王春媚

摘 要：隨著新個(gè)稅法的實(shí)施，事業(yè)單位就要從自身實(shí)際出發(fā)積極開(kāi)展個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃工作，確保員工納稅的科學(xué)合理性。事業(yè)單位稅務(wù)籌劃策略的實(shí)施，促使員工對(duì)工作更有積極性，能夠主動(dòng)探索工作并實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。本文著重于研究個(gè)人所得稅改革背景下事業(yè)單位稅務(wù)籌劃策略。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅改革;事業(yè)單位;稅務(wù)籌劃;策略

中圖分類號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.27.045

1 緒論

國(guó)家稅務(wù)政策改革的不斷深化，事業(yè)單位優(yōu)化各項(xiàng)制度，確保員工個(gè)人所得稅征繳工作不會(huì)存在質(zhì)量問(wèn)題。在稅務(wù)籌劃工作中，保證稅務(wù)政策的嚴(yán)格落實(shí)，同時(shí)將事業(yè)單位員工的良好形象樹(shù)立起來(lái)，使其個(gè)人利益有所保障，通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)單位利益和個(gè)人利益的最大化。

1.1 個(gè)人所得稅改革發(fā)展背景

個(gè)人所得稅改革的步伐加快，全社會(huì)更加期待收入分配制度的完善。2018年8月31日，個(gè)人所得稅法在十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議中提出，2019年元旦開(kāi)始施行，其中最受關(guān)注的是“免征額”調(diào)整，從原來(lái)的每月3000元提升到每月5000元。通過(guò)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，使人們的納稅負(fù)擔(dān)減輕。

1.2 事業(yè)單位稅務(wù)籌劃策略概況

事業(yè)單位作為社會(huì)組織，其為社會(huì)提供服務(wù)，不以營(yíng)利為目的。事業(yè)單位員工的工資多為財(cái)政撥款，其辦公的任務(wù)是將政府要求的工作完成。事業(yè)單位的性質(zhì)令多數(shù)人認(rèn)為納稅的意義不大，因此很多人不具有正確的納稅意識(shí)，更不會(huì)將稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)重要的工作，對(duì)國(guó)家的依法納稅政策也不能深入理解。

1.3 國(guó)內(nèi)外研究綜述

國(guó)外單位的稅務(wù)籌劃意識(shí)很強(qiáng)，他們重視稅務(wù)籌劃人才的培訓(xùn)工作，將稅務(wù)籌劃策略制定出來(lái)。很多單位會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等從事這樣工作，也會(huì)請(qǐng)稅務(wù)律師到單位為稅務(wù)籌劃把關(guān)。

中國(guó)的稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)得到各個(gè)單位的高度重視，并合理應(yīng)用。稅務(wù)籌劃成為企業(yè)單位發(fā)展的重要手段，但是，往往從政策角度出發(fā)展開(kāi)工作，沒(méi)有樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí)，導(dǎo)致工作進(jìn)度緩慢。相比較而言，事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)籌劃更是不溫不火。中國(guó)的多數(shù)單位并沒(méi)有安排專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，而是由財(cái)務(wù)管理人員承擔(dān)這項(xiàng)工作，可見(jiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視沒(méi)有在行動(dòng)中體現(xiàn)出來(lái)。

2 事業(yè)單位稅務(wù)籌劃

2.1 事業(yè)單位稅務(wù)籌劃中稅務(wù)籌劃策略

2.1.1 強(qiáng)化內(nèi)部納稅意識(shí)

事業(yè)單位進(jìn)行個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃中，需要做到管理人員與基層員工合作實(shí)施，而不能將其作為財(cái)務(wù)人員的專職工作，讓所有的員工都認(rèn)識(shí)到所得稅稅務(wù)籌劃的重要性，提高員工對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)知度。事業(yè)單位有必要定期開(kāi)展稅務(wù)籌劃培訓(xùn)活動(dòng)，采用宣傳教育的方式和工作現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)的方式提高員工的個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃能力。

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)要采用召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議的方式普及個(gè)人所得稅方面的知識(shí)，針對(duì)納稅問(wèn)題從單位實(shí)際出發(fā)進(jìn)行討論、交流。財(cái)務(wù)部門(mén)還可以將稅務(wù)板塊設(shè)置出來(lái)，在內(nèi)部網(wǎng)頁(yè)中體現(xiàn)出來(lái)，讓所有的員工在日常的工作中學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，解決工作中所遇到的相關(guān)問(wèn)題。

2.1.2 打造專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍

其一，將稅收工作人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)提高，對(duì)其知識(shí)的理解程度以及掌握程度充分考慮，熟練掌握稅務(wù)籌劃的技能。對(duì)稅務(wù)籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)綜合評(píng)價(jià)，以滿足工作實(shí)際需求。

其二，事業(yè)單位對(duì)在崗人員定期培訓(xùn)，讓他們了解納稅政策以及相關(guān)的法規(guī)。在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作中，要與事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)狀況以及實(shí)現(xiàn)盈利的目標(biāo)相結(jié)合，使工作人員的職業(yè)能力滿足實(shí)際需求。

其三，稅務(wù)籌劃工作人員要有豐富的經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的職業(yè)能力，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作中實(shí)施規(guī)范化管理，確保日常的稅務(wù)籌劃工作順利展開(kāi)。

2.1.3 加強(qiáng)對(duì)納稅相關(guān)政策及制度的建立和完善

其一，將有關(guān)的責(zé)任制度建立起來(lái)，讓稅務(wù)籌劃工作人員對(duì)自身需要承擔(dān)的責(zé)任準(zhǔn)確定位，工作中有較高的責(zé)任感。如果有工作人員違反了有關(guān)的法律規(guī)定，就要接受處罰。

其二，做好稅務(wù)籌劃的宣傳工作，讓所有的員工了解納稅可以享受的優(yōu)惠政策，明確采用哪些方法，以對(duì)優(yōu)惠政策合理應(yīng)用，科學(xué)避稅。

其三，事業(yè)單位要做好內(nèi)部協(xié)調(diào)工作。在稅務(wù)籌劃中各個(gè)部門(mén)之間要建立良好的溝通，在各項(xiàng)工作以及各個(gè)環(huán)節(jié)中都將稅務(wù)籌劃工納入其中，確保這項(xiàng)工作更加專業(yè)，且合理展開(kāi)。

2.1.4 加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)工作的管理

財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃所發(fā)揮的作用充分認(rèn)識(shí)，基于財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化運(yùn)行，嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)核算以及出納工作，其自身也要嚴(yán)格遵守規(guī)定，對(duì)稅務(wù)籌劃的流程以及細(xì)節(jié)都要予以規(guī)劃，保證稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)。對(duì)原始憑證要加大審核力度，強(qiáng)化發(fā)票管理，確保稅收以及應(yīng)稅收入有較高的真實(shí)度，防止產(chǎn)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。

2.1.5 創(chuàng)建良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

事業(yè)單位要樹(shù)立稅務(wù)籌劃意識(shí)，做好監(jiān)督管理工作，將良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境建立起來(lái)是非常必要的。對(duì)納稅工作要予以重視，稅務(wù)籌劃方案需不斷完善。稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)此要做好宣傳教育工作，事業(yè)單位員工認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的好處，幫助員工樹(shù)立成本意識(shí)，認(rèn)識(shí)到納稅是自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

2.2 海南自貿(mào)港個(gè)人稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)種類

2.2.1 政策環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)

在稅務(wù)籌劃中沒(méi)有正確選擇稅收政策，或者稅收政策有所變化，導(dǎo)致納稅人不能選擇合適的時(shí)機(jī)，因此造成籌劃風(fēng)險(xiǎn)。比如，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局在2012年通知，化妝品制造單位和銷(xiāo)售單位、醫(yī)藥制造單位以及飲料制造單位所投入的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)要控制在當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%以內(nèi)，并明確執(zhí)行時(shí)間是2011年1月1日起至2015年12月31日終止。如果不在有效期內(nèi)按照30%扣除，就會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)。