董揚(yáng)琴

摘 要：隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)的兼容性、多元性和開放性也日趨明顯，與此同時(shí)，市場(chǎng)中蘊(yùn)含的一系列不確定因素也由此上升，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來了一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)需要積極采取行之有效的措施，有效防范自身在日常運(yùn)營與管理過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中存在的漏洞、失誤、隱患以及財(cái)務(wù)信號(hào)的波動(dòng)，本文在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)涵及構(gòu)成的基礎(chǔ)上，提出了建立健全適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的設(shè)想。根據(jù)A有限公司董事會(huì)年初工作要求及公司年度工作目標(biāo)之行政財(cái)務(wù)系統(tǒng)目標(biāo)，擬定本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)于提升公司財(cái)務(wù)管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理;預(yù)警制度

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)陷入經(jīng)營危機(jī)是長期固有的一系列經(jīng)營問題集中爆發(fā)的體現(xiàn)，而不是臨時(shí)突發(fā)事件，是有征兆的。如果將經(jīng)營方式采用定量分析，加以數(shù)據(jù)化，即通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營情況資料的分析，形成一定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，企業(yè)就可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，提前預(yù)判企業(yè)將面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這也就是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的理論為基礎(chǔ)，利用定性、定量等方法，構(gòu)建監(jiān)測(cè)各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)程度，按照事先設(shè)定的財(cái)務(wù)預(yù)警警限，得出財(cái)務(wù)處于何種風(fēng)險(xiǎn)警情狀態(tài)，從而制定下一步應(yīng)對(duì)措施的系統(tǒng)體系。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警警限指標(biāo)分為四級(jí)：無警、輕警、中警、重警，預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率對(duì)應(yīng)警限區(qū)域及上報(bào)部門如下所示：

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的制定

根據(jù)A有限公司董事會(huì)年初工作要求，將預(yù)警指標(biāo)分為關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)、主要成本費(fèi)用率預(yù)算指標(biāo)、其他重點(diǎn)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)三方面，每項(xiàng)指標(biāo)包含具體子指標(biāo)，明細(xì)如下：

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)上報(bào)及匯總流程

1.預(yù)警指標(biāo)上報(bào)流程及要求

預(yù)警指標(biāo)上報(bào)要求：

（1） 預(yù)警指標(biāo)上報(bào)的數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;

（2） 必須按時(shí)間進(jìn)度及時(shí)上報(bào)預(yù)警指標(biāo)數(shù)據(jù);

（3） 各上報(bào)部門不限警級(jí)，需對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)的預(yù)算值與實(shí)際值差異做原因分析。

2.預(yù)警指標(biāo)匯總流程及要求

預(yù)警指標(biāo)匯總要求：

（1） 財(cái)務(wù)部預(yù)算組必須按時(shí)間進(jìn)度準(zhǔn)確匯總數(shù)據(jù);

（2） 財(cái)務(wù)部預(yù)算組對(duì)匯總數(shù)據(jù)按預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析、審核;

（3） 財(cái)務(wù)部預(yù)算組對(duì)輕警以上的指標(biāo)及時(shí)上報(bào)公司分管副總經(jīng)理。

四、財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率在各警限區(qū)域內(nèi)處理流程及管理要求

1.財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率在各警限區(qū)域內(nèi)處理流程

（1） 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率在無警（藍(lán)警燈）區(qū)域的處理流程

（2） 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率在輕警（黃警燈）區(qū)域的處理流程

（3） 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率在中警（橙警燈）區(qū)域的處理流程

（4） 財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率在重警（紅警燈）區(qū)域的處理流程

2.財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率在各警燈區(qū)域的處理要求

（1） 藍(lán)警燈（無警區(qū)域，指標(biāo)波動(dòng)率在5%以內(nèi)）處理要求：責(zé)任部門進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并上報(bào)公司分管副總經(jīng)理。

（2） 黃警燈（輕警區(qū)域，指標(biāo)波動(dòng)率在5%-10%）處理要求：

①及時(shí)上報(bào)分管副總經(jīng)理;

②在分管副總經(jīng)理指導(dǎo)下，責(zé)任部門5個(gè)工作日內(nèi)提交整改措施報(bào)告;

③根據(jù)預(yù)警制度要求，每月25日前完成整改;

④每日向分管副總經(jīng)理匯報(bào)整改進(jìn)度;

⑤對(duì)當(dāng)月不能完成的整改，責(zé)任部門持續(xù)跟蹤，直至預(yù)警警級(jí)降為無警區(qū)域。

（3） 橙警燈（中警區(qū)域，指標(biāo)波動(dòng)率在10%-20%）的要求：

①及時(shí)上報(bào)總經(jīng)理;

②責(zé)任部門5個(gè)工作日內(nèi)向總經(jīng)理提交整改措施報(bào)告;

③責(zé)任部門根據(jù)預(yù)警制度要求，每月25日前完成整改并向總經(jīng)理匯報(bào);

④分管副總經(jīng)理將整改進(jìn)度及時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào);

⑤對(duì)當(dāng)月不能完成的整改，責(zé)任部門持續(xù)跟蹤，直至預(yù)警警級(jí)降為無警區(qū)域。

（4） 紅警燈（重警區(qū)域，指標(biāo)波動(dòng)率大于等于20%）的處理要求：

①及時(shí)上報(bào)董事長;

②責(zé)任部門5個(gè)工作日內(nèi)向董事長提交整改措施報(bào)告;

③責(zé)任部門根據(jù)預(yù)警制度要求，每月25日前完成整改并向董事長匯報(bào);

④總經(jīng)理、副總經(jīng)理將整改進(jìn)度及時(shí)向董事長匯報(bào);

⑤對(duì)當(dāng)月不能完成的整改，責(zé)任部門持續(xù)跟蹤，直至預(yù)警警級(jí)降為無警區(qū)域。

五、財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)波動(dòng)率在各警限區(qū)域內(nèi)處理情況的監(jiān)督

1.從營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（主要指銷售風(fēng)險(xiǎn)）進(jìn)行分析

首先，銷售風(fēng)險(xiǎn)已客觀存在，應(yīng)正視問題的存在而不應(yīng)采取回避、掩飾的態(tài)度，放任其無序發(fā)展。

銷售風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在每月發(fā)貨指標(biāo)與每月預(yù)算指標(biāo)相比完成率較低;回款指標(biāo)與預(yù)算、考核指標(biāo)對(duì)比，差距較大。通過專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，主要表現(xiàn)形式為商業(yè)單位進(jìn)銷存不平衡、商業(yè)單位庫存虛假，消化指標(biāo)不真實(shí)。

上述存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，貨幣化反映在財(cái)務(wù)上，即為潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映為應(yīng)收賬款不真實(shí)且大幅增加;經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額減少甚至為負(fù);銷售收入不真實(shí);銷售費(fèi)用大幅增大。隨著風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，將最終導(dǎo)致公司現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，一旦資金鏈斷裂，將面臨滅頂之災(zāi)。

其次，我們應(yīng)正視經(jīng)營（銷售）風(fēng)險(xiǎn)，積極評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。對(duì)于公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，運(yùn)用財(cái)務(wù)診斷技術(shù)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)程度做出判斷，尋找造成公司財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，使經(jīng)營者能夠掌握風(fēng)險(xiǎn)控制的主動(dòng)權(quán)。

再次，找出病根，對(duì)癥下藥，糾正公司經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的偏差或過失，將公司恢復(fù)到正常的經(jīng)營軌道上，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，要阻止財(cái)務(wù)危機(jī)繼續(xù)下去。

最后，通過記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、處理經(jīng)過、解除危機(jī)的各項(xiàng)措施，以及處理后的反饋意見等，作為未來類似情況的前車之鑒，經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)轉(zhuǎn)化為公司管理活動(dòng)的規(guī)范，以免重犯相同或者類似的錯(cuò)誤，進(jìn)而加強(qiáng)了公司的免疫功能。

2.從財(cái)務(wù)預(yù)警角度出發(fā)，建議公司加強(qiáng)以下幾方面工作

（1） 建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

①建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

預(yù)警的前提是公司有利潤，對(duì)于經(jīng)營穩(wěn)定的公司，由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤。公司現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中特別重要的一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為公司提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。

②建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí)，還要建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。獲利是公司經(jīng)營最終目標(biāo)，也是公司生存與發(fā)展的前提。

（2） 加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)

加大公司信息化建設(shè)進(jìn)程，信息化系統(tǒng)中涉及到進(jìn)銷存模塊的，應(yīng)利用進(jìn)銷存系統(tǒng)來監(jiān)控銷售。

（3） 強(qiáng)化商務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)的獨(dú)立性

商務(wù)系統(tǒng)必須獨(dú)立于銷售隊(duì)伍之外，獨(dú)立運(yùn)作，保證公司銷售的真實(shí)性。

①進(jìn)一步調(diào)整商務(wù)組織架構(gòu)，增強(qiáng)和提高商務(wù)組織的獨(dú)立性;

②在協(xié)議方面，商務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)商業(yè)單位的約束和管理，杜絕跨區(qū)域銷售或虛假銷售;

③在價(jià)格方面，加強(qiáng)區(qū)域價(jià)格的控制，商務(wù)人員對(duì)本區(qū)域價(jià)格執(zhí)行情況加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)區(qū)域內(nèi)任何低價(jià)現(xiàn)象一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須立即核查或舉報(bào)，杜絕商業(yè)低價(jià)傾銷和違規(guī)補(bǔ)貼費(fèi)用銷售，確保本區(qū)域公司價(jià)格政策的執(zhí)行;

④在流向管理方面，商業(yè)流向的錄入和監(jiān)管是商務(wù)人員的主要職責(zé)，商務(wù)人員必須對(duì)本區(qū)域流向的真實(shí)性負(fù)全責(zé)，堅(jiān)決杜絕虛假流向和預(yù)入現(xiàn)象，對(duì)異常終端銷售情況及時(shí)舉報(bào)和核查。

（4） 建立獨(dú)立市場(chǎng)稽查部門，確保公司內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的落實(shí)

為了保證公司各項(xiàng)制度的貫徹落實(shí)，市場(chǎng)稽查制度必須建立，這是監(jiān)督市場(chǎng)有序運(yùn)行的必備手段。

①成立專門的稽查部門，此部門應(yīng)獨(dú)立于銷售領(lǐng)導(dǎo)之外;

②完善稽查制度，建立完善且嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲制度。

（5） 制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略，在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)監(jiān)測(cè)，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓，質(zhì)量下降，應(yīng)收賬款增大，成本上升，要根據(jù)其形成原因及過程，制定相應(yīng)切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。

總之我們應(yīng)采取穩(wěn)健、規(guī)范的發(fā)展思路。從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上、從內(nèi)部控制上、從規(guī)范管理制度上積極評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。只要公司承認(rèn)、重視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，公司各位高管從對(duì)公司負(fù)責(zé)的角度出發(fā)，上下一心，積極對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研、總結(jié)，相信一定能夠拿出各種辦法解決經(jīng)營中存在的問題。

六、各種突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案

生產(chǎn)制造企業(yè)的突發(fā)事件可能包括：產(chǎn)品召回事件，重大質(zhì)量事故，重大安全事故，稅務(wù)部門的專項(xiàng)檢查，政府相關(guān)部門對(duì)物價(jià)，成本專項(xiàng)檢查等突發(fā)事件。

建議A公司相關(guān)職能部門針對(duì)上述可能的突發(fā)事件制定應(yīng)急預(yù)案。

七、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，有利于提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全、提升企業(yè)市場(chǎng)競爭力，在當(dāng)前社會(huì)顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的重要性，在此基礎(chǔ)上結(jié)合自身實(shí)際情況，有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度處理流程及指標(biāo)，正確選擇風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度人員，構(gòu)建一個(gè)合理、高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此來監(jiān)測(cè)、防范、應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境中取得更好的發(fā)展。

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