李夢迪

摘要：企業(yè)的會計信息質量是連接企業(yè)內部和外部投資者、債權人的橋梁，根據(jù)決策有用觀，企業(yè)會計信息質量是否有用很大程度上取決于會計信息質量的好壞，而會計信息質量的好壞又受到會計信息質量特征的影響。各國已經有許多的組織對會計信息質量特征做了一系列的規(guī)定。在此本文將對幾個主要國家的會計信息質量特征做出比較，并以此為鑒，對我國會計信息質量的特征提出一系列修改建議。

關鍵詞：會計信息質量特征曰國際比較曰改進建議

文章編號：1004-7026（2015）04-0070-01中國圖書分類號：F233文獻標志碼：A

1各國會計信息質量特征概述及比較

1.1美國會計信息質量特征

在美國已經有多個職業(yè)團體對會計信息質量的特征做出了規(guī)定。美國財務會計準則委員會提出會計信息主要的特征包括可理解性、相關性、可靠性和可比性，其中相關性又要求會計信息能夠運用于反饋和預測，同時兼顧及時性，可靠性又要求會計信息經得起驗證，客觀并且如實反映，可比性要求會計信息能夠縱向可比，同一個企業(yè)會計信息應該連貫。這就是美國財務會計委員會（FASB）對會計信息質量特征的要求。

1.2國際會計準則的會計信息質量特征

相對于美國所規(guī)定的會計信息質量特征，國際會計準則委員會（IASC）只規(guī)定會計信息質量應該具備九個特征，主要的特征和美國會計信息質量一致，但是各主要特征中所包含的要求不同，IASC的相關性要求會計信息質量能夠預測和被證實，可靠性要求信息質量真實即能夠如實反映、要求實質重于形式、中立并保持審慎與完整。

1.3英國會計信息質量特征

英國ASB所公布的會計信息質量特征與美國和國際會計信息質量特征有著很大的不同，首先ASB對會計信息質量的特征要求總共十七項，其次ASB是按照與會計信息質量的相關性對其特征做出了規(guī)定，第一個方面是與內容有關的信息質量，第二個方面是與報表表述有關的質量，第三個方面是對信息質量的約束方面，主要對會計信息有均衡性、效益大于成本和及時性的規(guī)定。

2我國會計信息質量特征體系存在的問題

2.1會計信息質量特征體系的建立沒有根據(jù)合適的財務會計概念框架

財務會計概念框架對于我國會計信息質量特征體系的建立具有指導作用，而在我國目前還不存在一個成熟的概念框架，所以我國會計信息質量特征體系的建立缺乏堅實的基礎。

2.2我國會計信息質量特征體系沒有明顯的層次劃分

通過本文第一部分中美國、英國和國際會計準則委員會以及我國會計信息質量體系的概述，不難發(fā)現(xiàn)，我國的會計信息質量特征層次劃分并沒有很明晰，我國只是進行了會計信息質量特征的堆砌，沒有層次劃分，不利于從總體上把握會計信息質量特征。2.3我國會計信息質量特征不夠全面

我國沒有美國的會計信息質量特征中所提出的反饋和預測的特征，沒有英國對會計信息質量特征所要求的效益大于成本等要求，所以我認為我國的會計信息質量特征體系還不夠完整。

3完善我國會計信息質量特征體系的建議

3.1建立我國的財務會計概念框架

財務會計概念框架列示了編制和列報財務報表的基本概念，財務會計概念框架對會計信息質量特征體系的建立具有不可替代的指導作用，而我國目前沒有一個成熟的財務會計概念框架，所以首當其沖的一個問題就是建立一個符合我國國情的財務會計概念框架。

3.2建立起會計信息質量特征的層次性

我國的會計信息質量特征的層次性不夠明晰，所以在現(xiàn)有的會計信息質量特征體系下，我們應該努力劃分好會計信息質量的層次性。

（作者單位：江西財經大學）

參考文獻

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