陳齊華

（江蘇遠東物流有限公司常州分公司，江蘇 常州213022）

一、引言

如今，隨著信息化時代的來臨，信息技術(shù)發(fā)展速度日新月異，諸多行業(yè)已把信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展之中。對于中小企業(yè)而言，信息技術(shù)發(fā)展和使用給企業(yè)內(nèi)部會計控制帶來了極大的方便，提高了企業(yè)的工作績效，又推動了企業(yè)的進一步發(fā)展。而信息化應(yīng)用也催動了企業(yè)工作變革。與傳統(tǒng)方式相比，信息化應(yīng)用在資料導(dǎo)入、人員配置及工作方式等方面都相應(yīng)發(fā)生改變。工作方式的改變代表著一種嘗試，新的嘗試需要企業(yè)從中發(fā)現(xiàn)適合自身的方法。在信息化環(huán)境下所發(fā)生的改變也給企業(yè)內(nèi)部會計控制帶來了影響，如何在信息化環(huán)境下對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行強化和完善，更好地完善內(nèi)部控制，成為許多中小企業(yè)目前亟須面對的疑難問題之一。

二、信息化環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的影響

（一）對內(nèi)部環(huán)境所產(chǎn)生的影響

從目前信息技術(shù)應(yīng)用到實際中的水平來看，企業(yè)中業(yè)務(wù)執(zhí)行主體已從人逐漸向人、軟件和計算機系統(tǒng)方向轉(zhuǎn)移，大部分中小企業(yè)越來越依賴計算機信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，信息系統(tǒng)開始參與到大量決策工作中去。雖然目前軟件信息系統(tǒng)還無法獨立進行相關(guān)工作，但是人類對其需求和依賴卻在與日俱增。隨著企業(yè)不斷擴大與發(fā)展，信息傳遞也會愈加頻繁，中小企業(yè)在擴大企業(yè)發(fā)展的同時也加大了對企業(yè)內(nèi)部會計的控制，內(nèi)部會計控制審查成本也逐漸增加。在信息化環(huán)境下衍生的信息爆炸里中小企業(yè)決策者就必須要在大量信息中提取有用的信息進行決策，以此更加方便于企業(yè)管理。

（二）加劇了企業(yè)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險

隨著信息時代來臨，在信息環(huán)境下中小企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出欣欣向榮的姿態(tài)，但也面臨著一定風(fēng)險。關(guān)于數(shù)據(jù)安全方面的風(fēng)險尤為重要，在這其中數(shù)據(jù)安全性、內(nèi)部控制程序等方面的風(fēng)險要格外注意。與新時代信息系統(tǒng)模式相比，原有手工記賬模式較為安全，所存內(nèi)容不易泄露，極大地保護了內(nèi)部會計信息的安全。信息環(huán)境背景下，會計信息不論是數(shù)據(jù)產(chǎn)生還是存儲，皆是電子形式，極易在數(shù)據(jù)傳輸過程中發(fā)生泄露的風(fēng)險，一旦企業(yè)信息系統(tǒng)被惡意攻擊產(chǎn)生漏洞，或者信息傳遞過程中把控不嚴格，很容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)外泄情況發(fā)生，加大中小企業(yè)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。中小企業(yè)在信息化背景下利用計算機技術(shù)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，在其中可設(shè)置不同權(quán)限分別進行管理，如未設(shè)有監(jiān)督和審批等權(quán)限，則會出現(xiàn)系統(tǒng)權(quán)限混亂、內(nèi)部控制程序失效。

（三）對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督所產(chǎn)生的影響

內(nèi)部監(jiān)督工作用于監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部會計控制實施后所呈現(xiàn)的效果，并對前期設(shè)定目標進行比對分析，得出結(jié)論，將呈現(xiàn)效果與前期目標兩者之間產(chǎn)生的差距進行反饋，根據(jù)兩者之間所產(chǎn)生的目標差制定相應(yīng)措施進行改進。在信息高速發(fā)展的大背景下，中小企業(yè)可以利用信息技術(shù)制定專門的信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)實現(xiàn)企業(yè)部分內(nèi)部監(jiān)督功能自動化，實現(xiàn)實時監(jiān)督功能，減少不必要的時間和精力浪費，通過信息技術(shù)功能提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效率和質(zhì)量。

三、信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部會計控制所存在的問題

（一）信息環(huán)境下會計信息易人為篡改

與新時代信息技術(shù)模式相比，傳統(tǒng)手工會計模式在數(shù)據(jù)安全保障方面更為有效。在傳統(tǒng)會計模式下，原始憑證的錄入須由具有一定權(quán)限和管理能力的職工或者上級在提供的每一張原始單據(jù)上簽字或蓋章，后續(xù)進行原始憑證錄入工作，以此保障憑證有效性。而這種原始手工錄入方式，經(jīng)過每一層人工核實與把關(guān)，能夠把徇私舞弊概率降到最低。在信息環(huán)境背景下，中小企業(yè)采用的會計信息系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個共享平臺實現(xiàn)信息共享功能，而使用信息系統(tǒng)的絕大多數(shù)人員是企業(yè)會計工作人員，會計人員通過信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)處理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入與輸出、整理與分析呈現(xiàn)功能，因此，如果未經(jīng)過批準便有工作人員對系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進行修改實在是一件輕而易舉之事。會計信息系統(tǒng)的登錄只需要操作員輸入口令和密碼即可任意查閱信息，一旦會計系統(tǒng)體系和數(shù)據(jù)庫受損則會導(dǎo)致整個會計系統(tǒng)癱瘓。這樣一來不但系統(tǒng)受損無法使用，而且企業(yè)機密信息也會有泄露的風(fēng)險。如有心術(shù)不正人員通過計算機技術(shù)對會計信息系統(tǒng)進行信息刪減、修改和偽造等操作，造成中小企業(yè)信息失真，無法保證會計信息準確性，將給企業(yè)帶來重創(chuàng)。

（二）信息化環(huán)境下企業(yè)數(shù)據(jù)安全性降低

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制方向產(chǎn)生了巨大影響，中小企業(yè)內(nèi)部控制方向由人轉(zhuǎn)向了人、信息系統(tǒng)與計算機三方綜合控制。信息化背景下，中小企業(yè)會計數(shù)據(jù)不再只是單一文本數(shù)字信息，企業(yè)各種信息皆轉(zhuǎn)為電子數(shù)據(jù)進行處理存儲，電子數(shù)據(jù)極易遭受修改和破壞，若不掌握相應(yīng)計算機技術(shù)很難追溯痕跡，給后期數(shù)據(jù)追蹤加大了難度。在網(wǎng)絡(luò)大環(huán)境下，所存電子數(shù)據(jù)信息的計算機設(shè)備若受到網(wǎng)絡(luò)病毒侵入很容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，給計算機帶來危害，加大了數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)受到外來因素侵擾以后，無法保證數(shù)據(jù)真實安全與可靠。

（三）信息化環(huán)境背景下中小企業(yè)內(nèi)部會計控制審查力度下降

進入信息化時代，中小企業(yè)會計信息都錄入會計信息系統(tǒng)，企業(yè)所需會計信息與憑證采用集中錄入的方式匯總到信息系統(tǒng)，信息辨認變得煩瑣且難度加大，會計信息系統(tǒng)所具備的開放性與各類數(shù)據(jù)信息交叉匯總，導(dǎo)致信息傳遞的復(fù)雜性劇增。在傳統(tǒng)人工會計方式中，則是采用人工紙質(zhì)版記錄會計信息和內(nèi)部控制保障信息的準確性。在網(wǎng)絡(luò)信息背景下，傳統(tǒng)會計存在感變?nèi)?，各個崗位之間的關(guān)聯(lián)也變?nèi)?，因此，中小企業(yè)無法有效辨別信息真假，增加了信息分辨時間。針對上述現(xiàn)狀，要完善會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)審查程序，提升工作人員專業(yè)審核能力，加大審查力度，確保審查結(jié)果。

（四）信息化環(huán)境下中小企業(yè)缺乏綜合性

對于中小企業(yè)來說，企業(yè)規(guī)模小，具有經(jīng)營單一的特性，通常也會對成本進行嚴格控制。而為了節(jié)約成本，企業(yè)多數(shù)會雇傭一些綜合素質(zhì)剛剛達到崗位要求的員工，這類工作人員專業(yè)技能不夠，綜合素質(zhì)水平較低，未能熟練掌握知識技能。企業(yè)缺少具有專業(yè)性知識與綜合素質(zhì)的人才，這嚴重阻礙了中小企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)與發(fā)展。

四、信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的解決措施

（一）加強對會計網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的維護

在整個網(wǎng)絡(luò)信息大環(huán)境下，中小企業(yè)需要加強對內(nèi)部會計信息系統(tǒng)的維護，對會計系統(tǒng)的維護與控制需提前進行，要在系統(tǒng)開發(fā)的前期考慮關(guān)于系統(tǒng)控制的問題，避免后期因遇到問題再去解決而產(chǎn)生的不必要的精力與時間的浪費。首先，在會計信息系統(tǒng)軟件開發(fā)之前，做好系統(tǒng)架構(gòu)與需求設(shè)置，探究會計信息系統(tǒng)功能實現(xiàn)的可行性，系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計和需求要結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展前景，以企業(yè)真實需要為導(dǎo)向，設(shè)計符合公司需要的會計信息系統(tǒng)基本架構(gòu)，創(chuàng)建具有企業(yè)特色且涵蓋企業(yè)基本會計信息和全部資源的會計信息系統(tǒng)。其次，給予會計信息系統(tǒng)完成后的投入使用時間，保證突發(fā)狀況出現(xiàn)時中小企業(yè)有臨時修改程序的時間和能力，在信息化時代下，軟件與硬件的更新?lián)Q代速度不斷提升，留有充足的升級空間可滿足企業(yè)未來發(fā)展的需要。最后，會計信息系統(tǒng)如因外部攻擊或者其他因素所導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰的情況，應(yīng)有自我修復(fù)能力，即便遇到人為或不可抗力因素造成的傷害，系統(tǒng)也可及時進行備份修復(fù)。做好會計信息系統(tǒng)的維護工作，也要做好會計系統(tǒng)控制工作，做到事前預(yù)防、事中監(jiān)督及事后維護，實時對系統(tǒng)進行監(jiān)督控制，發(fā)現(xiàn)問題及時修復(fù)解決，為進一步提升良好的系統(tǒng)使用感而不斷優(yōu)化。

（二）加強企業(yè)數(shù)據(jù)安全

針對網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下的新會計模式，中小企業(yè)內(nèi)部需建立起完善的數(shù)據(jù)信息管理制度，對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、存儲、查詢和修改等進行管理，對會計系統(tǒng)采取定期檢查檢測，抽檢員工的系統(tǒng)使用規(guī)范程度，及時對系統(tǒng)內(nèi)的會計資料進行備份工作，尤其是重要資料采取隨時退出隨時保存的好習(xí)慣，或者采取資料多重備份以保留原始憑證，用備份等方式加強中小企業(yè)數(shù)據(jù)安全性，保障企業(yè)信息安全。另外，在會計信息系統(tǒng)設(shè)計時，要留有系統(tǒng)使用過程和信息瀏覽等痕跡，尤其是數(shù)據(jù)操作中刪減修改等操作，此類操作決定數(shù)據(jù)最終結(jié)果的真假，明確使用路徑方便后期問責(zé)。企業(yè)可令專業(yè)技術(shù)人員將重要文件或數(shù)據(jù)設(shè)置為隱藏文件，或者對密碼設(shè)置多重保護措施，以避免簡單的口令和密碼輸入就可對其進行操作，造成數(shù)據(jù)流失給企業(yè)帶來不必要的數(shù)據(jù)風(fēng)險。

（三）強化審計力度，完善信息監(jiān)督系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量要得到提升就要強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，保持內(nèi)部會計控制的穩(wěn)定性。加強對會計信息系統(tǒng)使用人員工作的監(jiān)督，在系統(tǒng)使用過程中，額外注意數(shù)據(jù)的修改情況以及是否每位工作人員都履行了責(zé)任與義務(wù)，確保日常工作的全面監(jiān)督。風(fēng)險評估工作要持續(xù)進行，對每個崗位可能會出現(xiàn)的風(fēng)險找出問題所在并提出解決方案，針對頻繁出現(xiàn)的問題不斷進行問題評估與措施改進，根據(jù)出現(xiàn)的頻率與關(guān)鍵點及時更新解決措施，做到及時預(yù)防。加強內(nèi)部審計力度，現(xiàn)階段，內(nèi)部審計重心出現(xiàn)轉(zhuǎn)移，由原來傳統(tǒng)紙張憑證和會計審計轉(zhuǎn)向?qū)W(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)輸入、查詢、整理、導(dǎo)出和數(shù)據(jù)安全防控的工作進行審計。根據(jù)會計系統(tǒng)開發(fā)時所設(shè)定的程序，對重要的審計環(huán)節(jié)進行審核，保障審計的每一個環(huán)節(jié)都準確可信，日常工作中力求每個會計操作點的準確程度，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制點的準確程度。建設(shè)中小企業(yè)內(nèi)部審計準則，創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)控制標準、會計信息系統(tǒng)使用人員約束控制標準，讓會計信息系統(tǒng)有明確的使用標準，方便后續(xù)工作的順利進行。

（四）提高中小企業(yè)員工綜合素質(zhì)

在信息化背景下中小企業(yè)應(yīng)注重員工綜合發(fā)展，如計算機能力的培養(yǎng)，以專業(yè)能力為底線，讓員工做好崗位工作。會計信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標志著企業(yè)員工在日常工作過程中需要掌握基本的計算機技能，以免因不懂相應(yīng)技能而被社會所淘汰。提高員工的綜合素質(zhì)能力，不僅可提高企業(yè)的發(fā)展能力，也可為企業(yè)的發(fā)展提供良好助力，因此，企業(yè)應(yīng)制訂員工培訓(xùn)計劃，根據(jù)員工實際掌握水平制訂員工專項輔助培訓(xùn)計劃，為員工設(shè)置計算機技能培訓(xùn)課程，切實加強員工業(yè)務(wù)操作能力。對于有能力的員工來講，企業(yè)為其制定員工培訓(xùn)計劃，代表著企業(yè)對員工的長期發(fā)展報以期望，讓員工產(chǎn)生強烈歸屬感和責(zé)任感，凝聚企業(yè)團結(jié)力。所以，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點制訂科學(xué)合理的培訓(xùn)計劃，并以此提高員工綜合素質(zhì)能力。

五、結(jié)語

信息技術(shù)與發(fā)展所帶來的并不僅僅只限于明面變化，對于中小企業(yè)來說，信息技術(shù)飛速發(fā)展既是企業(yè)發(fā)展機遇也是挑戰(zhàn)。信息時代來臨，改變了原有傳統(tǒng)會計模式，新的會計模式給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的影響，如使中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了變化，給企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督帶來影響，同時加大了企業(yè)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。但是合理使用會計信息系統(tǒng)極大地提高了工作效率，有效保障了企業(yè)經(jīng)營水平，完善業(yè)務(wù)流程，通過對會計信息系統(tǒng)的維護，加強了內(nèi)部審查力度，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)運行流程更加科學(xué)與規(guī)范，加快了企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。