黃國(guó)倩

摘要：在過去的十多年時(shí)間里，中國(guó)的小微企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，政府也越來越重視小微企業(yè)的發(fā)展。如今，小微企業(yè)已是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可忽視的“血液”，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)的重要路徑，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要支撐點(diǎn)與落腳點(diǎn)。但小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨稅收負(fù)擔(dān)重等問題，導(dǎo)致小微企業(yè)發(fā)展不暢。如何為小微企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、費(fèi)用支出是一項(xiàng)重要的課題，營(yíng)造良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。必須建立有效的針對(duì)小微企業(yè)稅收服務(wù)體系，來確保小微企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。

關(guān)鍵詞：稅負(fù);費(fèi)用;經(jīng)濟(jì)

引言：小微企業(yè)是小型微型企業(yè)的簡(jiǎn)稱，不同的國(guó)家，不同地域，不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)也有所不同，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。2011年，我國(guó)工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，規(guī)定了各行業(yè)劃行標(biāo)準(zhǔn)，如工業(yè)行業(yè)，從業(yè)人員小于1000人或營(yíng)業(yè)收入小于4億元的為中小微型企業(yè)。

一、我國(guó)小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)存在的主要問題

（一）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重

名目繁多的非稅項(xiàng)目使小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較為嚴(yán)重。除教育附加費(fèi)之外，大部分省份還按銷售收入向小微企業(yè)征收工程修建費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)費(fèi)、水利建設(shè)基金等費(fèi)用。此舉對(duì)于資金周轉(zhuǎn)困難、融資難的小微企業(yè)來說是一筆沉重開支負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)性也是導(dǎo)致小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重的主要因素。此外，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、教育附加費(fèi)等稅費(fèi)負(fù)擔(dān)環(huán)節(jié)不科學(xué)、實(shí)施間接稅為主的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)體系等，也是導(dǎo)致企業(yè)稅費(fèi)嚴(yán)重的主要因素。

（二）缺乏完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策

目前來說，我國(guó)尚未出臺(tái)完善的小微企業(yè)稅費(fèi)政策，還未形成穩(wěn)定的稅費(fèi)政策長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制。大部分優(yōu)惠政策的優(yōu)惠期限比較短，屬于臨時(shí)性政策，不利于穩(wěn)定長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制的形成。另外，小微企業(yè)優(yōu)惠政策力度較小。目前來說，增值稅、企業(yè)所得稅、提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等是我國(guó)小微企業(yè)主要的優(yōu)惠政策。但由于小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)較低，其實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠比較小。再者，我國(guó)目前缺乏間接推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠稅費(fèi)政策。雖然我國(guó)出臺(tái)了營(yíng)業(yè)稅、印花稅、關(guān)稅等優(yōu)惠措施，但優(yōu)惠力度較小且優(yōu)惠政策均為臨時(shí)性政策。尤其是對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)、科技型企業(yè)的發(fā)展缺乏穩(wěn)定、長(zhǎng)期的優(yōu)惠稅費(fèi)政策支持。

二、小微企業(yè)稅負(fù)情況

（一）人力資源成本大幅增加。在過去，外國(guó)企業(yè)涌入中國(guó)進(jìn)行投資，他們最為看重的就是中國(guó)的人工成本低，為降低成本耗用，他們將場(chǎng)地遷入中國(guó)，這樣大大降低了產(chǎn)品成本。而近年來，隨著社會(huì)平均工資的不斷上調(diào)，企業(yè)為職工支付的社會(huì)保障金也越來越成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)現(xiàn)行繳納比例為：養(yǎng)老保險(xiǎn)20%，醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)3%，工傷保險(xiǎn)1%，生育保險(xiǎn)0.7%，僅這六項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，企業(yè)就要為職工支付薪金總額的38.7%的資金，可見，企業(yè)的生存壓力是非常之巨大的。

（二）企業(yè)稅負(fù)過高。有專家曾指出：低稅負(fù)國(guó)家或者稅負(fù)負(fù)擔(dān)適中的國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度明顯要高于高稅負(fù)國(guó)家，稅負(fù)水平的提高是以犧牲一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為代價(jià)實(shí)現(xiàn)的，稅負(fù)提高1%就會(huì)引起GDP增長(zhǎng)率下降0.36%。他同時(shí)指出，稅負(fù)變化對(duì)高、低收入國(guó)家的影響不同，稅負(fù)增加1%，低收入國(guó)家經(jīng)濟(jì)下降0.585，而高收入國(guó)家經(jīng)濟(jì)下降034%，二者相差0.24個(gè)百分點(diǎn)，由此可見，高稅負(fù)必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的下降，稅率與增長(zhǎng)率呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

從目前的小微企業(yè)所得稅負(fù)問題來看，企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減輕，但是與國(guó)外相比，我國(guó)小微型企業(yè)的稅負(fù)仍然較重，這是一個(gè)至關(guān)重要的問題。

三、小微企業(yè)自身存在的問題分析及建議

（一）自身素質(zhì)不夠。經(jīng)營(yíng)者要著力提高自身的綜合素質(zhì)。在選定某一項(xiàng)目時(shí)，要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)致的分析，多做調(diào)研活動(dòng)，再根據(jù)自身的條件與特質(zhì)來確定經(jīng)營(yíng)范圍，避免盲目從眾，形成惡性競(jìng)爭(zhēng)，提高法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念，樹立團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和良好的社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的扶持力度。著力促進(jìn)金融業(yè)與企業(yè)之間的溝通，增強(qiáng)金融企業(yè)對(duì)小微企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ谋鎰e能力，使金融業(yè)對(duì)小微企業(yè)樹立信心，逐步擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的貸款資金，形成信貸規(guī)模，避免小微企業(yè)因?yàn)槿谫Y問題喪失生存能力。

（三） 政府等相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)、服務(wù)。將被動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)服務(wù)，及時(shí)為小微企業(yè)拋磚引玉，從經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)及人才等方面提供信息服務(wù)，積極幫助小微企業(yè)化解經(jīng)營(yíng)過程中的困難及矛盾，引導(dǎo)企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的生存道路。

四、小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)建議

（一） 加大對(duì)特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《企業(yè)所得稅》相關(guān)條例規(guī)定：“國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！痹撘?guī)定對(duì)特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠提供了理論基礎(chǔ)。目前，國(guó)家主要對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得和從事符合條件的環(huán)境保護(hù)，節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目等特殊行業(yè)實(shí)行免征和減征企業(yè)所得稅，國(guó)家應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的行業(yè)范圍，并加大對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，力求降級(jí)小微企業(yè)的稅收成本，使小微企業(yè)能夠更快、更穩(wěn)健地發(fā)展。

（二） 加大對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)立初期的優(yōu)惠。現(xiàn)國(guó)家正在鼓勵(lì)大學(xué)生畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)，這樣既 可以減輕就業(yè)問題，又能帶動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。然而，企業(yè)在創(chuàng)辦初期各項(xiàng)成本費(fèi)用很高，市場(chǎng)占有率很低，收入不穩(wěn)定，盈利水平相對(duì)落后，能承受的稅負(fù)也很有限。面對(duì)小微企業(yè)自身資金欠缺，融資困難等原因，創(chuàng)辦初期成為了企業(yè)發(fā)展最為困難的階段，這個(gè)階段最需要的就是國(guó)家對(duì)小微企業(yè)稅收政策的扶持和幫助，國(guó)家應(yīng)當(dāng)加大對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)辦初期稅收優(yōu)惠政策，讓企業(yè)能夠有未來的發(fā)展，實(shí)行減半征收或免征。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們不難看出中小企業(yè)促進(jìn)了社會(huì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)是越來越大，不少企業(yè)已經(jīng)從早期的簡(jiǎn)單加工、外貿(mào)交易等領(lǐng)域中脫離出來，向基礎(chǔ)設(shè)施、高新技術(shù)等領(lǐng)域拓展，企業(yè)在不少地方已經(jīng)形成了固有的產(chǎn)業(yè)群，是產(chǎn)業(yè)鏈中的重要組成部分，是專業(yè)化協(xié)作的基礎(chǔ)，成為大企業(yè)不可或缺的供應(yīng)商或經(jīng)銷商，是創(chuàng)新不可忽視的巨大力量。

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