馬曉慶

摘要：近些年保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域逐漸增多，公司資金管控難度加大，容易出現(xiàn)資金損失的情況，降低公司經(jīng)濟(jì)效益，阻礙公司發(fā)展。為此，應(yīng)當(dāng)把目光聚焦在全面預(yù)算管理上，統(tǒng)籌全局，樹(shù)立科學(xué)的管理理念，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等方面的管控，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本在可控的預(yù)算范圍，降低經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收?；诖?，本文將著重說(shuō)明全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，進(jìn)而探討如何在保險(xiǎn)公司內(nèi)有效開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，并提出可行性意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司;全面預(yù)算管理;實(shí)踐

現(xiàn)代管理的重要內(nèi)容之一就是全面預(yù)算管理，它具有較高的應(yīng)用價(jià)值，能夠有效地控制公司經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，為更好地發(fā)展公司保駕護(hù)航?；诖?，保險(xiǎn)公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到本公司業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，積極運(yùn)用全面預(yù)算管理，將管理觸角延伸到每個(gè)角落，收集業(yè)務(wù)相關(guān)信息，整合分析，制定預(yù)算管理目標(biāo)及工作計(jì)劃，科學(xué)落實(shí)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等，以便跟蹤管控業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金流入與流出，保證公司資金使用安全，使之創(chuàng)造更大的價(jià)值，為公司帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益，讓保險(xiǎn)公司在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中良好發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理及現(xiàn)實(shí)意義說(shuō)明

（一）全面預(yù)算管理

伴隨著相關(guān)理論基礎(chǔ)研究的不斷深入、相關(guān)政策經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，全面預(yù)算管理已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代化公司管理的重要手段，將其應(yīng)用于公司之中，通過(guò)預(yù)算、分配、考核及控制等環(huán)節(jié)的落實(shí)，精細(xì)化地、全方面地管理公司財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源，提高資源利用率，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)良好運(yùn)營(yíng)，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)公司持續(xù)健康發(fā)展。

針對(duì)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多，資金流量較大的基本情況，科學(xué)合理地實(shí)施全面預(yù)算管理很有必要，能夠結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，客觀分析公司業(yè)務(wù)項(xiàng)目的基本特點(diǎn)，進(jìn)而制定針對(duì)性的管理目標(biāo)及管理方案，對(duì)總公司、分公司及下屬管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)予以管控，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理控制資金流出，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，為更好地推動(dòng)保險(xiǎn)公司發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

通常情況下保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出、投融資預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算等，而每個(gè)方面都涉及較多內(nèi)容，資金流入、流出頻繁，實(shí)施全方位的監(jiān)督與控制，能夠最大限度的保證預(yù)算準(zhǔn)確性，進(jìn)而有針對(duì)性的控制業(yè)務(wù)項(xiàng)目，維護(hù)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有序、良好地實(shí)施。

（二）全面預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)意義

1.促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

對(duì)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)服務(wù)實(shí)際情況予以了解，隨著人們保險(xiǎn)訴求的增多，公司增設(shè)的業(yè)務(wù)類型較多，涉及人身安全、財(cái)產(chǎn)安全、醫(yī)療保障等多個(gè)領(lǐng)域，這就使得日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)比較復(fù)雜，資源使用可能出現(xiàn)差錯(cuò)，增加公司資本投入，降低公司經(jīng)營(yíng)效益。全面預(yù)算管理的實(shí)施，以公司基本面為切入點(diǎn)，根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層制定的戰(zhàn)略方針為指導(dǎo)，深入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，分析其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而有機(jī)整合信息、資金、人才等資源，制定可行性較高的業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算方案，并跟蹤管控各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作，使公司資源真正服務(wù)于業(yè)務(wù)活動(dòng)，不斷創(chuàng)造價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)

略目標(biāo)[1]。

2.規(guī)避公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

相對(duì)來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較高，如若不能有效預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)，可能造成公司業(yè)務(wù)癱瘓，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙公司發(fā)展步伐。全面預(yù)算管理有效應(yīng)用于保險(xiǎn)公司之中，結(jié)合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及發(fā)展需要，合理布局，統(tǒng)籌規(guī)劃，將管理觸角延伸到各個(gè)方面，整合公司資源，滿足業(yè)務(wù)運(yùn)作所需，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益;收集公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)公司異常情況，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，從而制定可行性的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，策劃事前、事中、事后三個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，保證業(yè)務(wù)運(yùn)作良好，使保險(xiǎn)公司適應(yīng)多變的、復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，并且能夠持續(xù)健康的發(fā)展。

3.優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程

對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是非常重要的組成部分，能夠構(gòu)建健全的管理體系，以價(jià)值導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)對(duì)公司日常資金流出與流入予以管控，實(shí)現(xiàn)資源引流，提高保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)值、業(yè)務(wù)服務(wù)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收。全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠助力保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，全面分析公司業(yè)務(wù)情況，制定針對(duì)性的業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，為財(cái)務(wù)工作提供可行性的參考依據(jù);制定健全的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，定期總結(jié)各項(xiàng)預(yù)算工作結(jié)果，客觀反映公司業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際情況，找出不足之處，進(jìn)而對(duì)公司業(yè)務(wù)流程予以梳理，相應(yīng)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，資金使用情況清晰明了，財(cái)務(wù)管理有針對(duì)性、有效性地實(shí)施，為提高公司價(jià)值創(chuàng)造條件[2]。

二、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制缺乏靈活性

全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一是費(fèi)用預(yù)算管理，加強(qiáng)固定費(fèi)用預(yù)算和業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算兩方面的管控。其中，固定費(fèi)用預(yù)算方面的管控，要求預(yù)算人員統(tǒng)計(jì)本公司上一年所產(chǎn)生的固定費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)，整理匯總，參照數(shù)據(jù)來(lái)編制本年度的固定費(fèi)用預(yù)算;業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算方面的管控，要求預(yù)算人員詳細(xì)了解本公司業(yè)務(wù)運(yùn)作實(shí)際情況，考慮業(yè)務(wù)項(xiàng)目落實(shí)需要支出的費(fèi)用，進(jìn)而編制預(yù)算方案。對(duì)現(xiàn)階段保險(xiǎn)公司費(fèi)用預(yù)算管理實(shí)施情況予以了解，預(yù)算編制比較僵化，也就是在公司領(lǐng)導(dǎo)層及管理層下達(dá)利潤(rùn)率指標(biāo)的情況下，預(yù)算人員僅以此為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)置預(yù)算定額，并沒(méi)有深入考慮本年度業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)可能面臨的市場(chǎng)環(huán)境、考慮戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的難度等，靈活地選用預(yù)算編制方法，導(dǎo)致預(yù)算方案的指導(dǎo)性不強(qiáng)，相應(yīng)的后續(xù)預(yù)算管理存在偏差，未能將監(jiān)管作用充分發(fā)揮出來(lái)，維持公司業(yè)務(wù)活動(dòng)[3]。

（二）預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力

想要真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用，需要保證預(yù)算管理具有較強(qiáng)的執(zhí)行力，依照預(yù)算方案來(lái)管控業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出，避免資金浪費(fèi)。而現(xiàn)階段某些保險(xiǎn)公司預(yù)算管理執(zhí)行力較差，體現(xiàn)為未能與財(cái)務(wù)部門(mén)建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，無(wú)法加強(qiáng)部門(mén)之間的銜接，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的費(fèi)用變動(dòng)情況，造成業(yè)務(wù)資本投入增加。這側(cè)面說(shuō)明了當(dāng)前預(yù)算管理并沒(méi)有深入到公司各個(gè)方面，加強(qiáng)公司內(nèi)部信息傳遞，導(dǎo)致實(shí)際落實(shí)的管理工作未能得到各個(gè)部門(mén)的支持，影響了管控作用的發(fā)揮，不利于公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成[4]。

（三）預(yù)算考核缺乏可行性

制定健全的、適用的預(yù)算考核機(jī)制，有機(jī)結(jié)合業(yè)務(wù)績(jī)效考評(píng)與預(yù)算考核，能夠客觀反映預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況、資本是否有效利用等，總結(jié)預(yù)算管理不足，以便后續(xù)有針對(duì)性的調(diào)整管理工作，實(shí)現(xiàn)全面化、動(dòng)態(tài)化的管控業(yè)務(wù)資本，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)保險(xiǎn)公司更好更快的發(fā)展。但現(xiàn)階段，某些保險(xiǎn)公司所制定的預(yù)算考核機(jī)制的可行性不高，比如未能將預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，讓管理人員無(wú)法清楚的認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行方面存在的不足;未能制定配套的預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)工作人員支持、參與預(yù)算執(zhí)行，致使預(yù)算執(zhí)行受到多方阻礙，全面預(yù)算未能落實(shí)到位。

三、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理優(yōu)化的實(shí)踐措施

（一）更新管理理念

在公司上下級(jí)共同支持與努力下，全面預(yù)算管理才能夠貫徹落實(shí)，發(fā)揮管控作用。這就意味著公司全體員工都要正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理。為此，首先需要公司領(lǐng)導(dǎo)層及管理層學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)文件或者參與相關(guān)的交流會(huì)、研討會(huì)、座談會(huì)等，深入地了解該項(xiàng)管理手段，正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理與公司現(xiàn)代化發(fā)展之間的重要關(guān)系，進(jìn)而提高視角，樹(shù)立與時(shí)俱進(jìn)的管理理念，強(qiáng)化管理意識(shí)，結(jié)合本公司業(yè)務(wù)運(yùn)作及發(fā)展需要，統(tǒng)籌規(guī)劃管理目標(biāo)及管理方針。以財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，將全面預(yù)算管理宣傳教育活動(dòng)滲透到各個(gè)崗位中，強(qiáng)化每位員工的管理意識(shí)，使之能夠配合預(yù)算管理，將全面預(yù)算控制落實(shí)到位[5]。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制

市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，使得保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展存在諸多不確定性。按照上一年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)指導(dǎo)編制本年度預(yù)算方案是不科學(xué)的，一旦調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)，那么預(yù)算方案的應(yīng)用價(jià)值將大打折扣。為了避免此種情況發(fā)生，應(yīng)保證預(yù)算編制的靈活性，也就是對(duì)本公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本情況予以了解和掌握，采用科學(xué)的分析方法，如SWOT分析法等，全面分析公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具有的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)及競(jìng)爭(zhēng)威脅等，分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并統(tǒng)籌規(guī)劃年度預(yù)算目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上開(kāi)展固定費(fèi)用預(yù)算編制和業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制，要求預(yù)算人員能夠掌握公司內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，探索科學(xué)的、適合的預(yù)算編制方法來(lái)展開(kāi)工作，以便提高預(yù)算方案的應(yīng)用價(jià)值。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理

充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，有效控制業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金流入與流出，提高本公司的經(jīng)營(yíng)水平，需要保證預(yù)算管理具有較強(qiáng)的執(zhí)行力。也就是管理人員應(yīng)當(dāng)高度重視預(yù)算執(zhí)行，跟蹤了解業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，同時(shí)分析預(yù)算方案的可行性，如若業(yè)務(wù)活動(dòng)有變動(dòng)，需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，以便科學(xué)合理地控制經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，同時(shí)避免預(yù)算結(jié)余過(guò)度。又因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司業(yè)務(wù)費(fèi)用較多，包括激勵(lì)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、專項(xiàng)費(fèi)用等，所以管理人員需要跟蹤控制業(yè)務(wù)費(fèi)用使用，合理調(diào)整業(yè)務(wù)費(fèi)用控制范圍，避免出現(xiàn)費(fèi)用超支情況。另外，為了保證全面預(yù)算管理到位，還需要制定健全的預(yù)算考核機(jī)制，將預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合，與管理要求有效結(jié)合，以便綜合評(píng)定預(yù)算執(zhí)行的可行性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為后續(xù)優(yōu)化實(shí)施預(yù)算管理提供參考依據(jù)[6]。

四、結(jié)束語(yǔ)

為了促進(jìn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)代化、高效化、持續(xù)化發(fā)展，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理內(nèi)容，及其實(shí)施的重要性，根據(jù)本公司的基本面及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要，科學(xué)合理地規(guī)劃與落實(shí)預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行，有效控制業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)本公司健康發(fā)展。

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