2013年12 月31 日之后至“莫蘭蒂”臺(tái)風(fēng)之前建成按補(bǔ)助方案的50%賠補(bǔ)；三是“莫蘭蒂”臺(tái)風(fēng)之后（2016 年9 月16 日）建成屬新增“兩違”；四是有賠補(bǔ)的石材廠均需拆除才能領(lǐng)取相關(guān)補(bǔ)助款項(xiàng)。

審計(jì)組向被審單位取得了15 宗小石材加工廠的矢量圖，通過(guò)國(guó)土資源“一張圖”系統(tǒng)，將上述矢量圖與多期航拍影像圖疊加分析發(fā)現(xiàn)，B 石材廠存在以下疑點(diǎn)，一是2017 年即“莫蘭蒂”臺(tái)風(fēng)之后進(jìn)行擴(kuò)建，且擴(kuò)建部分在小石材整治期間拆除了，是否領(lǐng)取了補(bǔ)助款；二是2013 年建成的部分建筑截止審計(jì)日仍未拆除，該部分是否有賠補(bǔ)。

審計(jì)組快速鎖定該份補(bǔ)助材料，通過(guò)核對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)業(yè)檔案結(jié)合實(shí)地走訪(fǎng)發(fā)現(xiàn)，B 石材廠所有測(cè)繪范圍均已賠補(bǔ)，而2017 年擴(kuò)建的部分屬不能賠補(bǔ)范圍，存在超范圍賠補(bǔ)的問(wèn)題；現(xiàn)場(chǎng)核查發(fā)現(xiàn)部分已賠補(bǔ)建筑未拆除到位，且還在使用中，另外還違規(guī)領(lǐng)取轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)金等問(wèn)題，涉及問(wèn)題金額50 多萬(wàn)元。

此外，本次審計(jì)通過(guò)將基本農(nóng)田、耕地、林地圖斑及土地衛(wèi)片、畜禽退養(yǎng)矢量圖與多期衛(wèi)星影像疊加比對(duì)，還發(fā)現(xiàn)了非法占用基本農(nóng)田、耕地、林地，土地違法衛(wèi)片未整改到位及畜禽退養(yǎng)建筑未拆除到位等疑點(diǎn)，大大縮小現(xiàn)場(chǎng)核查的范圍，并快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，使得審計(jì)組在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下，仍能保證審計(jì)質(zhì)量。

二、地理信息技術(shù)在基層自然資源審計(jì)的應(yīng)用存在的問(wèn)題

實(shí)踐證明，地理信息技術(shù)可以將不同時(shí)間點(diǎn)、大區(qū)域范圍內(nèi)的信息進(jìn)行宏觀掌控，整合出大數(shù)據(jù)，提取出審計(jì)疑點(diǎn)，從而將自然資源審計(jì)從翻閱資料、詢(xún)問(wèn)的模式中解放出來(lái)，大幅度提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的精度和工作效率。然而，由于受技術(shù)應(yīng)用、數(shù)據(jù)獲取、人才隊(duì)伍建設(shè)等因素影響，目前地理信息技術(shù)在基層審計(jì)機(jī)關(guān)廣泛應(yīng)用尚存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

1.應(yīng)用的深度和廣度不夠。

（1）應(yīng)用門(mén)檻較高。地理信息技術(shù)是一整套技術(shù)體系，從測(cè)繪基準(zhǔn)的設(shè)置、遙感數(shù)據(jù)的整合，再到空間數(shù)據(jù)庫(kù)的應(yīng)用、外業(yè)調(diào)查的核實(shí)等，構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的專(zhuān)業(yè)技術(shù)體系。不僅需要較高端的硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的支撐，而且需要專(zhuān)業(yè)人才的配備，應(yīng)用的軟硬件門(mén)檻較高，一定程度上影響了其應(yīng)用的深度和廣度。

（2）基層對(duì)技術(shù)的應(yīng)用剛起步。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資產(chǎn)離任審計(jì)開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在地理信息技術(shù)運(yùn)用方面仍處于探索階段，沒(méi)有成熟步驟和可操作的模式。當(dāng)前技術(shù)只對(duì)單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行單一審計(jì)，沒(méi)有形成統(tǒng)一步驟和程序，半手工半自動(dòng)化工作模式，效率不夠高。

（3）審計(jì)人員應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng)。目前基層審計(jì)人員主要借助國(guó)土資源“一張圖”系統(tǒng)中的多期影像圖與獲取的矢量圖等疊加比對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，運(yùn)用技巧較單一，且對(duì)運(yùn)用地理信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)的意識(shí)和能力還不強(qiáng)，對(duì)軟件的應(yīng)用及研究還不夠深入，未能將各類(lèi)軟件融合貫通，導(dǎo)致其應(yīng)用范圍受限。

2.應(yīng)用的安全性不高。

地理信息數(shù)據(jù)涉密性較高，而目前被廣泛用于地理信息數(shù)據(jù)處理的ArcGIS、Google Earth 都是境外軟件，存在信息數(shù)據(jù)安全、版權(quán)歸屬等方面的問(wèn)題；且隨著云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的快速發(fā)展，測(cè)繪地理信息成果在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)上存儲(chǔ)處理已成為常態(tài)，數(shù)據(jù)丟失泄密渠道和隱患大大增加。

3.數(shù)據(jù)獲取難度大、質(zhì)量不高。

地理信息技術(shù)主要是對(duì)觀測(cè)到的審計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)專(zhuān)業(yè)的軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，因此原始數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性尤為重要。但是在審計(jì)過(guò)程中存在數(shù)據(jù)分散在各職能部門(mén)、口徑不統(tǒng)一、格式轉(zhuǎn)換難、未細(xì)化到鎮(zhèn)（街）一級(jí)、數(shù)據(jù)斷層等現(xiàn)象，使得數(shù)據(jù)從獲取到使用，需花費(fèi)大量的時(shí)間在溝通協(xié)調(diào)和數(shù)據(jù)清理、轉(zhuǎn)換之中，大大影響了審計(jì)效率。

4.地理信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)人才缺乏。

一是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)背景大部分為財(cái)會(huì)、審計(jì)類(lèi)，計(jì)算機(jī)、地理信息技術(shù)、林業(yè)等專(zhuān)業(yè)的人員較少，且年齡普遍較大，存在計(jì)算機(jī)水平不高、數(shù)據(jù)分析能力較低，難以適應(yīng)新技術(shù)的情況；二是基層審計(jì)機(jī)關(guān)受機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制限制，往往難以新增相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人員，人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一；三是常規(guī)的審計(jì)任務(wù)重，人手不足，基層審計(jì)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付日常的審計(jì)任務(wù)，難以抽出時(shí)間、人力進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間脫產(chǎn)的大數(shù)據(jù)培訓(xùn)。

三、推進(jìn)地理信息技術(shù)在基層自然資源審計(jì)應(yīng)用的對(duì)策

1.強(qiáng)化地理信息技術(shù)應(yīng)用理論研究。

地理信息技術(shù)涉及遙感數(shù)據(jù)處理、地理空間系統(tǒng)應(yīng)用等，使用的門(mén)檻較高，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)地理信息技術(shù)應(yīng)用理論研究，或通過(guò)向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)借鑒取經(jīng)，形成成熟和可操作的應(yīng)用指引，降低技術(shù)的使用門(mén)檻；并盡快建立運(yùn)用地理信息技術(shù)的取證機(jī)制，進(jìn)一步提升審計(jì)結(jié)果的認(rèn)同度。

2.打造自主可控的軟硬件環(huán)境。由于地理信息數(shù)據(jù)

的高涉密屬性，在技術(shù)應(yīng)用過(guò)程中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步嚴(yán)格數(shù)據(jù)保密制度，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，仔細(xì)審查數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)環(huán)境，包括數(shù)據(jù)的傳輸和檢測(cè)等，以確認(rèn)信息系統(tǒng)本身是否存在影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和真實(shí)性的漏洞；同時(shí)政府應(yīng)加大財(cái)政投入，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)與測(cè)繪部門(mén)的溝通協(xié)作，通過(guò)軟件公司的軟件定制，逐步采用我國(guó)自主研制開(kāi)發(fā)的軟件，減少對(duì)境外公司軟件的依賴(lài)。在技術(shù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)共享的同時(shí)，充分保障地理信息成果的安全保密管理。

3.建立健全部門(mén)間的協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

目前基層自然資源審計(jì)取數(shù)難、質(zhì)量不高的問(wèn)題是有效開(kāi)展審計(jì)的“攔路虎”，因此應(yīng)建立部門(mén)間的協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制?？蓪⒆匀毁Y源相關(guān)職能部門(mén)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位，成立自然資源與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，共同解決統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)接口以及數(shù)據(jù)共享等問(wèn)題；由審計(jì)部門(mén)牽頭聯(lián)席會(huì)議成員單位從建立自然資源數(shù)據(jù)的定期報(bào)送，到逐步構(gòu)建自然資源數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，從根本上解決數(shù)據(jù)獲取難、質(zhì)量差的問(wèn)題。

4.加強(qiáng)地理信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)審計(jì)力量建設(shè)。

一是通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)、上下級(jí)交流學(xué)習(xí)，派出人員到上級(jí)機(jī)關(guān)以審代學(xué)，提升在職審計(jì)人員運(yùn)用地理信息技術(shù)的能力；二是通過(guò)爭(zhēng)取增加機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制，調(diào)入或招錄林業(yè)、地理信息技術(shù)等方面的人才，壯大自然資源專(zhuān)業(yè)審計(jì)隊(duì)伍；三是借助自然資源專(zhuān)家技術(shù)力量。自然資源審計(jì)作為新興的領(lǐng)域，對(duì)審計(jì)人員的要求更高了，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)適時(shí)引進(jìn)社會(huì)自然資源專(zhuān)家技術(shù)力量，或是聘請(qǐng)國(guó)土、林業(yè)、水利等部門(mén)的專(zhuān)家作為審計(jì)顧問(wèn)，進(jìn)一步充實(shí)專(zhuān)業(yè)力量。

四、結(jié)束語(yǔ)

地理信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)化了審計(jì)流程，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)提供一種新的審計(jì)思路與實(shí)施方法，大大提升了自然資源審計(jì)的質(zhì)量和效率。然而自然資源審計(jì)是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的工作，只有將技術(shù)應(yīng)用與人才隊(duì)伍建設(shè)、項(xiàng)目政策落實(shí)、生態(tài)效益提升等方面相結(jié)合，才能保證自然資源資產(chǎn)審計(jì)達(dá)到預(yù)期的效果，才能讓新技術(shù)真正為生態(tài)文明建設(shè)提供有力的技術(shù)保障。