文／劉照江

通過(guò)SWOT模型分析石油銷(xiāo)售企業(yè)現(xiàn)狀，可以探索審計(jì)工作定位轉(zhuǎn)型路徑，調(diào)整審計(jì)角色擔(dān)當(dāng)。

2020年，中國(guó)石化江蘇石油公司審計(jì)部獲得了2017—2019年度全國(guó)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體的榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。它肯定了公司審計(jì)在過(guò)往促進(jìn)組織依法履職、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)等方面富有成效的努力。榮譽(yù)屬于過(guò)去。隨著2018年審計(jì)署和2020年國(guó)資委相關(guān)文件的出臺(tái)，如何在企業(yè)價(jià)值鏈中實(shí)現(xiàn)自身角色更好定位，是當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)工作需要正確面對(duì)、客觀分析、積極探索的課題。

江蘇石油嘗試通過(guò)SWOT模型分析當(dāng)前石油銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)典型優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，思考探索內(nèi)審工作定位轉(zhuǎn)型路徑，調(diào)整審計(jì)角色擔(dān)當(dāng)。

內(nèi)審SWOT分析

SWOT分析法，是一種綜合考慮組織內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)（Strengths）、劣勢(shì)（Weaknesses），以及外部環(huán)境的機(jī)遇（Opportunities）、威脅（Threats）的常見(jiàn)分析方法。它力求在系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，選擇適當(dāng)戰(zhàn)略。

結(jié)合SWOT分析法，石油銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有怎樣的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)呢？

優(yōu)勢(shì)方面，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理體系中的分量加重。近年來(lái)，中國(guó)石化銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由黨組黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的治理體系架構(gòu)支撐了審計(jì)權(quán)威性，也為內(nèi)審工作定位于企業(yè)重大戰(zhàn)略決策提供了平臺(tái)。劣勢(shì)方面，內(nèi)部審計(jì)理念仍較保守，與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展需求不相匹配，審計(jì)定位存在方向性偏差。這主要體現(xiàn)在出于逃避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、資源不足、畏懼變革等因素，內(nèi)部審計(jì)的定位雖以從財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)開(kāi)展的事后監(jiān)督評(píng)價(jià)開(kāi)始向事中、事前轉(zhuǎn)移，但受陳舊審計(jì)理念影響，審計(jì)計(jì)劃不精準(zhǔn)、審計(jì)資源統(tǒng)籌不合理，與實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、過(guò)程監(jiān)督和價(jià)值提升的審計(jì)價(jià)值還有很長(zhǎng)的距離。

中央審計(jì)委員會(huì)成立以來(lái)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。2018年5月，習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督合力”。這不僅意味著內(nèi)部審計(jì)成為國(guó)家大審計(jì)體系格局的重要組成部分，而且意味著加強(qiáng)黨對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)獨(dú)立性權(quán)威性的提高有了堅(jiān)實(shí)的國(guó)家層面保障。

有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)?！笆奈濉毙聲r(shí)期，科技創(chuàng)新和低碳綠色發(fā)展等已成為高質(zhì)量發(fā)展的主動(dòng)力。這與石化行業(yè)現(xiàn)狀存在較為突出的矛盾，對(duì)內(nèi)審部門(mén)工作的政治定位和促進(jìn)企業(yè)提升化解矛盾的能力提出了重大挑戰(zhàn)。此外，伴隨著信息化機(jī)遇而來(lái)的是信息技術(shù)應(yīng)用對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)，在傳統(tǒng)型審計(jì)資源減少和信息化新型高效審計(jì)資源增加的審計(jì)資源調(diào)整碰撞的同時(shí)，因過(guò)度依賴(lài)信息系統(tǒng)出現(xiàn)思維壁壘和審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增大。

內(nèi)審定位的把握

內(nèi)審工作定位方面，我們結(jié)合SWOT分析的結(jié)果分為鞏固優(yōu)勢(shì)、彌補(bǔ)劣勢(shì)、緊抓機(jī)遇、直面挑戰(zhàn)四個(gè)方面。

鞏固優(yōu)勢(shì)，定位關(guān)鍵。首先是鞏固內(nèi)審組織架構(gòu)完善的優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的高度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值。其次是加強(qiáng)內(nèi)審自身改革建設(shè)，確保審計(jì)的獨(dú)立性、促進(jìn)審計(jì)資源質(zhì)量的提升。

彌補(bǔ)劣勢(shì)，刀刃向內(nèi)。內(nèi)部劣勢(shì)是主觀性?xún)?nèi)因，是需要首先解決的主要矛盾，需要深刻領(lǐng)會(huì)《工作規(guī)定》的指導(dǎo)意義，要結(jié)合企業(yè)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展的新階段要求加以解決。一是審計(jì)職能定位要從傳統(tǒng)對(duì)既定結(jié)果評(píng)價(jià)的“保值性”事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為以“增值性”評(píng)價(jià)，建議職能為探索方向的事前、事中監(jiān)督。二是審計(jì)的主要內(nèi)容要實(shí)現(xiàn)資源向貫徹黨和國(guó)家大政方針和企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展的執(zhí)行方面傾斜，為企業(yè)的遠(yuǎn)景整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供前瞻性、戰(zhàn)略性的審計(jì)建議支撐。三是審計(jì)的切入點(diǎn)和工作方法，要從依賴(lài)于抽樣和經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展轉(zhuǎn)型為以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為主要途徑的全面問(wèn)診。

緊抓機(jī)遇，優(yōu)勢(shì)結(jié)合。當(dāng)前，企業(yè)信息系統(tǒng)普及處在進(jìn)一步的整合完善中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)把握機(jī)遇、優(yōu)勢(shì)結(jié)合，掌握主動(dòng)權(quán)。一是對(duì)企業(yè)的信息化建設(shè)提出改善建議，促進(jìn)企業(yè)大數(shù)據(jù)團(tuán)隊(duì)組建、信息資源整合。要克服因缺乏統(tǒng)籌導(dǎo)致信息爆炸等信息系統(tǒng)缺陷，為審計(jì)信息化的實(shí)操使用和大數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)的建設(shè)奠定基礎(chǔ)。二是提升內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)大數(shù)據(jù)的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用，深刻改變了審計(jì)工作方式和審計(jì)資源配置方式，內(nèi)部審計(jì)要做到“物有所用、物盡其用”。

直面挑戰(zhàn)，主動(dòng)化解。新階段新矛盾下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)具有鮮明的時(shí)代使命和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。一是要提高政治站位。要圍繞國(guó)家在新發(fā)展時(shí)期的新要求，將貫徹落實(shí)黨和國(guó)家的重大方針、政策、集團(tuán)黨組的重大決策部署作為新時(shí)期審計(jì)工作的基本監(jiān)督點(diǎn)。二是要矛盾導(dǎo)向、重點(diǎn)突出。要圍繞本企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展階段的突出矛盾和重大風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、轉(zhuǎn)型改革、重大風(fēng)險(xiǎn)等作為新時(shí)期內(nèi)審工作的關(guān)鍵探索點(diǎn)。

●內(nèi)審工作要做到常態(tài)化監(jiān)督。 供圖/視覺(jué)中國(guó)

轉(zhuǎn)型中的角色擔(dān)當(dāng)

要當(dāng)堅(jiān)守履行監(jiān)督職能的忠誠(chéng)衛(wèi)士。監(jiān)督職能是審計(jì)最基本的職能，是內(nèi)部審計(jì)工作需要牢牢堅(jiān)守的審計(jì)定位底線。一是要勇于揭示問(wèn)題，解決問(wèn)題。二是要能夠把握監(jiān)督方向。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督重點(diǎn)要向黨和國(guó)家的重大政策、企業(yè)重要發(fā)展戰(zhàn)略方向、企業(yè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)方向轉(zhuǎn)移。三是要做到常態(tài)化監(jiān)督。

要當(dāng)善于發(fā)揮評(píng)價(jià)職能的診斷良醫(yī)。評(píng)價(jià)職能作為審計(jì)的主要職能之一，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的保值定位向增值定位轉(zhuǎn)型的重要過(guò)渡環(huán)節(jié)。一是內(nèi)部審計(jì)要找到合適的切入點(diǎn)發(fā)揮評(píng)價(jià)功能。二是審計(jì)評(píng)價(jià)要適時(shí)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)的“包容”機(jī)制把握，對(duì)處于改革探索階段，屬于容錯(cuò)糾錯(cuò)免責(zé)情況的審計(jì)評(píng)價(jià)要將重點(diǎn)放在問(wèn)題解決、制度完善的思路方法上來(lái)。

要當(dāng)樂(lè)于探索建議職能的參謀助手。內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮在公司治理中把握全面、了解全局的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)的決策部署、經(jīng)營(yíng)改革、管理改革等措施就可行性提出事前建議，在試點(diǎn)運(yùn)行階段通過(guò)審計(jì)調(diào)查的方式就有效性提出事中建議,逐步摸索為戰(zhàn)略決策提供建議的有效途徑。

要當(dāng)推動(dòng)大監(jiān)督協(xié)同共振的聯(lián)動(dòng)主力。審計(jì)問(wèn)題整改和成果轉(zhuǎn)化，絕不是憑審計(jì)部門(mén)的一己之力就能夠完成的，關(guān)鍵在于“大監(jiān)督”合力的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為推動(dòng)大監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)合力發(fā)揮的重要力量。內(nèi)審部門(mén)可聯(lián)合紀(jì)檢、巡視、財(cái)務(wù)、企改法律等部門(mén)，共同研究揭示問(wèn)題、糾正問(wèn)題、成果利用的同頻共振機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)成果的應(yīng)用最大化。