張靜，安少凱，孟媛媛，崔葉竹

（1.河北環(huán)境工程學(xué)院，河北 秦皇島 066100；2.燕山大學(xué)，河北 秦皇島 066000）

一、科研“放管服”政策改革的背景

自2013年國(guó)務(wù)院提出“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合”建立服務(wù)型政府到2015年提出“優(yōu)化服務(wù)”形成了“放管服”的工作新格局，自此至今從國(guó)家到省級(jí)層面出臺(tái)了一系列文件，如表1所示，全面推進(jìn)科研領(lǐng)域的“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”改革政策，致力于打造寬松、自主、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲协h(huán)境，激發(fā)科研人員的創(chuàng)新動(dòng)力。高校應(yīng)緊隨時(shí)代步伐，優(yōu)化管理流程、變革內(nèi)控機(jī)制，從“管人才”轉(zhuǎn)為“服務(wù)人才”，促進(jìn)科技資源優(yōu)化配置。

表1 科研“放管服”改革文件匯總表

二、“放管服”改革背景下高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

高校已成為科研的重要陣地，聚集了大量?jī)?yōu)秀人才發(fā)揮尖端科研實(shí)力，有利于創(chuàng)新成果產(chǎn)出。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站公布的近五年（2015-2019年）研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出情況如圖1所示，近幾年我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出是逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)的，尤其是到2019年，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出達(dá)到了1796.6億元，比2018年上漲了23.23%，說(shuō)明國(guó)家對(duì)科研越來(lái)越重視，對(duì)高校科研的投入越來(lái)越大，相應(yīng)的高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制管理顯得尤為重要。

圖1 2015-2019年高校研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)支出情況

“放管服”改革創(chuàng)新了科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方式，得益于國(guó)家“放管服”改革政策的紅利，多數(shù)高校的科研經(jīng)費(fèi)管理效果明顯，但依舊存在一些亟待解決的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）高?？蒲泄芾碇贫鹊男抻喤c完善滯后

為貫徹落實(shí)國(guó)家和河北省的“放管服”改革政策，高校需結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)一步修訂完善科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)制度來(lái)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，使得科研經(jīng)費(fèi)簡(jiǎn)政放權(quán)政策“落地開(kāi)花”，但是有些高校持觀望態(tài)度，不敢下放自主權(quán)；有些高校過(guò)分下放權(quán)力，制定的管理辦法過(guò)于靈活，無(wú)法實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)管理；甚至有些科研人員誤以為申請(qǐng)的科研項(xiàng)目已經(jīng)立項(xiàng)，個(gè)人可以自由支配到賬經(jīng)費(fèi)。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)管理信息化水平有待提高

（三）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

“放管服”改革政策允許科研人員可以根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需要編制預(yù)算并安排使用，不受比例限制。科研預(yù)算的編制需要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況和未來(lái)需求變化全盤考慮，而部分高?？蒲腥藛T編制項(xiàng)目預(yù)算缺乏專業(yè)指導(dǎo)，僅依據(jù)費(fèi)用類別粗略估算項(xiàng)目支出，編制的預(yù)算與具體執(zhí)行經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不符，輕預(yù)算、重核算。

（四）科研績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

目前，多數(shù)高校已具備科研項(xiàng)目績(jī)效發(fā)放辦法或科研經(jīng)費(fèi)間接經(jīng)費(fèi)管理辦法等，以財(cái)務(wù)視角規(guī)范績(jī)效支出手續(xù)，但對(duì)績(jī)效考核組織程序、考核內(nèi)容規(guī)定較少，缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行效益及差異分析的評(píng)價(jià)體系，無(wú)法有效評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程?；诳蒲械膶I(yè)化、成果的差異化角度，實(shí)現(xiàn)公平、公正的科研績(jī)效考核，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)科研人員的主動(dòng)能動(dòng)性，高校有必要進(jìn)一步完善科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。

三、基于內(nèi)部控制視角優(yōu)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的建議

基于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件和“放管服”改革政策文件，高校做好科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理工作，有效避免科研經(jīng)費(fèi)腐敗問(wèn)題，遵循重要性、全面性、制衡性、適應(yīng)性原則，各部門緊密配合、各環(huán)節(jié)緊密銜接解決相關(guān)問(wèn)題，做到業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一化管理。

（一）優(yōu)化服務(wù)水平，強(qiáng)化單位層面的內(nèi)部控制

1.建立健全科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的管理制度

高校遵循最新的國(guó)家和河北省發(fā)布的科研管理方針政策，結(jié)合自身特點(diǎn)，及時(shí)制定、修訂完善科研管理制度，協(xié)調(diào)處理好放權(quán)和監(jiān)管之間的關(guān)系，為激發(fā)科研活力提供制度保障?；趦?nèi)部控制視角健全完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度包括差旅費(fèi)管理辦法、資產(chǎn)及采購(gòu)管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出監(jiān)督管理辦法、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制、學(xué)術(shù)不端行為查處機(jī)制（試行）、科研績(jī)效評(píng)價(jià)管理機(jī)制、科研預(yù)算管理辦法、科研成果轉(zhuǎn)化辦法等。

2.明確科研相關(guān)部門職責(zé)，創(chuàng)新管理組織結(jié)構(gòu)

高校作為科研項(xiàng)目承擔(dān)單位，要強(qiáng)化法人的管理責(zé)任觀念，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理涉及財(cái)務(wù)、審計(jì)、科研、審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門，科研項(xiàng)目從申報(bào)立項(xiàng)到結(jié)題的全過(guò)程，各部門協(xié)同合作管理，明確部門工作任務(wù)：科研處負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)管理及編制項(xiàng)目預(yù)算；財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)確認(rèn)科研經(jīng)費(fèi)到賬數(shù)額、審核報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)，確保科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性，提供科研項(xiàng)目結(jié)題的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)；審計(jì)處應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入日常工作中，對(duì)重大科研項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)；資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)科研物資的采購(gòu)審批、科研資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)等。為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)的思想，科研項(xiàng)目管理實(shí)施項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為科研項(xiàng)目的直接責(zé)任人，應(yīng)知曉科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)制度，保證經(jīng)費(fèi)使用的合法合規(guī)性。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的信息化建設(shè)

學(xué)生、教師和教學(xué)任務(wù)是課堂上數(shù)學(xué)創(chuàng)造力發(fā)生發(fā)展的3大要素．以下分別聚焦3者，評(píng)述并提煉各自展現(xiàn)最佳創(chuàng)造性狀態(tài)的關(guān)鍵因素．

高校科研經(jīng)費(fèi)管理信息化，需要建立一個(gè)實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)共享的科研財(cái)務(wù)一體化服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)辦公一體化、網(wǎng)絡(luò)化。該平臺(tái)囊括財(cái)務(wù)、科研項(xiàng)目、資產(chǎn)及采購(gòu)管理、審計(jì)、人事等模塊，每個(gè)模塊包含本部門辦公流程的同時(shí)，會(huì)鏈接其他相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)模塊，經(jīng)授權(quán)實(shí)現(xiàn)部門間信息共享，提高辦事效率，滿足科研人員多樣化的需求。例如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可在科研項(xiàng)目管理模塊中錄入、更新項(xiàng)目信息，查詢項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題的全過(guò)程；財(cái)務(wù)模塊實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)核算及提供項(xiàng)目資金收支查詢；科研項(xiàng)目模塊實(shí)現(xiàn)審批調(diào)整預(yù)算、績(jī)效考核數(shù)據(jù)等；資產(chǎn)及采購(gòu)管理模塊提供科研固定資產(chǎn)更新錄入、科研物資采購(gòu)審批等；審計(jì)模塊實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性的不定期檢查等。

4.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)政策法規(guī)的宣傳與培訓(xùn)

高校各科研管理部門針對(duì)科研人員要加強(qiáng)最新的科研政策法規(guī)的宣傳力度，定期或不定期的開(kāi)展培訓(xùn)或講座，使科研人員熟悉知曉科研經(jīng)費(fèi)管理的流程，有效規(guī)避其錯(cuò)誤的理解操作，從思想意識(shí)上強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制管理。

（二）堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的全面預(yù)算管理

根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的“放管服”政策要求，簡(jiǎn)化預(yù)算編制，下放預(yù)算調(diào)整權(quán)限，這就促使高校實(shí)行剛?cè)岵?jì)的預(yù)算管理模式，重視科研預(yù)算編制工作，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及成員要根據(jù)項(xiàng)目的研究思路內(nèi)容合理估算項(xiàng)目研究支出費(fèi)用。科研處、財(cái)務(wù)處通過(guò)科研財(cái)務(wù)一體化服務(wù)平臺(tái)，審核修正預(yù)算編制項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程的控制與監(jiān)督，保證預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)資金余額、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、費(fèi)用支出等信息，合理開(kāi)展科研活動(dòng)，估算資金支出與預(yù)算數(shù)額的差異，在政策允許的范圍內(nèi)提供調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)，由科研處負(fù)責(zé)調(diào)整項(xiàng)目的支出類別及金額。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)管理

高校財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理核算全部科研收入，財(cái)務(wù)處通過(guò)科研財(cái)務(wù)一體化服務(wù)平臺(tái)公布科研到賬金額信息，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)到科研處、財(cái)務(wù)處辦理入賬手續(xù)。財(cái)務(wù)處要依照科研項(xiàng)目類別選擇相應(yīng)的收入票據(jù)種類開(kāi)具，實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目資金到賬情況。強(qiáng)化管理控制科研資金的支出情況，是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處、審計(jì)處的共同職責(zé)。高?？蒲刑?、財(cái)務(wù)處需要嚴(yán)格遵守國(guó)家、河北省的科研項(xiàng)目管理法規(guī)、辦法，對(duì)開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)范圍及額度、新政策變化、大額資金支出程序等做出明確規(guī)定，針對(duì)不同類別、級(jí)別的科研項(xiàng)目，明確審批流程，建立互相牽制、權(quán)責(zé)分明的授權(quán)審批制度。

3.加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理

科研項(xiàng)目管理的組織體系和各環(huán)節(jié)，均存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理，聘請(qǐng)校外專家和科研管理部門的負(fù)責(zé)人，基于科研合同、科研預(yù)算、科研收支、科研資產(chǎn)與采購(gòu)等環(huán)節(jié)挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定內(nèi)控措施進(jìn)行有效規(guī)避。例如財(cái)務(wù)處為了確保科研經(jīng)費(fèi)核算業(yè)務(wù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，健全相關(guān)控制措施，盡力降低或規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)核算中的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以出差、會(huì)議等理由報(bào)銷旅游費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，健全差旅費(fèi)審批制度，明確科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及出差人的責(zé)任。

4.完善科研績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

權(quán)衡科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比，高校要基于科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出管理、預(yù)算編制執(zhí)行管理四個(gè)方面有效完善科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)“投入-管理-產(chǎn)出”的全過(guò)程，可設(shè)計(jì)科研成果轉(zhuǎn)化、年輕人才培養(yǎng)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益等指標(biāo)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的寬度與廣度得到全面拓展。

（三）科學(xué)完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的重要一環(huán)即實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，高校的審計(jì)處協(xié)同科研管理部門、財(cái)務(wù)部門，以常態(tài)化檢查和隨機(jī)抽查的方式進(jìn)行科研項(xiàng)目的全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用。在檢查過(guò)程中要避免重復(fù)檢查、過(guò)度檢查等無(wú)意義檢查，充分利用信息化平臺(tái)提高檢查效率和質(zhì)量，減輕科研人員的負(fù)擔(dān)。